稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中的運(yùn)用探討

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.009

［摘 要］稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算過程中進(jìn)行稅收籌劃，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但部分企業(yè)在稅收籌劃的過程中存在一些問題，本文對此進(jìn)行了分析，并提出了優(yōu)化策略，以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展。

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；會計(jì)核算；納稅

［中圖分類號］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，必須對自身的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算進(jìn)行有效的籌劃。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，通過稅收籌劃工作能夠有效降低企業(yè)的納稅金額，在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)都對稅收籌劃工作給予了高度重視，但是實(shí)際工作中卻存在一些問題。本研究從企業(yè)稅收籌劃的作用入手，分析了當(dāng)前我國部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中存在的問題，并提出了一些優(yōu)化措施。

1 企業(yè)稅收籌劃的作用

在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，而稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)在以下四個方面。

一是降低企業(yè)成本。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效降低企業(yè)的納稅金額，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在稅務(wù)部門征收稅款過程中，納稅人承擔(dān)著較大的稅收負(fù)擔(dān)。由于納稅人在進(jìn)行納稅過程中存在一些不確定因素，所以需要納稅人對自身的納稅金額進(jìn)行準(zhǔn)確核算，從而提高納稅的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃工作中，通過對稅法和會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理的運(yùn)用和規(guī)劃，能夠有效降低企業(yè)納稅金額，從而降低企業(yè)成本。

二是增加企業(yè)利潤。在會計(jì)核算工作中進(jìn)行稅收籌劃可以有效提升企業(yè)利潤水平［1］。企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營活動中，通過合理利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出和費(fèi)用支出等，可以有效增加企業(yè)的利潤。

三是增加國家財(cái)政收入。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加快的情況下，國家對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越重視。如果沒有完善的稅收體系和制度，就會出現(xiàn)很多偷稅漏稅現(xiàn)象。隨著國家對稅收體系和制度的不斷完善，許多不合法、不合規(guī)、不合常理的稅務(wù)行為將會逐漸被取締［2］。

四是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國稅收籌劃工作開展時間相對較短，但是受到世界各國稅收籌劃工作開展時間、發(fā)展程度等方面的影響較大［3］。目前我國很多企業(yè)已經(jīng)意識到了稅收籌劃工作對于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用。通過稅收籌劃可以有效降低企業(yè)納稅金額和納稅風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2 我國部分企業(yè)在稅收籌劃過程中存在的問題

2.1 缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識還不夠深刻，對稅收籌劃的重要性缺乏正確認(rèn)識，認(rèn)為只要按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅即可，與稅收籌劃沒有必然聯(lián)系。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)并不了解稅收籌劃的相關(guān)知識，對企業(yè)整體的發(fā)展方向缺乏認(rèn)識，不能將稅收籌劃與企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，沒有全面認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)整體發(fā)展的重要性［4］。

2.2 缺乏良好的內(nèi)控機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，企業(yè)為了提高自身在市場中的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。但部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時缺乏健全有效的內(nèi)控機(jī)制。很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)內(nèi)控制度，但是并沒有真正將內(nèi)控制度落到實(shí)處，使得內(nèi)控制度成為一種擺設(shè)。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)并沒有將內(nèi)控機(jī)制作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來對待，使得內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的效果。

2.3 缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足或者缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識，對風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在僥幸心理。部分企業(yè)并沒有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展的影響有多大。還有部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時采用非法手段進(jìn)行避稅或者偷稅漏稅，這些行為都會對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.4 缺乏長遠(yuǎn)眼光

部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時并沒有考慮長遠(yuǎn)利益和整體利益。還有部分企業(yè)雖然認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是由于自身資金有限等原因不能及時有效開展稅收籌劃工作。此外，一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時還存在急于求成和急功近利等問題，這些行為都會導(dǎo)致稅收籌劃工作難以達(dá)到預(yù)期效果。還有一些企業(yè)由于自身規(guī)模較小、管理不善等原因，稅收籌劃工作開展難度較大［5］。

3 稅收籌劃運(yùn)用的優(yōu)化策略

3.1 正確認(rèn)識和理解稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其在一定程度上影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，對于稅收籌劃的理解，首先要明確企業(yè)的稅收籌劃不是偷稅漏稅。稅收籌劃的核心內(nèi)容是如何最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利益最大化。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)規(guī)定，不能超越法律范圍進(jìn)行籌劃，更不能觸碰法律的底線。最后，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)該注重方式方法，不能只停留在表面上。

稅務(wù)工作人員要充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，加強(qiáng)對稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，增強(qiáng)自身專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，熟練掌握與納稅人相關(guān)的專業(yè)知識。同時，熟悉納稅人經(jīng)營活動涉及的相關(guān)稅收政策法規(guī)，為做好稅收籌劃提供支持和幫助。在對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時，要加大對員工稅收籌劃內(nèi)容的培訓(xùn)力度，使其能夠在日常工作中準(zhǔn)確地把握相關(guān)政策法規(guī)，為開展稅收籌劃工作提供技術(shù)支持［6］。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和教育，使其能夠正確認(rèn)識和理解稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性。

3.2 科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，保障稅收籌劃的合理性

首先，保障稅收籌劃的合理性。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行稅收籌劃，不僅要考慮稅收籌劃的合法性，還要考慮稅收籌劃的合理性。通過對企業(yè)稅收制度、稅收法規(guī)及國家政策等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，從整體上把握企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，全面考慮企業(yè)在不同發(fā)展階段采取不同的發(fā)展方式和發(fā)展規(guī)模，從而合理地進(jìn)行稅收籌劃。其次，確保納稅籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)稅收籌劃活動只有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，才能起到合理避稅的作用。比如，在合理避稅的前提下，可以根據(jù)市場調(diào)研情況來預(yù)測未來可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)情況，從而作出相應(yīng)決策。最后，確保稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理活動相一致，也能夠有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在公司制定了經(jīng)營決策后，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為公司目前經(jīng)營情況良好、未來發(fā)展前景廣闊、現(xiàn)金流充足，就會下達(dá)減免稅文件。此時，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來制定合理的經(jīng)營策略和投資方案等，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低稅負(fù)的目的。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，合理使用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，首先要保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度完善，這是做好稅收籌劃工作的前提條件。只有完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，稅收籌劃工作才能得以順利開展。如果企業(yè)在制度建設(shè)方面存在不足，那么企業(yè)在稅收籌劃工作中就會受到很大的影響。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，建立科學(xué)合理的管理模式，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作能夠按照既定計(jì)劃進(jìn)行，避免出現(xiàn)因部財(cái)務(wù)管理制度不完善而導(dǎo)致的稅收籌劃問題。

另外，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是稅收籌劃的重要手段。不同的企業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠政策是不一樣的。企業(yè)要想通過享受稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，必須了解相關(guān)政策的具體內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)制訂科學(xué)合理的稅收籌劃方案。只有這樣才能確保企業(yè)在享受到各項(xiàng)優(yōu)惠政策后不會被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷稅漏稅而受到處罰。

3.4 正確處理企業(yè)稅收籌劃與稅法中其他稅種的關(guān)系

在實(shí)際工作中，稅收籌劃與稅法中的其他稅種之間具有緊密的聯(lián)系，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該充分考慮其他稅種的影響。稅收籌劃的對象是所有稅法規(guī)定的稅種，包括營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。雖然這些稅種和稅收籌劃之間存在著密切聯(lián)系，但是對于企業(yè)來說，應(yīng)該以正確的態(tài)度來對待稅收籌劃。對于增值稅來說，企業(yè)應(yīng)該及時關(guān)注相關(guān)政策變化，結(jié)合自身情況進(jìn)行籌劃。如果企業(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅，那么企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰［7］。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時還應(yīng)該考慮其他稅種對自身產(chǎn)生的影響。

2.5 運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃的管理與監(jiān)督

3.4.1 利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)控

企業(yè)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要明確稅收籌劃的范圍和對象，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，并制定嚴(yán)格的程序和標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)部門可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起一個包括企業(yè)法人代表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的稅收籌劃監(jiān)控系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過這個系統(tǒng)了解企業(yè)的稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)資料，并通過這個系統(tǒng)及時掌握企業(yè)在稅收籌劃過程中是否存在違反稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定的行為，是否存在違法減免稅款，是否存在不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整等行為，從而有效地減少企業(yè)稅收籌劃過程中出現(xiàn)的問題。

3.4.2 利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅務(wù)管理和分析，提高稅收籌劃水平

稅務(wù)管理的重點(diǎn)在于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，利用信息技術(shù)，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析、預(yù)測，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和識別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，可以通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的采集、分析、預(yù)測，將財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)報(bào)表有機(jī)地結(jié)合起來，從不同角度反映企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃投資方案、評估風(fēng)險(xiǎn)提供信息支持。

3.4.3 利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅收籌劃的準(zhǔn)確性和效率

稅收籌劃的目的是減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，同時使納稅人得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，在獲取、處理、存儲各種涉稅信息資料的基礎(chǔ)上，綜合分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境，作出最優(yōu)決策［8］。企業(yè)在利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃時，必須綜合考慮各種相關(guān)因素，科學(xué)地進(jìn)行綜合分析和評價。在分析過程中，要以合法性、合規(guī)性為基礎(chǔ)，遵循稅務(wù)法規(guī)、政策及其他相關(guān)規(guī)定；同時考慮稅收籌劃方案對企業(yè)自身經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響和后果。只有這樣才能保障稅收籌劃的有效性、準(zhǔn)確性和效益性。

4 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須提高自身的經(jīng)營管理水平。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中發(fā)揮著重要作用。為了有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要加大對稅收籌劃工作的研究力度，不斷創(chuàng)新稅收籌劃工作方法，積極引進(jìn)先進(jìn)的稅收籌劃理念和技術(shù)手段，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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［作者簡介］張海波，男，山東濰坊人，森諾科技有限公司，中級會計(jì)師，本科，研究方向：稅務(wù)籌劃。