國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

袁也

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)的管理模式、生產(chǎn)方式、工作流程等發(fā)生了巨大變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念和方法已經(jīng)難以滿足當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求。在此背景下，國(guó)有企業(yè)必須加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，以提高自身的內(nèi)部治理水平，有效防范運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文探討了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性和總體趨勢(shì)，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問(wèn)題，并提出了有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，以期為相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供有益參考。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。它對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)的形象和聲譽(yù)具有重要作用。內(nèi)部控制方法主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

（二）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)而制定和實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、程序與措施的總稱。完善的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)取得成功的關(guān)鍵，因此，國(guó)有企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部控制信息化

內(nèi)部控制信息化是指企業(yè)為提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，將內(nèi)部控制理念、流程、方法等要素通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化與常態(tài)化。通過(guò)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，企業(yè)可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，確保日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性

一方面，內(nèi)部控制信息化建設(shè)可以提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制效率。通過(guò)搭建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，國(guó)有企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的透明化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，降低人為操作失誤和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，內(nèi)部控制信息化建設(shè)可以提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)搭建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，國(guó)有企業(yè)可以準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和客戶需求，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施加以解決。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的總體趨勢(shì)

一方面，搭建內(nèi)部控制信息化平臺(tái)將成為國(guó)有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要手段。內(nèi)部控制信息化平臺(tái)不僅可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流，打破各部門(mén)之間的信息壁壘，還可以提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率，降低因人為因素而造成的工作失誤。

另一方面，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)將會(huì)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，并加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度。通過(guò)應(yīng)用自動(dòng)化和智能化的設(shè)備，國(guó)有企業(yè)可以大幅提高生產(chǎn)效率，降低人力成本；通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，國(guó)有企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患并加以防范，從而提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，確保生產(chǎn)過(guò)程的穩(wěn)定性與可靠性。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）管理層重視程度不足

目前，部分國(guó)有企業(yè)管理層尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性，他們往往不愿意在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面投入較多的資金、技術(shù)、人力等資源，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，內(nèi)部控制效果不佳。此外，由于內(nèi)部控制信息化建設(shè)往往難以與經(jīng)濟(jì)效益等硬指標(biāo)直接掛鉤，也沒(méi)有納入上級(jí)主管部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的考核中，因此，部分國(guó)有企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)，或者為了應(yīng)付檢查盲目推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)效果不佳。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

一方面，目前部分國(guó)有企業(yè)尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，他們往往過(guò)于關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益提升，而忽視內(nèi)部控制體系建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏實(shí)質(zhì)性進(jìn)展和成效。

另一方面，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制存在漏洞，但由于尚未建立健全內(nèi)部控制體系，因此它們無(wú)法及時(shí)識(shí)別內(nèi)部控制存在的缺陷或問(wèn)題，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制信息化建設(shè)的效果。

（三）信息化組織架構(gòu)有待調(diào)整

一方面，部分國(guó)有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度，以部門(mén)為單位進(jìn)行職能劃分，各部門(mén)之間存在職責(zé)重疊、交叉不清的問(wèn)題，導(dǎo)致關(guān)鍵職能和具體責(zé)任難以在信息化平臺(tái)上清晰界定，從而增加了企業(yè)內(nèi)部管理的復(fù)雜性。

另一方面，當(dāng)國(guó)有企業(yè)的多個(gè)部門(mén)或單位共同參與某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作可能會(huì)存在職能重疊、審批流程不明確或過(guò)于煩瑣等問(wèn)題，從而影響內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程。

（四）專業(yè)型人才缺乏

目前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是由于專業(yè)限制，很多財(cái)務(wù)人員只擅長(zhǎng)會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作，而對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏深入了解，也不能熟練使用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)受阻。

五、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的策略

（一）建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，以提高內(nèi)部控制效率。在建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)引入先進(jìn)的技術(shù)手段，如人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，提高系統(tǒng)的監(jiān)控能力和反饋速度，使系統(tǒng)能夠更加準(zhǔn)確地預(yù)警和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)定期維護(hù)和更新內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。

（二）提高對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重視程度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的宣傳，通過(guò)召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議、專題研討會(huì)，制作海報(bào)、視頻等宣傳材料，利用社交媒體等線上平臺(tái)等方式，向員工廣泛宣傳內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性，加深員工對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)部控制信息化建設(shè)。

（三）明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際需求，明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作指明方向，以確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)有效落實(shí)，從而提高自身的內(nèi)部管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。

（四）明確劃分管理職責(zé)

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)的責(zé)任主體，并加強(qiáng)各責(zé)任主體之間的溝通和協(xié)作，以確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得以有效執(zhí)行，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。例如，國(guó)有企業(yè)可以設(shè)立專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各責(zé)任主體的工作，從而確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)的整體性和協(xié)調(diào)性。需要注意的是，管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)應(yīng)具備專業(yè)的技術(shù)和管理能力，及時(shí)了解內(nèi)部控制信息化建設(shè)的最新動(dòng)態(tài)，并根據(jù)實(shí)際情況實(shí)時(shí)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)方案，以確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利實(shí)施。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制信息化管理體系，合理劃分和界定內(nèi)部管理責(zé)任，避免出現(xiàn)職能重疊或權(quán)力濫用及越權(quán)等問(wèn)題，并加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的交流與合作，從而營(yíng)造有序、協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制環(huán)境。

第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)的具體需求和目標(biāo)，提前做好人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等工作，從而提高自身的內(nèi)部控制信息化水平，確保內(nèi)部控制的有效性。

第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)定各部門(mén)和崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)優(yōu)先級(jí)，從而提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)的全面性和有效性。

第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，定期評(píng)估內(nèi)部控制信息化建設(shè)效果，以提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)的效率與質(zhì)量。同時(shí)，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)責(zé)任主體的培訓(xùn)和考核，以提高各責(zé)任主體的信息化管理水平，增強(qiáng)各責(zé)任主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的順利進(jìn)行。

（五）建立考核和激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定明確的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)員工在內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估和考核，并建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)那些在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中表現(xiàn)突出的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，如發(fā)放獎(jiǎng)金、頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)、提供晉升機(jī)會(huì)等，以激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。同時(shí)，對(duì)表現(xiàn)不佳的員工，國(guó)有企業(yè)也要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，以激勵(lì)員工主動(dòng)提升工作表現(xiàn)。通過(guò)建立有效的考核和激勵(lì)機(jī)制，國(guó)有企業(yè)可以確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利進(jìn)行并取得預(yù)期效果。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化人才隊(duì)伍建設(shè)

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制信息系統(tǒng)和相關(guān)應(yīng)用程序的操作技巧等，以提高內(nèi)部控制人員的系統(tǒng)使用和管理能力，從而提高內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)培養(yǎng)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)和自我提升，使員工的知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充與提高，以確保員工能夠更好地適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展需求。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工分享內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面的成功案例和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)員工之間相互交流與學(xué)習(xí)，以提高企業(yè)整體內(nèi)部控制信息化水平。

第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部人力資源配置，積極引進(jìn)內(nèi)部控制信息化專業(yè)人才，組建專業(yè)的內(nèi)部控制信息化人才團(tuán)隊(duì)，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。只有這樣，國(guó)有企業(yè)才能不斷提高自身的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)研發(fā)和應(yīng)用能力，并確保系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制信息化建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。它不僅能夠優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，提高國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還能夠增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)，通過(guò)引入和應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，不斷更新和優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而提高自身的內(nèi)部控制信息化水平，進(jìn)一步完善自身的內(nèi)部治理體系。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，不斷探索和創(chuàng)新內(nèi)部控制信息化建設(shè)的新模式與新方法，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求，從而為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：長(zhǎng)沙市天心國(guó)資經(jīng)營(yíng)集團(tuán)有限公司）