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    擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性問題及其對策

    2024-06-16 04:14:59馮炬
    上海企業(yè) 2024年6期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)財務(wù)人員上市

    馮炬

    隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展,資本市場持續(xù)擴張,越來越多的企業(yè)選擇上市,以拓寬自身融資渠道,提高自身價值,增加股東財富。然而,無論是主板市場還是二板市場,均要求擬上市企業(yè)符合一定的要求和標(biāo)準(zhǔn),如財務(wù)管理須規(guī)范、信息披露須準(zhǔn)確等。因此,本文闡述了滬深主板、科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板等股票交易市場對擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性要求,分析了擬上市企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題,并提出了提高擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性的策略。

    一、資本市場相關(guān)概念

    (一)主板市場

    主板市場也稱為一板市場,是傳統(tǒng)意義上的證券市場,也是一個國家或地區(qū)證券發(fā)行、上市及交易的主要場所。主板市場對發(fā)行人的營業(yè)期限、股本大小、盈利水平、最低市值等方面的要求較高。我國的主板市場主要包括上海證券交易所和深圳證券交易所。其中,1990年12月,上海證券交易所正式開市營業(yè),標(biāo)志著我國資本市場發(fā)展史翻開了嶄新的一頁。2004年5月,中小企業(yè)板(簡稱“中小板”)在深圳證券交易所掛牌成立,為中小企業(yè)提供了IPO(首次公開募股)專用通道。2019年6月,科創(chuàng)板在上海證券交易所正式開板,旨在為符合國家戰(zhàn)略、突破關(guān)鍵核心技術(shù)、市場認可度高的科技創(chuàng)新企業(yè)服務(wù)。此外,作為資本市場的重要組成部分,主板市場不僅反映了我國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r,還為投資者提供了廣闊的投資空間。

    (二)二板市場

    二板市場即第二股票交易市場,又稱為創(chuàng)業(yè)板市場,它是與主板市場不同的一類證券交易市場,專為暫時無法在主板市場上市的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提供融資途徑和成長空間的證券交易市場。與主板市場相比,二板市場的上市標(biāo)準(zhǔn)較低,更注重企業(yè)的成長潛力和發(fā)展前景,而非企業(yè)當(dāng)前的盈利水平或資產(chǎn)規(guī)模。二板市場最大的特點就是低門檻進入、嚴(yán)要求運作,它在我國資本市場中扮演著舉足輕重的角色,既為中小型企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)提供了的融資渠道,也為投資者提供了更多的投資機會和選擇。

    二、擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性要求

    主板市場和二板市場均對擬上市企業(yè)的財務(wù)管理提出了規(guī)范性要求。具體內(nèi)容如下。

    第一,擬上市企業(yè)需要構(gòu)建完善的會計核算體系,全面記錄各項經(jīng)濟活動,確保會計核算數(shù)據(jù)和財務(wù)報告信息完整、準(zhǔn)確,符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求。

    第二,擬上市企業(yè)需要構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系,詳細梳理內(nèi)部各部門及總分公司之間的財務(wù)管理關(guān)系,明確權(quán)責(zé)分工。

    第三,擬上市企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制體系,規(guī)范各項經(jīng)營管理活動和員工日常工作行為,并加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度,貫徹落實內(nèi)部控制體系。

    三、擬上市企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題

    (一)會計核算不規(guī)范

    會計核算屬于企業(yè)財務(wù)管理的一項基礎(chǔ)工作,對企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性具有重要影響。然而,目前部分擬上市企業(yè)存在會計核算不規(guī)范的問題。

    第一,部分擬上市企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則要求開展會計核算工作,例如:沒有對存貨、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)等進行嚴(yán)格的減值測試(確保企業(yè)資產(chǎn)價值準(zhǔn)確反映其真實經(jīng)濟價值的重要方式);隨意變更會計政策;提前或延期確認收入和成本;沒有嚴(yán)格區(qū)分政府補助類型等。

    第二,部分擬上市企業(yè)的會計科目設(shè)置不合理。部分擬上市企業(yè)沒有系統(tǒng)設(shè)置二級和三級明細科目,僅僅在比較重要的科目下設(shè)置了二級明細科目,導(dǎo)致會計信息不夠詳細和全面。例如,部分擬上市企業(yè)沒有根據(jù)研發(fā)項目類別設(shè)置研發(fā)支出明細科目,也沒有按照產(chǎn)品種類設(shè)置營業(yè)收入明細科目,導(dǎo)致會計信息不準(zhǔn)確,從而影響了企業(yè)財務(wù)報表的真實性和可靠性。

    第三,部分擬上市企業(yè)沒有規(guī)范留存憑證附件。例如,部分擬上市企業(yè)在進行報銷工作時只留存發(fā)票而沒有留存合同等其他附件,導(dǎo)致財務(wù)記錄不完整,增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

    (二)內(nèi)部控制體系不完善

    部分擬上市企業(yè)在籌備上市之前或籌備上市過程中沒有建立完善的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致財務(wù)管理不夠規(guī)范。

    一方面,部分擬上市企業(yè)沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門,僅安排財務(wù)人員兼任內(nèi)部控制相關(guān)工作,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳。

    另一方面,部分擬上市企業(yè)管理層對內(nèi)部控制工作重視程度不高、認識不深刻,沒有建立健全內(nèi)部控制制度,影響了財務(wù)管理工作的順利開展。例如,部分擬上市企業(yè)缺乏財務(wù)管理崗位職責(zé)制度、授權(quán)審批制度、財務(wù)監(jiān)督管理制度、績效考評制度及獎懲制度等,導(dǎo)致財務(wù)管理不規(guī)范、財務(wù)信息不透明,容易出現(xiàn)違規(guī)操作和財務(wù)風(fēng)險。

    (三)財務(wù)制度執(zhí)行不到位

    第一,部分擬上市企業(yè)沒有及時核算和處理固定資產(chǎn),例如:沒有嚴(yán)格按照要求對已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)計提折舊,或者沒有及時處置已經(jīng)損壞或報廢的固定資產(chǎn),導(dǎo)致固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。

    第二,部分擬上市企業(yè)沒有及時、合規(guī)地報銷相關(guān)費用,例如:沒有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求及時報銷費用;沒有嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定索要專用發(fā)票,導(dǎo)致增值稅無法抵扣,增加了企業(yè)稅務(wù)成本;沒有準(zhǔn)確、完整地填寫會計摘要,導(dǎo)致費用記錄出現(xiàn)錯誤或遺漏;沒有嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算方案,導(dǎo)致資金支出嚴(yán)重,增加了企業(yè)成本。

    第三,部分擬上市企業(yè)發(fā)票管理不到位,例如:沒有安排專人管理發(fā)票,導(dǎo)致發(fā)票破損或丟失;沒有嚴(yán)格審核發(fā)票,導(dǎo)致發(fā)票信息不完整,無法及時抵扣進項稅額。

    (四)同業(yè)競爭行為及關(guān)聯(lián)方交易行為不規(guī)范

    證券交易所對擬上市企業(yè)的同業(yè)競爭行為和關(guān)聯(lián)方交易行為做出了嚴(yán)格規(guī)定,要求擬上市企業(yè)不能存在嚴(yán)重的同業(yè)競爭行為,并且其經(jīng)營利潤不能過度依賴關(guān)聯(lián)方交易。然而,部分擬上市企業(yè)在實際運營中仍然存在不規(guī)范的同業(yè)競爭行為和關(guān)聯(lián)方交易行為。例如,部分擬上市企業(yè)與其子企業(yè)之間存在嚴(yán)重的同業(yè)競爭情形,降低了自身的盈利能力;沒有制定明確的關(guān)聯(lián)方認定標(biāo)準(zhǔn),也沒有嚴(yán)格管控關(guān)聯(lián)方交易行為,導(dǎo)致交易的公平性和透明度無法得到保證。

    (五)稅務(wù)管理不規(guī)范

    稅務(wù)管理是擬上市企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。然而,部分擬上市企業(yè)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求規(guī)范稅務(wù)管理工作。例如,部分擬上市企業(yè)過度依賴稅收優(yōu)惠政策來提高自身的經(jīng)營獲利能力,而沒有嚴(yán)格管理納稅申報工作及涉稅行為,導(dǎo)致企業(yè)可能面臨重大稅務(wù)風(fēng)險。

    (六)高素質(zhì)的財務(wù)人員短缺

    部分擬上市企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人員,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范,無法充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。例如,部分擬上市企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)管理知識水平不高,且缺乏職業(yè)操守,在企業(yè)籌備上市的過程中不能嚴(yán)格落實相關(guān)財務(wù)管理要求,存在違規(guī)行為,這在一定程度上阻礙了企業(yè)上市進程。

    四、提高擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性的策略

    (一)建立健全會計核算體系

    首先,擬上市企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)屬性和經(jīng)營特點,建立健全會計核算制度,明確會計核算的具體范圍、內(nèi)容、流程、方法等,嚴(yán)格劃分財務(wù)部門各崗位職責(zé),以增強財務(wù)人員的責(zé)任意識,確保會計核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

    其次,擬上市企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)信息披露準(zhǔn)則和相關(guān)制度要求,合理設(shè)置會計科目,以便及時收集、處理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息。例如,擬上市企業(yè)可以針對管理費用等內(nèi)容較多的會計科目設(shè)置三級明細科目,以清晰展示各項費用的具體情況。

    最后,擬上市企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)報告體系,明確財務(wù)報告的格式、內(nèi)容、周期等,從而在滿足相關(guān)管理準(zhǔn)則和財務(wù)制度要求的同時,充分披露財務(wù)信息。

    (二)加強內(nèi)部控制

    一方面,擬上市企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制,通過建立健全財務(wù)管理崗位職責(zé)制度、不相容崗位分離制度、授權(quán)審批制度等,提高財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度,確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

    另一方面,擬上市企業(yè)應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制對規(guī)范財務(wù)管理工作的重要性,加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度,如設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門,明確其具體職責(zé)與權(quán)限,以增強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。同時,擬上市企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制部門的權(quán)威性,要求各部門人員積極配合內(nèi)部控制部門的工作,以有效落實內(nèi)部控制制度,進一步規(guī)范財務(wù)管理工作。

    (三)加大財務(wù)管理制度執(zhí)行力度

    擬上市企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)要求并結(jié)合自身實際情況,建立健全財務(wù)管理制度,包括財務(wù)核算制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度及稅務(wù)管理制度等。在制定財務(wù)管理制度的過程中,擬上市企業(yè)可以借鑒行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀上市公司的制度內(nèi)容,并根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模、員工能力及信息化水平等加以調(diào)整,以確保相關(guān)制度滿足自身實際需求。同時,擬上市企業(yè)可以將財務(wù)管理制度擬訂方案分發(fā)給各部門,廣泛征求各部門意見,以確保擬訂的財務(wù)管理制度符合自身實際情況,滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求。此外,在財務(wù)管理制度制定后,擬上市企業(yè)還應(yīng)開展制度宣貫培訓(xùn),使全體員工充分了解、掌握各項財務(wù)管理制度的具體內(nèi)容和要求,并在日常工作中貫徹落實。

    (四)規(guī)范管理同業(yè)競爭行為和關(guān)聯(lián)交易行為

    擬上市企業(yè)應(yīng)在籌備上市的過程中規(guī)范管理同業(yè)競爭行為和關(guān)聯(lián)交易行為。

    針對同業(yè)競爭行為,擬上市企業(yè)應(yīng)全面梳理并規(guī)范管理自身存在的同業(yè)競爭行為,并建立健全同業(yè)競爭監(jiān)管制度,加強對同業(yè)競爭的監(jiān)控和管理。例如,擬上市企業(yè)可以與存在競爭情形的控制企業(yè)簽訂協(xié)議,約定市場份額;削減或放棄存在同業(yè)競爭情形的經(jīng)營業(yè)務(wù)等。

    針對關(guān)聯(lián)交易行為,擬上市企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)管理條例,明確關(guān)聯(lián)交易行為的具體范圍和要求,安排專人監(jiān)督和審查關(guān)聯(lián)交易行為,并在財務(wù)報告中加強對關(guān)聯(lián)交易信息的披露。

    (五)加強稅務(wù)管理

    首先,擬上市企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)的稅務(wù)管理工作小組,專門負責(zé)稅務(wù)管理工作,并建立完善的稅務(wù)管理制度,明確稅務(wù)管理的內(nèi)容和范圍。

    其次,擬上市企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守稅務(wù)管理制度,全面審查企業(yè)所有經(jīng)營管理活動,及時規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

    最后,擬上市企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注并及時掌握最新的稅收政策,以確保自身稅務(wù)合規(guī),降低自身的稅務(wù)風(fēng)險,避免因稅務(wù)問題而影響企業(yè)上市進程。

    (六)提高財務(wù)人員的綜合能力

    一方面,擬上市企業(yè)可以招聘優(yōu)秀的財務(wù)人員負責(zé)財務(wù)管理工作,在招聘時應(yīng)重點考核應(yīng)聘人員的財務(wù)管理能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力、溝通能力和學(xué)習(xí)能力等。同時,擬上市企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn),提高其財務(wù)管理綜合能力。

    另一方面,擬上市企業(yè)可以制定股權(quán)激勵政策,激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性、主動性,引導(dǎo)財務(wù)人員自覺提高個人專業(yè)能力。

    五、結(jié)語

    綜上所述,規(guī)范財務(wù)管理對企業(yè)上市至關(guān)重要。因此,擬上市企業(yè)應(yīng)建立健全會計核算體系,加強內(nèi)部控制和稅務(wù)管理,加大財務(wù)管理制度執(zhí)行力度,規(guī)范管理同業(yè)競爭行為和關(guān)聯(lián)交易行為,以及提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì),以確保財務(wù)管理的規(guī)范性,從而滿足上市審核要求,順利達成上市目標(biāo)。

    [作者單位:容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)安徽分所]

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