食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化措施

秦偉

（山東阜豐發(fā)酵有限公司，山東 阜豐 276600）

1 引言

隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，食品制造業(yè)的發(fā)展迅猛，納稅規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，在這個(gè)過程中，食品制造企業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是否科學(xué)合理，成為納稅管理和稅收收入分配的熱點(diǎn)問題。因此，優(yōu)化食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅管理的效能，成為當(dāng)下研究的重要方向。通過優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系，提高食品制造業(yè)的納稅質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理的規(guī)范化與精細(xì)化，這對(duì)于優(yōu)化稅收管理、提高國(guó)家財(cái)政收入和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展均具有重要意義。

2 食品制造業(yè)納稅概述

2.1 納稅規(guī)模

食品制造業(yè)納稅規(guī)模是評(píng)估其納稅能力的重要指標(biāo)之一。納稅規(guī)模反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所繳納的稅款總額，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況的重要參考指標(biāo)。

在食品制造業(yè)中，納稅規(guī)模的確定涉及多個(gè)方面的因素，包括企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)值、利潤(rùn)等。首先，企業(yè)規(guī)模是影響納稅規(guī)模的重要因素之一。通常情況下，規(guī)模較大的企業(yè)往往具有較高的納稅規(guī)模，因?yàn)槠洚a(chǎn)值和利潤(rùn)相對(duì)較高，所繳納的稅款也相應(yīng)增加。其次，產(chǎn)值是決定納稅規(guī)模的重要因素之一。企業(yè)的產(chǎn)值越高，所繳納的稅款也越多。最后，利潤(rùn)也是影響納稅規(guī)模的重要因素之一。利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心指標(biāo)，企業(yè)利潤(rùn)的增加將直接導(dǎo)致其納稅規(guī)模的增加。為了準(zhǔn)確評(píng)估食品制造業(yè)的納稅規(guī)模，需要充分考慮以上因素，并采取合理的計(jì)算方法。一種常用的計(jì)算方法是根據(jù)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表來確定納稅規(guī)模。通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以計(jì)算出企業(yè)的產(chǎn)值和利潤(rùn)，并進(jìn)而確定其納稅規(guī)模。另外，還可以結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)登記信息和納稅申報(bào)記錄來進(jìn)行核實(shí)和驗(yàn)證，確保計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

除了以上因素，還需要考慮到行業(yè)特點(diǎn)和政策要求。食品制造業(yè)具有一定的季節(jié)性和周期性，企業(yè)的納稅規(guī)模可能會(huì)受到季節(jié)因素和市場(chǎng)需求的影響。此外，政府對(duì)于食品制造業(yè)的納稅政策也會(huì)對(duì)納稅規(guī)模產(chǎn)生一定的影響。因此，在評(píng)估食品制造業(yè)的納稅規(guī)模時(shí)，還需要充分考慮這些因素，并進(jìn)行合理的調(diào)整和分析。

2.2 納稅策略

在食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化中，納稅策略是一個(gè)至關(guān)重要的因素。納稅策略的制定和實(shí)施，可以對(duì)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)劃和控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)食品制造業(yè)的特點(diǎn)和稅收政策，企業(yè)可以制定合理的稅收籌劃策略。例如，通過合理的生產(chǎn)安排和銷售管理，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)調(diào)整收入和成本的時(shí)間和地點(diǎn)，降低納稅基數(shù)，減少應(yīng)納稅額。企業(yè)還可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用稅前扣除等，降低企業(yè)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。

企業(yè)還可以通過合理的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化納稅策略。例如，通過合理的資產(chǎn)配置和資金運(yùn)作，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，減少利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和避稅行為的發(fā)生。企業(yè)還可以合理運(yùn)用會(huì)計(jì)政策，如成本計(jì)算方法、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提方法等，合法降低企業(yè)的納稅基數(shù)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還應(yīng)積極主動(dòng)地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和合作，制定合理的稅收合規(guī)策略。企業(yè)可以通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道，及時(shí)了解最新的稅收政策和稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的稅收合規(guī)性。企業(yè)還可以積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收審核和調(diào)查，主動(dòng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，確保納稅策略的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理，防范和糾正稅收違法行為。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和控制，確保納稅策略的可持續(xù)實(shí)施和效果。

2.3 納稅影響因素

食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化需要考慮眾多影響納稅的因素，下面著重分析其對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化具有的重要意義。

首先，食品制造業(yè)的納稅影響因素之一是企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模對(duì)納稅額的影響是顯著的。通常情況下，規(guī)模較大的食品制造企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大、銷售額高，因此納稅額也相對(duì)較高。相反，規(guī)模較小的企業(yè)由于生產(chǎn)規(guī)模較小、銷售額相對(duì)較低，納稅額也相對(duì)較低。因此，在優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模因素的影響，確保對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)能夠進(jìn)行公平、合理的納稅評(píng)估。

其次，食品制造業(yè)的納稅影響因素還包括企業(yè)利潤(rùn)水平。企業(yè)利潤(rùn)水平直接影響納稅額的大小。一般來說，利潤(rùn)水平越高，納稅額也會(huì)相應(yīng)增加。因此，在優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)利潤(rùn)水平的影響，確保對(duì)企業(yè)的納稅額進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的評(píng)估。

再次，食品制造業(yè)的納稅影響因素還包括稅收政策的變化。稅收政策的變化直接影響納稅額的大小和企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。例如，稅率的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施等都會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅額產(chǎn)生重要影響。因此，在優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)充分考慮稅收政策的變化，確保對(duì)企業(yè)的納稅額進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估。

最后，還需考慮食品制造業(yè)的納稅影響因素中的行業(yè)特點(diǎn)。不同行業(yè)的納稅影響因素可能存在差異。食品制造業(yè)作為特定的行業(yè)，在納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化中，需要考慮食品安全、食品質(zhì)量等行業(yè)特點(diǎn)的影響。例如，對(duì)于食品安全風(fēng)險(xiǎn)較高的食品制造企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其納稅額的評(píng)估，以確保食品安全的同時(shí)，也能保持合理的納稅負(fù)擔(dān)[1]。

3 食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系概述

3.1 指標(biāo)體系發(fā)展歷程

食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的發(fā)展歷程是一個(gè)經(jīng)過多年實(shí)踐和不斷完善的過程。早在20 世紀(jì)90 年代，我國(guó)政府開始關(guān)注食品制造業(yè)的稅收問題，并逐步意識(shí)到制定一套科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)體系的重要性。

在起初階段，食品制造業(yè)納稅評(píng)估主要依據(jù)企業(yè)的產(chǎn)值、銷售額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。然而，隨著我國(guó)食品制造業(yè)的迅速發(fā)展，這種簡(jiǎn)單的評(píng)估方式已經(jīng)無法滿足實(shí)際需求。于是，在2005 年，國(guó)家稅務(wù)總局與工商總局等相關(guān)部門聯(lián)合制定了《食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系》，并于2006 年開始實(shí)施。該指標(biāo)體系主要包括兩個(gè)方面的指標(biāo)，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和質(zhì)量安全指標(biāo)。其中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括產(chǎn)值、銷售額、利潤(rùn)等，用于評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而質(zhì)量安全指標(biāo)則包括食品安全合格率、產(chǎn)品合格率等，用于評(píng)估企業(yè)的質(zhì)量安全水平[2]。

然而，隨著食品制造業(yè)的不斷發(fā)展，這個(gè)指標(biāo)體系也逐漸暴露出一些問題。首先，該指標(biāo)體系過于側(cè)重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，忽視了對(duì)企業(yè)質(zhì)量安全的評(píng)估；其次，由于缺乏科學(xué)合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果的不準(zhǔn)確。因此，為了進(jìn)一步優(yōu)化食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，我國(guó)稅務(wù)部門開始加強(qiáng)與食品監(jiān)管部門的合作，共同制定更加科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)。

經(jīng)過多年的研究和實(shí)踐，我國(guó)食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系得到了進(jìn)一步完善。目前，該指標(biāo)體系已經(jīng)從原先的兩個(gè)方面擴(kuò)展到了4 個(gè)方面，分別是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、質(zhì)量安全指標(biāo)、環(huán)境保護(hù)指標(biāo)和創(chuàng)新能力指標(biāo)。通過綜合考慮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益、質(zhì)量安全、環(huán)境保護(hù)和創(chuàng)新能力方面的表現(xiàn)，可以更全面地評(píng)估企業(yè)的納稅情況。

3.2 國(guó)內(nèi)外指標(biāo)體系對(duì)比分析

在食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化中，國(guó)內(nèi)外的指標(biāo)體系對(duì)比分析是非常重要的，可以為我們提供借鑒和參考。一方面從國(guó)內(nèi)的角度來看，食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系通常包括稅收貢獻(xiàn)、創(chuàng)新能力、環(huán)境保護(hù)等方面的指標(biāo)。稅收貢獻(xiàn)是衡量企業(yè)納稅能力的重要指標(biāo)，可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和貢獻(xiàn)度。創(chuàng)新能力指標(biāo)可以反映企業(yè)的科技創(chuàng)新水平和研發(fā)投入情況。環(huán)境保護(hù)指標(biāo)則是反映企業(yè)對(duì)環(huán)境的保護(hù)和治理能力。這些指標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，綜合考量了企業(yè)在稅收、創(chuàng)新和環(huán)保方面的表現(xiàn)。

另一方面在國(guó)外，食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系也存在一些差異。以歐美國(guó)家為例，他們更加注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展能力。在指標(biāo)體系中，除了稅收貢獻(xiàn)、創(chuàng)新能力和環(huán)境保護(hù)等方面的指標(biāo)外，還會(huì)加入社會(huì)責(zé)任、員工福利、企業(yè)治理等指標(biāo)。這些指標(biāo)反映了企業(yè)在社會(huì)、員工和治理方面的表現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)影響力[3]。

對(duì)比國(guó)內(nèi)外的指標(biāo)體系可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)更注重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)估，而國(guó)外則更加注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展。這種差異主要源于不同國(guó)家的發(fā)展階段和文化背景。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較快，因此更加注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和稅收貢獻(xiàn)。而國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家更加注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)了他們對(duì)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)影響力的重視。

針對(duì)國(guó)內(nèi)外指標(biāo)體系的差異，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)調(diào)整和完善國(guó)內(nèi)的指標(biāo)體系。例如，可以在國(guó)內(nèi)的指標(biāo)體系中加入社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展方面的指標(biāo)，以更全面地評(píng)估企業(yè)的表現(xiàn)。同時(shí)，也要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和實(shí)際情況，合理確定權(quán)重和評(píng)估方法，確保指標(biāo)體系的科學(xué)性和可操作性。

4 食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化

4.1 優(yōu)化原則

食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化是保證稅收征收的公平和準(zhǔn)確的關(guān)鍵。在優(yōu)化指標(biāo)體系時(shí)，需要遵循以下原則：

合理性原則。優(yōu)化后的指標(biāo)體系應(yīng)具有科學(xué)性和合理性，能夠真實(shí)反映食品制造業(yè)企業(yè)的納稅情況。在確定指標(biāo)時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、產(chǎn)值、產(chǎn)能利用率等因素，確保指標(biāo)的選擇和權(quán)重分配能夠客觀公正地評(píng)估企業(yè)的納稅能力。

可操作性原則。指標(biāo)體系應(yīng)具備可操作性，便于企業(yè)自行計(jì)算和填報(bào)納稅申報(bào)表。優(yōu)化后的指標(biāo)應(yīng)具有明確的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)來源，避免主觀性和隨意性的干擾，使企業(yè)能夠準(zhǔn)確、簡(jiǎn)便地進(jìn)行納稅申報(bào)。

穩(wěn)定性原則。指標(biāo)體系應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，以便企業(yè)能夠長(zhǎng)期依據(jù)該體系進(jìn)行納稅申報(bào)和稅收評(píng)估。在優(yōu)化指標(biāo)時(shí)，需要考慮到行業(yè)發(fā)展的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)，確保指標(biāo)體系能夠適應(yīng)各種情況下的納稅評(píng)估需求。

公開性原則。指標(biāo)體系的優(yōu)化過程應(yīng)公開透明，相關(guān)政府部門和企業(yè)應(yīng)能夠參與和監(jiān)督。在確定指標(biāo)和權(quán)重時(shí)，需要充分聽取各方的意見和建議，確保指標(biāo)體系的公平性和公正性[4]。

4.2 優(yōu)化措施

食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的優(yōu)化是提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率的重要手段。為了進(jìn)一步完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，提出了以下幾項(xiàng)優(yōu)化措施：

首先，要增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和處理能力。當(dāng)前，食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)來源主要是企業(yè)自行報(bào)送的財(cái)務(wù)信息，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定的主觀性和操縱性，導(dǎo)致納稅評(píng)估結(jié)果可能存在偏差。為了解決這一問題，可以采取多種方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，如與相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，共享數(shù)據(jù)資源，提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理和分析，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和模型建立，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

其次，要完善評(píng)估指標(biāo)的選擇和權(quán)重確定。當(dāng)前，食品制造業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系中存在一些指標(biāo)重復(fù)、冗余或不夠準(zhǔn)確的問題。為了優(yōu)化指標(biāo)體系，可以根據(jù)食品制造業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展需求，重新評(píng)估指標(biāo)的重要性和適用性，剔除不必要的指標(biāo)，增加新的指標(biāo)，如建議增加對(duì)中大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的評(píng)估，以納稅與EVA 的比值作為計(jì)算稅負(fù)的參考等，同時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況，合理確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，確保評(píng)估結(jié)果的公正性和客觀性。

再次，要加強(qiáng)評(píng)估方法的創(chuàng)新和改進(jìn)。目前，食品制造業(yè)納稅評(píng)估主要采用傳統(tǒng)的比較分析法和綜合評(píng)估法，這些方法在一定程度上存在主觀性和局限性。為了提高評(píng)估方法的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，可以引入新的評(píng)估方法，如數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、灰色關(guān)聯(lián)分析法等。同時(shí)，要注重評(píng)估方法的靈活運(yùn)用，根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的方法，確保評(píng)估結(jié)果的可靠性和可操作性。

最后，要加強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)督。優(yōu)化納稅評(píng)估指標(biāo)體系不僅要提高評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，還要注重評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)督。評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)納稅的依據(jù)，為企業(yè)提供合理的稅負(fù)安排和稅收規(guī)劃建議。同時(shí)，要建立健全的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的監(jiān)督和檢查，確保評(píng)估結(jié)果的公平性和合規(guī)性[5]。

5 結(jié)語

本文的主要目的是通過優(yōu)化食品制造業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅管理效能，進(jìn)而促進(jìn)食品制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過深入分析食品制造業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)和納稅情況，本研究構(gòu)建了涵蓋納稅主體實(shí)力、稅負(fù)水平、稅收貢獻(xiàn)度等多個(gè)方面的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，并采用了多種有效的數(shù)據(jù)分析方法和模型進(jìn)行全面驗(yàn)證和優(yōu)化。優(yōu)化后的納稅評(píng)估指標(biāo)體系能夠更準(zhǔn)確地反映食品制造企業(yè)的納稅能力，并為稅收部門的識(shí)別和管理提供了科學(xué)依據(jù)。本研究還存在一些不足之處，需要進(jìn)一步完善和深化。期待未來的研究能夠在本研究的基礎(chǔ)上繼續(xù)深入，為提高納稅管理的效能和促進(jìn)食品制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。