業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)的全面預算管理優(yōu)化探析

譚 坤

（作者單位：中交四航局第四工程有限公司）

建筑施工企業(yè)的業(yè)務活動較為復雜，項目建設區(qū)域相對分散，施工過程中的資金相對密集，成本組成結構復雜，所以財務管理過程中的資金風險大。為加大預算控制力度，建筑施工企業(yè)應深度融合業(yè)務活動、財務活動，同時踐行全面預算管理理念，有效地約束企業(yè)的預算行為，合理控制各項成本，預防財務風險隱患。但是，部分建筑施工企業(yè)的預算意識薄弱，對業(yè)財融合、全面預算管理的認知不到位，財務預算管理工作仍存在較多問題，需進一步優(yōu)化預算管理策略，強化業(yè)財融合理念。

一、業(yè)財融合與全面預算管理的內涵

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指現代企業(yè)以財務目標為導向，結合業(yè)務活動需求，優(yōu)化企業(yè)資源配置，從而保障企業(yè)的整體效益。建筑施工企業(yè)的業(yè)財融合是將建筑項目、施工活動和財務管理工作深度融合、集中管理，使企業(yè)財務決策符合業(yè)務成本要求，業(yè)務成本支出與企業(yè)財務目標一致。業(yè)財融合的實施有利于優(yōu)化企業(yè)生產經營過程，強化財務管理價值，降低財務風險。財務人員會時刻關注企業(yè)業(yè)務活動，及時發(fā)現其中的財務問題，獲取相關問題信息后調整財務管理方案[1]。另外，建筑施工企業(yè)所面臨的市場壓力較大，業(yè)財融合能夠提升企業(yè)財務管理質量，使其高效利用企業(yè)資源，增強企業(yè)市場核心競爭力。

（二）全面預算管理

全面預算管理是指管理人員依據企業(yè)目標和企業(yè)生產運營活動，全方位地管理預算編制、執(zhí)行、修訂、評價等環(huán)節(jié)，保障預算管理效能，使企業(yè)預算控制滿足企業(yè)的發(fā)展需求。全面預算管理強調預算流程管理的全面性，要求全員參與預算管理，能夠在建筑施工企業(yè)生產運營全過程中排查財務隱患，預防超預算風險。建筑施工企業(yè)還能夠通過全面預算管理全面掌握施工項目、建筑業(yè)務中的資金流動情況，準確地制訂預算管理方案，確保企業(yè)資源得到合理配置。

二、基于業(yè)財融合實施全面預算管理的必要性

（一）預防預算風險

建筑施工企業(yè)較為特殊，建筑項目會在多種因素的影響下出現成本波動的情況，繼而導致預算編制不精確。在業(yè)財融合背景下實施全面預算管理時，企業(yè)可平衡好建筑項目和財務預算的關系，詳細準確地編制財務預算，使項目活動有序開展，規(guī)避預算風險。

（二）提升資金利用率

建筑施工企業(yè)按照業(yè)財融合的要求，梳理建筑施工活動的成本需求、預算標準，優(yōu)化資金配置方案，提升項目資金使用效率，保障建筑施工業(yè)務的綜合效益。在此期間，企業(yè)可依據建筑項目預算信息科學制訂資金使用計劃，并結合實際情況靈活調整，避免建筑施工項目中出現資金流斷裂的情況，確保企業(yè)資金的整體利用率[2]。

（三）強化預算管理的實效性

建筑施工企業(yè)在業(yè)財融合的前提下實施全面預算管理時，其預算管理流程會實現相互對接，可確保工程預算管理、財務預算管理的精確性。比如，建筑施工企業(yè)在預算執(zhí)行階段可加強對建筑施工項目的監(jiān)督控制，及時發(fā)現項目運行中的各類問題，調整預算管理方案，增強財務預算的有效性。

三、建筑施工企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認知有誤

一些建筑施工企業(yè)對全面預算管理的認知存在偏差，忽視了業(yè)財融合對全面預算管理的積極影響，所以在實施預算管理工作時，預算控制仍集中在財務部門，業(yè)務部門在預算管理上的主動性較弱，處于被動參與階段，最終使得預算編制準確性不足，預算編制結果和實際建筑項目、業(yè)務需求存在出入[3]。另外，企業(yè)由于沒有正確理解全面預算管理，所設計的預算管理目標、企業(yè)長期戰(zhàn)略目標、短期發(fā)展目標不一致，業(yè)務部門無法按照預算目標完成項目任務，對資源統(tǒng)籌、成本效益難以把控。

（二）預算編制不合理

業(yè)財融合背景下，建筑施工企業(yè)的全面預算管理是依據建筑施工活動、項目建設業(yè)務進行成本核算的，但是部分會計人員忽視了業(yè)財融合過程中充分考慮業(yè)務活動成本的價值，沒有嚴謹地進行預算編制，導致全面預算管理效能難以發(fā)揮。另外，預算編制涉及的數理統(tǒng)計知識、財務會計數據較多，對會計人員有著較高的要求，但一些企業(yè)缺乏相關經驗，在預算編制中存在較多問題。比如，建筑施工企業(yè)的業(yè)務活動具有工期長、地點多變、資金需求量大、分包風險大等特點，全面預算管理需要結合業(yè)務特征，總體規(guī)劃企業(yè)資源，預防超預算風險，減少企業(yè)損失，但一些財務會計人員在編制預算方案時忽視了上述問題，導致預算資源配置不合理，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）預算執(zhí)行監(jiān)督不到位

預算執(zhí)行監(jiān)督關系到建筑施工企業(yè)的業(yè)財融合效果、全面預算管理質量。但由于建筑施工企業(yè)的業(yè)務活動具有周期性，預算部門組建、注銷與業(yè)務周期息息相關。建筑施工業(yè)務成本支出較為繁雜，且涉及的金額較大，施工過程中還會出現諸多變化，財務管理流程較多，會計數據相對分散，從而無法在管理中有效地監(jiān)督、控制預算執(zhí)行情況[4]。

（四）預算管理信息化程度低

業(yè)財融合背景下，建筑施工企業(yè)需要處理的預算信息較多，管理活動中的數據量大，人工處理數據、信息時效性較低，容易影響預算管理的實效性。多數建筑施工企業(yè)雖然配置了基礎信息處理系統(tǒng)，財務工作中會使用各類會計操作軟件，但仍習慣采用手動編制方式，無法發(fā)揮現代信息技術在風險預警、預算分析、預算反饋的作用，使得全面預算管理無法達到預期效果。另外，全面預算管理信息化程度不足還直接影響了業(yè)務、財務數據的共享，以及各部門之間的溝通協(xié)調，制約全面預算管理的實施。

四、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略

（一）正確認識全面預算管理

首先，建筑施工企業(yè)應轉變企業(yè)全員的認知觀念，使其了解全面預算管理的理念和業(yè)財融合的理念，積極參與全面預算管理工作。對此，企業(yè)可通過培訓、宣傳提升員工的思想認知，使各管理層級、基層員工正確認識全面預算管理的重要性，以及業(yè)財融合對企業(yè)的價值。

其次，管理層應對全面預算管理給予充分的支持。為保障全面預算管理效果，管理層應從預算管理授權、編制、執(zhí)行等各個階段入手，積極介入預算管理工作，全面監(jiān)督預算管理流程[5]。日常經營管理中將建筑施工項目、業(yè)務開發(fā)、財務預算管理都作為企業(yè)發(fā)展的重點工作。

最后，建筑施工企業(yè)應建立健全預算管理組織機構，協(xié)調好全面預算管理期間的組織關系，注重員工內部交流溝通。同時，利用預算考核評價、責任管理機制，明確各主體在全面預算管理中的責任，使其重視全面預算管理，了解業(yè)財融合過程中預算管理和自身崗位的關聯(lián)性。

（二）完善預算編制管理模式

為確保企業(yè)預算編制的準確性，應進一步完善預算編制管理模式，注重預算管理目標、企業(yè)業(yè)務活動目標和戰(zhàn)略目標的關聯(lián)性。

首先，基于建筑施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標、業(yè)務活動特點、財務目標編制預算，并以預算為導向，嚴格執(zhí)行預算。編制預算時還應提前了解企業(yè)資金流轉情況、業(yè)務投資情況，以及近年來企業(yè)的預算執(zhí)行情況，分析預算管理過程中的影響因素，隨后預判企業(yè)發(fā)展趨勢，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，調整預算，縮小預算和業(yè)務執(zhí)行結果之間的偏差。

其次，建筑施工企業(yè)應自上而下地設計、規(guī)范預算編制程序，細化預算目標，分配預算編制任務。明確預算目標后，基于預算管理責任機制，由預算管理主體完成預算編制工作，按管理權限進行審批。審核通過后得到當期預算方案，下發(fā)后由各部門貫徹落實。

（三）加大預算執(zhí)行監(jiān)督管理力度

預算執(zhí)行是全面預算管理的核心環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應加大預算執(zhí)行監(jiān)督管理力度，建立預算執(zhí)行管控機制，為全面預算管理方案的實施保駕護航。

首先，企業(yè)要定期分析預算執(zhí)行過程中的數據信息，對比分析出現數據偏差較大的異常情況的原因，預算分析時可利用財務報表呈現相關數據。另外，企業(yè)可成立預算管理小組或委員會，負責預算編制、預算審批、預算執(zhí)行監(jiān)督工作，同時協(xié)調好預算主管部門與業(yè)務部門的關系，使其積極配合。

其次，企業(yè)可利用預算管理信息化系統(tǒng)，對接業(yè)務管理系統(tǒng)，建立企業(yè)數據共享平臺，使各主體能夠及時了解預算執(zhí)行的數據信息，有效利用各類數據，明確各階段預算執(zhí)行重點，打造各部門協(xié)調配合的閉環(huán)管理機制。

再次，建筑施工企業(yè)應加強預算執(zhí)行控制，結合建筑施工業(yè)務特點，明確預算執(zhí)行重點任務，并授權給相關負責人，使其控制、監(jiān)督預算執(zhí)行工作。比如，建筑施工企業(yè)的投資、融資業(yè)務是財務預算管理的核心業(yè)務，預算執(zhí)行時應做好資本收支、成本預算控制工作，嚴格執(zhí)行預算審批后的管理制度，自上而下、自下而上地進行全過程預算執(zhí)行監(jiān)督。

最后，重視預算執(zhí)行的剛性約束，設置預算執(zhí)行“紅線”，即“無預算，不支付；超預算，不支付”。預算執(zhí)行過程中，建筑施工企業(yè)應通過資金集中管理的方式，嚴格把控資金支付，督促各部門重視預算執(zhí)行，自覺地在業(yè)務活動中規(guī)避風險，有計劃地使用各項預算資金，避免出現資金超支、資金閑置問題，使全面預算控制理念深入人心。

（四）提升全面預算管理信息化水平

為在業(yè)財融合背景下有效進行全面預算管理，建筑施工企業(yè)應提升全面預算管理信息化水平，建設企業(yè)預算管理信息化系統(tǒng)。

首先，建筑施工企業(yè)可利用現代信息技術開發(fā)信息化管理平臺，處理預算編制、執(zhí)行、考核評價的海量數據，精準地分析全面預算管理結果，使企業(yè)預算管理趨于智能化、自動化。使用預算管理信息化系統(tǒng)能夠大幅度降低人工成本，提升預算管理效率，減小預算數據處理誤差。建筑施工企業(yè)可將內部全面預算管理系統(tǒng)、建筑合同管理系統(tǒng)、造價管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)進行集中管理，有效對接，挖掘建筑項目信息價值、業(yè)務活動價值，確保預算基礎數據的完整性、準確性。

其次，在建立信息化全面預算管理系統(tǒng)的基礎上，充分發(fā)揮信息化管理手段的作用。管理工作以建筑施工企業(yè)的長期戰(zhàn)略、業(yè)務目標為導向，預算應符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。比如，某建筑企業(yè)所引進的預算信息化系統(tǒng)采用新一代信息技術，按照云原生、元數據驅動、中臺化和數用分離的架構設計，覆蓋平臺服務、應用服務、業(yè)務服務與數據服務等形態(tài)，集工具能力和資源服務于一體，具有財務預算智能分析、財務數據集中處理、業(yè)務數據匯總、全面預算執(zhí)行監(jiān)控、全面預算編制審核等功能。通過信息化的應用改善企業(yè)財務環(huán)境，促進企業(yè)業(yè)務活動、財務活動深度融合，使企業(yè)能夠利用全面預算結果指導內部生產經營活動，確保企業(yè)資源科學配置。

最后，建立預算執(zhí)行預警機制，及時排查建筑施工項目中的風險隱患，幫助企業(yè)有效控制項目成本，縮小預算目標與成本控制的差距，降低財務風險，突出全面預算管理的價值。

五、結語

全面預算管理是建筑施工企業(yè)提升資金使用效益、實現企業(yè)發(fā)展的基礎，有助于企業(yè)業(yè)務、財務活動的融合，可打破業(yè)財信息隔閡，整合業(yè)務活動、財務活動中的各類資源，保障企業(yè)實現發(fā)展目標。因此，建筑施工企業(yè)應基于業(yè)財融合理念，轉變對業(yè)財一體化、全面預算管理的認知，針對性解決全面預算管理存在的各種問題，加強對預算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，重視預算分析和風險控制，積極推進全面預算管理信息化建設，使預算控制符合業(yè)務活動要求，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現創(chuàng)造有利條件。