上市公司稅務籌劃的必要性及其風險防范策略探討

張 媛

（江蘇徐礦能源股份有限公司龐莊分公司，江蘇 徐州 221000）

上市公司在國民經(jīng)濟發(fā)展中處于重要地位，對我國經(jīng)濟社會的發(fā)展影響十分深遠。在上市公司發(fā)展過程中，需要通過科學開展稅務籌劃工作，不斷提升財務管理水平，以增強自身發(fā)展實力，實現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。通過稅務籌劃工作，能夠在各項經(jīng)營活動開展前做出科學謀劃，在合法合理的基礎(chǔ)上，減少上市公司的稅收負擔，提升公司的稅收利益。為獲得良好的稅務籌劃效果，上市公司需要做好稅務籌劃風險防范工作，充分發(fā)揮稅務籌劃的作用，為公司的自身發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、上市公司所涉稅種

首先，增值稅。對于該稅種而言，實際上是在上市公司重組、破產(chǎn)等前提條件下，向兼并方進行存貨轉(zhuǎn)移的一種稅收種類。其次，所得稅。該稅種是上市公司獲得收入后，需要向國家繳納的相應稅款，具體涉及類型包括損益所得稅、資產(chǎn)計價所得稅及虧損彌補所得稅。最后，其他稅種，包括契稅、印花稅等，其中，前者表示的是不同公司間轉(zhuǎn)移土地及房屋所有權(quán)時需要繳納的稅種；后者則代表上市公司資金沒有貼花的部分，按照相關(guān)要求進行貼花活動所產(chǎn)生的稅款。

二、上市公司稅務籌劃的必要性

在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務籌劃是一項關(guān)鍵工作內(nèi)容。在開展稅務籌劃工作時，應在相關(guān)法律法規(guī)要求下，上市公司對經(jīng)營活動實施科學謀劃，確保自身納稅義務良好履行的行為。通常情況下，在稅務籌劃環(huán)節(jié)，上市公司會結(jié)合實際情況制定出不同的納稅措施，再經(jīng)過對比分析，最終選用最佳的納稅方案，以獲得良好的節(jié)稅效果，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。此項工作屬于財務管理中的一個重要內(nèi)容，對上市公司利益獲取、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。相較于一般企業(yè)而言，上市公司規(guī)模更大，并且在各項經(jīng)營活動開展中會涉及更多的資金，因此稅務負擔較重。上市公司應科學開展稅務籌劃工作，借助這一重要手段，實現(xiàn)對自身稅負的有效控制。上市公司稅務籌劃的必要性具體體現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，實施稅務籌劃，可有效增強上市公司管理者納稅意識。通常情況下，與一般類型的企業(yè)相比，上市公司往往具有較強的稅務籌劃能力。上市公司可從自身實際情況入手，嚴格控制各項經(jīng)營活動，在稅務籌劃實施下，促進自身經(jīng)營狀況的持續(xù)優(yōu)化，提升公司的市場競爭力。在稅務籌劃工作的科學開展下，上市公司能夠獲得較高的經(jīng)濟利益，更加積極地按照相關(guān)規(guī)定要求，在合法范圍內(nèi)開展納稅籌劃工作，這促使上市公司形成主動納稅意識[1]。

第二，實施稅務籌劃，能夠提升公司管理水平。上市公司通過科學開展稅務籌劃工作，能夠結(jié)合實際需求，合理調(diào)整自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，充分利用各項優(yōu)惠政策，最大限度地降低稅收壓力；可以實現(xiàn)公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)的不斷完善，促進生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的良好發(fā)展。上市公司穩(wěn)定發(fā)展目標的實現(xiàn)，應以資金、成本、利潤的科學分配為基礎(chǔ)，促進自身經(jīng)營水平不斷提升。而在稅務籌劃工作開展下，能夠使公司統(tǒng)籌安排自身各項活動，促進各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范實施，在提升公司經(jīng)營利潤的同時，提升上市公司的管理水平。

第三，實施稅務籌劃，能夠使國家稅收收入有所增加。在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中，稅務籌劃發(fā)揮著重要作用，并且，此項工作的順利實施還有助于國家宏觀調(diào)控政策的深化和落實。上市公司開展稅務籌劃，能夠減輕企業(yè)自身的稅務壓力，使公司嚴格根據(jù)稅法要求履行自身納稅義務，規(guī)避偷稅漏稅行為，從而保證國家的稅收收入。

三、上市公司稅務籌劃風險的防范策略

（一）樹立稅務籌劃風險意識

在上市公司稅務籌劃工作開展環(huán)節(jié)，不能僅將關(guān)注點放在短期利益上，還應樹立稅務籌劃風險意識，確保在整體稅務籌劃中對風險問題加以重視。在稅務籌劃工作開展前，應落實全面風險管理工作，同時還應在整體稅務籌劃流程中融入風險意識，從而在各個工作環(huán)節(jié)關(guān)注各種風險點，強化風險辨識及評價管理，落實全面風險管理工作。上市公司在開展稅務籌劃工作時，往往伴隨著十分繁雜的社會活動，同時在實施上比較煩瑣，對此，上市公司可以積極構(gòu)建稅務籌劃風險管理文化，通過良好的企業(yè)文化對公司人員形成潛移默化的影響，使員工樹立較強的稅務籌劃風險意識[2]。此外，上市公司還應注重稅務籌劃風險相關(guān)內(nèi)容的宣傳教育，提升工作人員對稅務籌劃風險不良影響及風險防范價值等方面的認知程度，進而在實際工作中更加注重對風險的防范，實現(xiàn)稅務籌劃風險防范的全員參與。

（二）優(yōu)化稅務籌劃方案

上市公司在稅務籌劃環(huán)節(jié)，為獲得良好的稅務籌劃效果，在實際制定籌劃方案時需要全面掌握最新稅收政策，還應對相關(guān)法律法規(guī)要求進行全面掌握。根據(jù)自身經(jīng)營情況，統(tǒng)籌分析納稅內(nèi)容，將此作為重要前提條件，形成適合的稅務籌劃方案，從而提升上市公司的經(jīng)濟效益，避免出現(xiàn)較大的籌劃風險。例如，針對增值稅、所得稅等，在開展籌劃工作時，上市公司需要對原材料采購抵扣稅額進行分析，并將其作為重要內(nèi)容準確測算，以此形成科學的采購方案，結(jié)合稅收政策具體要求，開展固定資產(chǎn)購進工作，合理地節(jié)約納稅金額。在生產(chǎn)相應產(chǎn)品時，上市公司應立足整體，全面分析各項因素，如加工方式、維修費用等，還應防止發(fā)生稅款重復繳納的問題，嚴格控制企業(yè)所得稅繳納額。此外，在上市公司銷售過程中，應單獨開展銷售公司的成本核算工作，有效減低消費稅負擔，在稅務籌劃中融入銷售及付款方式，有效降低財務風險。

（三）明確稅務籌劃原則

稅務籌劃工作存在一定的復雜性，在開展此項工作時，籌劃方式比較多樣化。相關(guān)稅務籌劃人員應根據(jù)上市公司具體情況，嚴格按照籌劃原則實施稅務籌劃，確保此項工作與公司實際相適應。在稅務籌劃管理環(huán)節(jié)，工作人員需要遵循成本效益原則，合理設(shè)定籌劃目標，制定科學的籌劃方案，防止上市公司出現(xiàn)較大的技術(shù)風險和財務風險，在合法的前提下，降低公司稅負，提升上市公司的經(jīng)濟效益。

在實際開展稅務籌劃工作時，上市公司應做好以下工作：首先，在稅務籌劃過程中，需要將納稅成本管理放在重要位置，嚴格控制稅務籌劃成本，盡可能減低總體成本，將關(guān)注重點放在籌劃成本與籌劃技術(shù)把控上。其次，重視稅務籌劃的長期性開展，在上市公司不斷發(fā)展中，稅務籌劃具有長期性特征，因此，在開展此項工作時，應將其作為一項長期工作，確保其能夠使公司獲得更高的納稅利益，不能只注重納稅額度的短期下降，以免對公司長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（四）密切關(guān)注稅法政策動態(tài)變化

稅法政策變化會對上市公司稅務籌劃工作產(chǎn)生較大的影響，也是提升籌劃成效的一個關(guān)鍵影響因素。上市公司在稅務籌劃環(huán)節(jié)需要密切關(guān)注稅務政策變化情況，從而根據(jù)政策內(nèi)容，不斷完善籌劃方案，提升自身籌劃水平，有效防控籌劃風險[3]。第一，全面分析稅法政策最新動態(tài)。在稅務籌劃環(huán)節(jié)，上市公司應形成正確的思想認識，始終將稅務政策作為基礎(chǔ)前提?；I劃人員需要全面分析現(xiàn)行稅法政策內(nèi)容，從整體角度分析利益關(guān)系，科學實施稅務籌劃工作，確保此項工作具有較強的合法性，有效控制籌劃風險。第二，確保稅務籌劃具有良好的時效性。上市公司應避免不確定因素給稅務籌劃帶來較大的風險，深入分析新稅法政策內(nèi)容；同時應以此為基礎(chǔ)，建立健全風險預防機制，全面分析、判斷稅務籌劃環(huán)節(jié)潛在的各類風險，科學制定風險防范策略，在方案的重新審查及評估過程中，不斷完善稅務籌劃方案，實現(xiàn)對稅務籌劃風險的有效防范和控制。

（五）實施和加強風險監(jiān)控預警

上市公司防控稅務籌劃風險過程中，在形成科學的風險防范方案后，需要做到全面落實和執(zhí)行，若在稅務籌劃中發(fā)現(xiàn)風險問題，應及時采取有效的方案進行應對。在風險防控方案實際執(zhí)行中，應注重監(jiān)管力度的持續(xù)提升，強化風險監(jiān)控預警機制，促進各項工作順利實施，高效應對各種風險問題。第一，成立風控組織。針對稅務籌劃風險，建立風險管控組織，在具體工作中，應將各部門風險防范職能作用充分發(fā)揮出來，立足多個角度，增強上市公司風險防范能力[4]。第二，明確執(zhí)行程序。上市公司應明確各涉稅信息執(zhí)行程序，如信息收集程序、信息匯總程序等，及時發(fā)現(xiàn)涉稅事項中的稅務籌劃風險，從而使管理層結(jié)合風險發(fā)生的原因，進行風險應對方案的科學制定，有效提升風險防范成效。第三，建立健全風險預警機制。上市公司應借助完善的風險預警機制嚴控風險因素，并且在執(zhí)行過程中若想提升效率，應在其中引入云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，在詳細分析各方面因素的同時，根據(jù)獲得的結(jié)果預估潛在的風險問題。

（六）強化公司與稅務機關(guān)的溝通

實際上，對于稅務籌劃而言，其應將相關(guān)政策作為基礎(chǔ)，才能獲得良好的籌劃效果?，F(xiàn)階段，針對不同行業(yè)、不同區(qū)域，我國已經(jīng)形成比較成熟的稅收政策，往往不容易出現(xiàn)適用錯誤情況。但在上市公司并購環(huán)節(jié)，行業(yè)性、區(qū)域性政策會存在較大的稅務籌劃空間。針對這部分政策，在具體理解上，上市公司可能會與稅務機關(guān)存在偏差，若未能提前做好溝通和交流，可能會使上市公司面臨一定的風險。因此，上市公司在交易活動開展前后，應積極與主管稅務機關(guān)進行溝通，明確涉稅事項安排等內(nèi)容；還應充分運用適時的稅收政策，確認政策選擇準確性與適用性，使自身稅務籌劃方案獲得稅務機關(guān)認可，進而降低稅務籌劃風險。

（七）加大成本效益分析力度

上市公司在開展稅務籌劃工作時，若想提升稅務籌劃價值，降低稅務籌劃風險，應保證稅務籌劃的經(jīng)濟合理性。因此，上市公司應注重成本效益分析，確保稅務籌劃方案能夠使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟價值與經(jīng)濟效益。在實際工作中，上市公司應重點分析稅務籌劃能夠使自身獲得的效益，并且了解稅務籌劃的成本支出；在利益方面，應重點考慮籌劃方案節(jié)約的收稅總額，實施詳細的測算與說明；在稅務籌劃成本方面，應考慮工作產(chǎn)生的費用及失去的機會成本。在直接成本費用計量上相對比較簡單，上市公司可以聘請展業(yè)顧問負責此項工作；在機會成本方面，上市公司應加強重視，科學測算標的公司預期經(jīng)營數(shù)據(jù)及指標變化情況，充分識別由于涉稅安排對優(yōu)惠的不利影響，通過充分測算了解稅務籌劃方案的有效性，避免稅務籌劃失敗使上市公司面臨較大的風險[5]。

（八）重視籌劃方案的綜合性

上市公司稅務籌劃具有全面性和綜合性特征，涉及企業(yè)的各項經(jīng)營活動，在此項工作開展過程中，需要將整體稅務降低作為重點，而不能僅僅關(guān)注單一稅種稅負的降低。上市公司需要將價值最大化作為關(guān)鍵管理目標，全面了解不同稅種間的關(guān)系，如果僅將關(guān)注點放在某一稅種上，容易導致其他稅種稅基增加，從而會影響稅收籌劃成效。同時，在稅務籌劃方案制定環(huán)節(jié)，上市公司應立足實際，注重自身發(fā)展與利益獲取，在關(guān)注稅負降低的同時，應關(guān)注現(xiàn)金凈流入增加；充分發(fā)揮出稅務籌劃價值，將合同簽訂等方式作為關(guān)注重點。此外，上市公司應制定靈活性較強的籌劃方案，現(xiàn)階段，市場環(huán)境處于動態(tài)變化狀態(tài)，只有制定靈活的籌劃方案，才能更好地跟隨政策變化對籌劃方案不斷完善，確保稅務籌劃工作始終滿足政策要求，規(guī)避較大的稅務籌劃風險。

四、結(jié)語

綜上所述，在上市公司發(fā)展過程中，稅務籌劃工作的重要性日益突出。稅務籌劃是財務管理的重要組成部分，科學、合理、合規(guī)的稅務籌劃有助于上市公司財務價值最大化目標的實現(xiàn)。通過開展稅務籌劃工作，能夠使上市公司形成良好的納稅意識，促進上市公司經(jīng)營管理水平的提升。因此，上市公司開展稅務籌劃工作時，應對風險因素進行全面分析，科學制定風險防范策略，有效規(guī)避和降低風險，提升上市公司的稅務籌劃水平。