國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題與解決對(duì)策

侯小芳　吳健豪

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越明顯，其中完善的財(cái)務(wù)管理工作是保障國(guó)有資產(chǎn)完整性的關(guān)鍵。因此，國(guó)有企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，對(duì)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展可以起到重要性的作用。然而一部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作過(guò)程中還存在一些不足之處，這些問(wèn)題不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性的充分發(fā)揮，因此國(guó)有企業(yè)管理者要從自身財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀出發(fā)，做好對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的研究工作。文章從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性出發(fā)，分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)國(guó)有企業(yè)解決財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題的對(duì)策，目的在于提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平，規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，防控國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；防控對(duì)策

一、前言

通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足之處，可以規(guī)范國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序、規(guī)范進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，因此國(guó)有企業(yè)管理者有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的深入研究。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性

首先，有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性。在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系中可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)和控制，例如通過(guò)定期或不定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)使用過(guò)程中的問(wèn)題，并及時(shí)采用合理措施解決，能夠在最大程度上保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性。

其次，有利于杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中，主要是以我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)行為，并通過(guò)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)核算中的問(wèn)題，進(jìn)一步對(duì)弄虛作假的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效遏制，降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

再次，有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理工作中開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，能夠?qū)︻A(yù)算收支等情況進(jìn)行有效管控，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性，為預(yù)算收支平衡提供重要保證，能夠幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)通過(guò)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的建立，能夠?qū)?guó)有企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷地調(diào)整和優(yōu)化，加快國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下一部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中還沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，這種控制制度將工作重點(diǎn)放在了前期的控制上，忽視對(duì)后期工作結(jié)果的評(píng)估以及責(zé)任的追究。但是在新經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部控制工作更側(cè)重于精細(xì)化的控制，尤其是要實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程管理，顯然如果國(guó)有企業(yè)還沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，無(wú)法滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展需求。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化水平有待提升

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，大部分國(guó)有企業(yè)雖然在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)用了先進(jìn)的信息化技術(shù)，購(gòu)置了相關(guān)ERP信息系統(tǒng)，開(kāi)展的財(cái)務(wù)活動(dòng)都通過(guò)先進(jìn)的信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)線上操作。然而在實(shí)際工作中還是只停留在會(huì)計(jì)電算化方面上，并沒(méi)有將財(cái)務(wù)監(jiān)管融入信息化系統(tǒng)中，一部分財(cái)務(wù)監(jiān)督工作還單純依靠財(cái)務(wù)監(jiān)管人員來(lái)完成，因此在財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息造假、信息不對(duì)稱(chēng)、隱匿財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等問(wèn)題，大大削弱了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。

（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，雖然大部分國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)在內(nèi)部構(gòu)建了完善財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，但是一部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念融入財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中去，主要原因在于管理者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)的負(fù)面影響缺乏全面了解，容易引發(fā)財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)督力度

現(xiàn)階段大部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的流程中，主要都是經(jīng)由董事會(huì)討論來(lái)對(duì)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)決策做出最后判斷，以及經(jīng)由設(shè)置董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督匯報(bào)國(guó)有企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)狀況，另外也負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有企業(yè)信貸和融資計(jì)劃的審核等。然而雖然在整個(gè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中，雖然都有監(jiān)事會(huì)的參與，但是在國(guó)有企業(yè)中監(jiān)事會(huì)在參與財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中并不具有投票權(quán)，因此不能對(duì)董事會(huì)在財(cái)務(wù)決策中的定論產(chǎn)生一定影響。通常情況下國(guó)有企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)的是在制定完財(cái)務(wù)決策之后，對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)判，大大降低了國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)督管理力度。

（五）缺乏對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，未能精準(zhǔn)地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行有效監(jiān)督。一部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作過(guò)程中，將主要工作重點(diǎn)放在了物資采購(gòu)、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)過(guò)程中，并未對(duì)合同簽訂、供應(yīng)商選擇和工程驗(yàn)收等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。同時(shí)部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作過(guò)程中，缺乏財(cái)務(wù)工作人員的全程參與，并不能對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前的監(jiān)督控制，提出的改正建議和意見(jiàn)也只能起到“亡羊補(bǔ)牢”的效果。

其次，資產(chǎn)監(jiān)督比較片面。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的比例，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有著重資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的特征，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。但是，一部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作過(guò)程中，將重點(diǎn)放在了對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的監(jiān)督方面上，并沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)的必要性、采購(gòu)價(jià)格合理性等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，容易在采購(gòu)和管理資產(chǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題。

最后，未能對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行精細(xì)化的監(jiān)督。隨著國(guó)家政府部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)資金的不斷加大和投入，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也承擔(dān)著一些科研任務(wù)。一部分國(guó)有企業(yè)在監(jiān)督科研資金過(guò)程中會(huì)存在不精細(xì)的問(wèn)題，例如不能及時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金的執(zhí)行情況，加大了項(xiàng)目的研發(fā)成本，導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用失控，嚴(yán)重影響到了項(xiàng)目研發(fā)的工作效率。

（六）審計(jì)工作不到位

首先，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作不到位。國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行及時(shí)更新與完善是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用能夠?qū)Σ煌L(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估。但是從實(shí)際情況來(lái)看，一部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，僅僅關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)備階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)重影響到了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效果。

其次，一部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員忽視內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在不能充分利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，審計(jì)成果的有效利用離不開(kāi)各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合及對(duì)成果的認(rèn)可。然而由于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及重大經(jīng)濟(jì)決策或商業(yè)機(jī)密，一部分國(guó)有企業(yè)會(huì)存在審計(jì)結(jié)果未能公開(kāi)的問(wèn)題，審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、重大問(wèn)題移交處理只能在主管部門(mén)及相關(guān)職能部門(mén)共享，審計(jì)研究的影響力和應(yīng)用范圍都受到了限制。同時(shí)，由于部分國(guó)有企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作有強(qiáng)烈抵觸心態(tài)，認(rèn)為對(duì)審計(jì)問(wèn)題的重大發(fā)現(xiàn)就是對(duì)其自身績(jī)效的否定，因此針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，常避重就輕、扯皮推諉，并不能防微杜漸、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。

四、解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，從自身內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證不相容工作崗位的相互分離，也要制定完善的內(nèi)部控制考核制度，通過(guò)嚴(yán)格的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。國(guó)有企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善之后，可以在小范圍內(nèi)進(jìn)行試行，當(dāng)取得一定的內(nèi)部控制效果之后就可以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面推廣，并通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制的建立來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行的科學(xué)合理性。

同時(shí)，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，在大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)背景下，為了提升自身內(nèi)部控制工作水平，國(guó)有企業(yè)就要從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行完善，要從大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制工作的具體要求出發(fā)，重視對(duì)線上管理工作制度的嚴(yán)格規(guī)范，綜合考慮線下工作內(nèi)容的準(zhǔn)確需要，這樣才能為實(shí)現(xiàn)線上與線下工作的協(xié)同一體化奠定良好的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要認(rèn)識(shí)到全業(yè)務(wù)流程跟蹤處理的重要性，優(yōu)化前期和后期內(nèi)部控制管理工作，做到內(nèi)部控制、前期規(guī)劃和后期內(nèi)容評(píng)估的一體化管理，保證內(nèi)部控制制度內(nèi)容制定的全面性。

（二）提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的信息化水平

隨著信息技術(shù)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的廣泛應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的準(zhǔn)確性和便捷性，需要不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的信息化水平。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在內(nèi)部構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)監(jiān)管”的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，在信息監(jiān)管過(guò)程中，加大先進(jìn)技術(shù)的資金投入力度，要靈活借助財(cái)務(wù)共享監(jiān)管系統(tǒng)及時(shí)獲取內(nèi)部和外部對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的意見(jiàn)和建議，這樣國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工及社會(huì)公眾就可以參與到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中去，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的透明性。例如2021年蘇州市審計(jì)局對(duì)原國(guó)有企業(yè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，并與軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息采集匯總工具，對(duì)數(shù)據(jù)采集模塊進(jìn)行了優(yōu)化，基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)管理方面基本信息數(shù)據(jù)的填報(bào)、校驗(yàn)、上報(bào)、復(fù)核、導(dǎo)入平臺(tái)等一體化功能，大大提高了企業(yè)基礎(chǔ)信息報(bào)送質(zhì)量和復(fù)核效率。

同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在提升財(cái)務(wù)監(jiān)督信息化水平的過(guò)程中，也要注重建立完善的信息安全系統(tǒng)，科學(xué)合理地采用監(jiān)管措施來(lái)保障財(cái)務(wù)監(jiān)管信息的安全性，定期對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)的安全隱患，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)能夠安全穩(wěn)定地運(yùn)行。

（三）樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

首先，國(guó)有企業(yè)管理者在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作過(guò)程中要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念融入其中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害要有正確、全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步提升對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)預(yù)測(cè)和防控工作。

其次，在信息化時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)管理者要充分利用信息化平臺(tái)，例如公眾號(hào)，微信號(hào)等方式，向員工宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念融入國(guó)有企業(yè)的文化中去，實(shí)現(xiàn)人人懂得、參與財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理的工作環(huán)境。

最后，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，要認(rèn)識(shí)到在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中會(huì)遇到一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在工作中樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并針對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事先做好有針對(duì)性的防控措施，將內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能作用

國(guó)有企業(yè)管理者為了提高財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平，要在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作過(guò)程中，充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能性作用，其中可以從以下幾方面入手，發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能性作用。

首先，根據(jù)國(guó)有公司賦予監(jiān)事會(huì)的具體職權(quán)來(lái)檢查國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)情況，對(duì)監(jiān)事會(huì)的職能、義務(wù)、權(quán)利、人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確規(guī)定，保障監(jiān)事會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，為監(jiān)事會(huì)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作提供重要保障。

其次，構(gòu)建監(jiān)事會(huì)履職流程制度，國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)要對(duì)國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，也要對(duì)全面預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，客觀評(píng)價(jià)董事以及高級(jí)管理人員的具體履職情況。

最后，把部分董事的提名權(quán)送到董事會(huì)，監(jiān)事可以代表企業(yè)起訴違法股東和高層管理者，財(cái)務(wù)報(bào)表由股東制定后交監(jiān)事審查或由監(jiān)事提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)等等。

（五）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督

1. 做好供應(yīng)商準(zhǔn)入環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作

國(guó)有企業(yè)管理者要加大對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)入的審核工作力度，對(duì)審核關(guān)鍵要點(diǎn)進(jìn)行明確，并且要規(guī)范審核工作流程，將審核重點(diǎn)放在供應(yīng)商執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)狀況等方面。做好對(duì)供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作，在供應(yīng)商的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和財(cái)務(wù)付款之間形成一個(gè)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高對(duì)供應(yīng)商的全過(guò)程控制。

2. 做好對(duì)資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要將監(jiān)督資產(chǎn)管理工作責(zé)任落到實(shí)處，將財(cái)務(wù)監(jiān)督重點(diǎn)放在對(duì)固定資產(chǎn)和存貨方面上，并通過(guò)抽盤(pán)確認(rèn)、定期盤(pán)點(diǎn)等方式對(duì)存貨現(xiàn)狀進(jìn)行合理掌握，采用合同審核、經(jīng)濟(jì)性分析、抽盤(pán)確認(rèn)等方式對(duì)固定資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面掌握。

3. 強(qiáng)化對(duì)合同管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)管理者要強(qiáng)化對(duì)合同履行方面的財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)工作人員對(duì)審核合同工作重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)合同流程的合法性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。在簽訂合同的過(guò)程中，要對(duì)合同額度、價(jià)格、收付款方式、收付款期限等方面內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核；在合同的執(zhí)行過(guò)程中，要做好合同付款方面的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，對(duì)付款時(shí)點(diǎn)、金額、條件等方面進(jìn)行重點(diǎn)審核；在驗(yàn)收合同過(guò)程中，要對(duì)合同交付驗(yàn)收的資料進(jìn)行嚴(yán)格考核，避免產(chǎn)生虛假合同。

4. 實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)管

首先，做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)管。事前財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是指國(guó)有企業(yè)要在內(nèi)部制定相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，保障監(jiān)管活動(dòng)有法可依，其中財(cái)務(wù)監(jiān)管制度主要包括專(zhuān)項(xiàng)資金的管理制度、全面預(yù)算管理工作制度、物資采購(gòu)制度、重大經(jīng)營(yíng)決策的審批制度以及經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的審批制度等。

其次，做好事中財(cái)務(wù)監(jiān)管。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)置監(jiān)事會(huì)，并在國(guó)有企業(yè)中派駐專(zhuān)職監(jiān)事，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的監(jiān)督力度結(jié)合實(shí)際情況，適當(dāng)增加獨(dú)立董事的數(shù)量，保障獨(dú)立董事的工作獨(dú)立性，將黨委紀(jì)委在財(cái)務(wù)監(jiān)管中的重要性作用發(fā)揮到最大化，將財(cái)務(wù)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督相互融合。

最后，落實(shí)事后財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。國(guó)企管理者要重視財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管人員對(duì)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)要進(jìn)行全面的復(fù)審和檢驗(yàn)，主要對(duì)財(cái)務(wù)處理手續(xù)的合法性、財(cái)務(wù)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行逐筆的復(fù)核，通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的問(wèn)題。同時(shí)事后財(cái)務(wù)監(jiān)管工作并不應(yīng)該僅僅局限在找出問(wèn)題，還需要不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)找出財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)給國(guó)有企業(yè)管理層，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（六）做好內(nèi)部審計(jì)工作

通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)工作能夠大幅提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的水平，因此國(guó)有企業(yè)管理者要從以下幾方面入手做好內(nèi)部審計(jì)工作。

首先，有效防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過(guò)程中，要從企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，重視保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也要對(duì)企業(yè)過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面把握，如通過(guò)以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，及時(shí)找出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，這樣才能為制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

其次，國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用，管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和效益。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種閉環(huán)式的內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制，具體要按照以下程序進(jìn)行工作：審計(jì)部門(mén)給出審計(jì)建議、被審計(jì)部門(mén)落實(shí)整改，跟蹤審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)整改情況、由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)暫時(shí)給出審計(jì)建議，并明確相關(guān)程序責(zé)任人。企業(yè)為了提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告利用率，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)落實(shí)和糾正審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并嚴(yán)格檢查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行結(jié)果，同時(shí)對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，需要做好后續(xù)審計(jì)工作，并監(jiān)督被審計(jì)部門(mén)糾正內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的利用效率。

（七）明確財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，應(yīng)該對(duì)其目標(biāo)內(nèi)容和具體范圍進(jìn)行明確，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，其中要做好以下幾方面工作。

首先，確定財(cái)務(wù)監(jiān)管工作目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)要從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況入手，以本企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為基本出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)合理制定財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)，在制定財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)的過(guò)程中，既要重視企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也要側(cè)重企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，把制定財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)作為財(cái)務(wù)監(jiān)管工作開(kāi)展的基本前提。同時(shí)國(guó)有企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)并不是一成不變的，也要結(jié)合現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

其次，確定財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作內(nèi)容和范圍。國(guó)有企業(yè)可以從各個(gè)部門(mén)的工作崗位職責(zé)入手，對(duì)各部門(mén)主要財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)進(jìn)行梳理分析，準(zhǔn)確找出財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的關(guān)鍵內(nèi)容和核心環(huán)節(jié)，并列出與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作相關(guān)的事項(xiàng)清單，具體包括財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的檢查內(nèi)容、檢查頻率、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等，這樣才能抓住財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的重點(diǎn)，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的全面性和可操作性。

最后，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。國(guó)有企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作完成情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作與部門(mén)員工的工資績(jī)效和業(yè)績(jī)考核相掛鉤，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的各項(xiàng)指標(biāo)和權(quán)重進(jìn)行明確，調(diào)動(dòng)起部門(mén)員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的積極性。

（八）正確處理三方面關(guān)系

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作過(guò)程中要正確處理以下三方面的關(guān)系。

首先，國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)系。監(jiān)督國(guó)有企業(yè)貫徹和執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神、各類(lèi)稅費(fèi)計(jì)繳、申請(qǐng)和使用政府補(bǔ)助等方面的情況，避免國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)亂用財(cái)政資金的問(wèn)題。

其次，正確處理好銀行與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)系。監(jiān)督國(guó)有企業(yè)對(duì)銀行信貸資金的取得和使用，各類(lèi)融資募集資金的實(shí)際使用情況和使用效益，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

最后，正確處理國(guó)有企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系。監(jiān)督國(guó)有企業(yè)高管薪酬及公務(wù)用車(chē)等履職待遇、職工工資核算和發(fā)放、社保和公積金繳納等，助力居民收入分配更加公平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管與國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展密切相關(guān)，可以為規(guī)范國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、保證國(guó)有資產(chǎn)安全性等提供保證，因此國(guó)有企業(yè)的管理者要從自身財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的不足之處入手，采用合理的對(duì)策來(lái)不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管的執(zhí)行力度，這樣才能充分發(fā)揮出國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性作用，降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)有序穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

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（作者單位：侯小芳，哈爾濱工業(yè)大學(xué)；吳健豪，哈爾濱工業(yè)大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司）