國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：定位、反思與變革

劉璐

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為監(jiān)督和管理手段，對(duì)于保障國有企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)前國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍面臨一些問題和挑戰(zhàn)，審計(jì)質(zhì)量和效率亟須提高。鑒于此，我們深入剖析新時(shí)代背景下國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以期推動(dòng)國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)優(yōu)化和進(jìn)步。

國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

沒有站在全局高度思考問題，致使審計(jì)范圍過于局限。有一部分國企追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，忽視了自身在社會(huì)責(zé)任履行方面還存在不足。如果企業(yè)在員工福利、社區(qū)發(fā)展、公益慈善等方面投入不足，就有可能影響其發(fā)展形象和社會(huì)信任度。部分國企仍然存在污染排放以及資源利用效率低等問題，未能減輕對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，需要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，當(dāng)國企治理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)完善時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制就有可能出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行和長期穩(wěn)定發(fā)展。步入新時(shí)代，創(chuàng)新成為國企轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵。然而，一些國企因?yàn)槿狈?chuàng)新動(dòng)力和創(chuàng)新思維，就有可能在技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面投入不足，從而會(huì)對(duì)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力有所影響。

審計(jì)方法沒有緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢，因此難以取得深入成效。傳統(tǒng)審計(jì)主要是依靠人工抽樣、文件核對(duì)等手段，導(dǎo)致工作效率低下且信息獲取困難。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)審計(jì)方式已無法滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求。當(dāng)前，國有企業(yè)經(jīng)營管理的信息化程度不斷提升，與此同時(shí)也產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)和信息，如果不能引入先進(jìn)的信息技術(shù)軟件，或是采用的審計(jì)方式方法不科學(xué)，就無法了解這些數(shù)據(jù)背后隱藏的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

存在“先離后審”或“不離不審”的情況。部分國企管理層會(huì)在關(guān)鍵時(shí)刻會(huì)提前離職，從而導(dǎo)致審計(jì)工作無法按期開展或是失去針對(duì)性。另一方面，一些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制不嚴(yán)格或?qū)徲?jì)程序不規(guī)范，使得審計(jì)程序被忽略或規(guī)避，從而降低了審計(jì)結(jié)果的可靠性和公信力。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，主要還是因?yàn)閷徲?jì)制度不夠健全，以及這部分管理人員抵觸審計(jì)或忽視審計(jì)的作用。這些管理人員個(gè)人主義觀念較重，往往會(huì)因?yàn)榭紤]利益，采取“先離后審”或“不離不審”的方式，以規(guī)避審計(jì)的監(jiān)督和約束。而審計(jì)制度的不足在于對(duì)這種行為的監(jiān)督和約束力度不夠，缺乏有效的懲罰措施。

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在不足或是追責(zé)力度不足。在審計(jì)過程中，即使是發(fā)現(xiàn)了存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，但由于缺乏有效的措施和追責(zé)機(jī)制，也可能導(dǎo)致這些問題、風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)解決和糾正。一方面，是因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果沒有得到足夠重視，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到及時(shí)整改。另一方面，由于追責(zé)力度不夠，相關(guān)責(zé)任人不需要承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任和接受相應(yīng)的處罰。出現(xiàn)這種問題的主要原因是審計(jì)結(jié)果的傳遞和應(yīng)用機(jī)制不健全，以及相關(guān)管理制度不完善。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在不足是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)管理層之間溝通不暢，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告未能得到及時(shí)傳達(dá)和落實(shí)。而追責(zé)力度不夠則是源于管理層對(duì)問題的認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)責(zé)任的追究不夠嚴(yán)格。為改善上述狀況，有必要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的傳遞與應(yīng)用，并完善相關(guān)管理制度，以及加大對(duì)責(zé)任人的追責(zé)力度。

新時(shí)代國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)措施

秉持“三個(gè)區(qū)分開”的原則，客觀界定責(zé)任。在國企內(nèi)部，建立明確的責(zé)任分工體系至關(guān)重要。這一做法有助于明晰責(zé)任范圍、避免推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)，國有企業(yè)也要建立起規(guī)范的責(zé)任認(rèn)定流程，確保責(zé)任認(rèn)定的公平、公正和客觀。在這一過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和國企應(yīng)強(qiáng)化溝通與協(xié)作，共同制定科學(xué)合理的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保責(zé)任認(rèn)定的準(zhǔn)確性。當(dāng)溝通和信息共享足夠及時(shí)，就可以避免信息不對(duì)稱和責(zé)任認(rèn)定有失偏頗的問題出現(xiàn)。此外，還要建立起健全的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)。針對(duì)違反規(guī)定、失職瀆職的責(zé)任主體，應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任，確保責(zé)任的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

強(qiáng)化對(duì)審計(jì)期間業(yè)務(wù)效能的評(píng)估。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，以量化的方式衡量審計(jì)工作進(jìn)展和效果。評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括多個(gè)層次、多個(gè)維度，科學(xué)合理的業(yè)務(wù)效能評(píng)價(jià)體系，能夠?qū)徲?jì)工作的進(jìn)度、質(zhì)量、效率等方面進(jìn)行衡量，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。不只是國有企業(yè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部也應(yīng)建立起有效的交流和反饋機(jī)制，使參與審計(jì)的人員能夠及時(shí)了解審計(jì)工作的實(shí)際情況和存在的問題。審計(jì)人員之間要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同攻克工作中的難題，提升審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)效能評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整工作策略和方法。只有不斷地優(yōu)化和完善評(píng)價(jià)機(jī)制，才能確保審計(jì)工作始終保持高效。

采用審計(jì)公開制度，并拓寬線索來源。國企應(yīng)建立完善的審計(jì)公開制度，公開審計(jì)內(nèi)容、程序和渠道。公開內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)結(jié)果、揭示的問題、整改情況等相關(guān)信息。公開程序應(yīng)規(guī)范透明，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向社會(huì)公開。公開渠道需要多樣化，包括但不限于官方網(wǎng)站、新聞發(fā)布會(huì)等，以便社會(huì)各界及時(shí)獲取相關(guān)信息。國企還應(yīng)該積極拓寬線索來源。期間，國企可以與監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)組織等建立合作關(guān)系，共同推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。國企還可以設(shè)立舉報(bào)電話、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等渠道，鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作展開監(jiān)督。成果落實(shí)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，國企應(yīng)建立起健全的成果落實(shí)機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時(shí)、有效的整改。為此可以建立責(zé)任追究機(jī)制，明確整改責(zé)任主體和時(shí)限；設(shè)立監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，對(duì)整改效果進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)；采用激勵(lì)政策，對(duì)整改工作取得顯著成效的部門和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，提高審計(jì)效率。國企應(yīng)精心設(shè)計(jì)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)方案，明確其應(yīng)用目標(biāo)、功能需求和建設(shè)步驟。其中，國企可以通過確定平臺(tái)的基本架構(gòu)、技術(shù)規(guī)范和數(shù)據(jù)安全要求，確保平臺(tái)建設(shè)方向與國企實(shí)際需求相匹配。同時(shí)，國企還需要注重培養(yǎng)和引進(jìn)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)所需技術(shù)人才，不僅要加強(qiáng)面向內(nèi)部員工的技術(shù)培訓(xùn)，還要積極引進(jìn)外部專業(yè)人才，為其提供技術(shù)支持和指導(dǎo)，確保數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。除此之外，國企還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的整合和共享，以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動(dòng)國企健康發(fā)展的過程中有重要作用。國企通過采取相應(yīng)措施，強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范運(yùn)營行為，能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重提升，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。