新時代背景下財會監(jiān)督體系優(yōu)化研究

張漢云

【摘 要】 文章基于2023年2月中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，探討財會監(jiān)督體系的優(yōu)化與創(chuàng)新措施。通過深入分析現(xiàn)有監(jiān)督體系存在的問題（如監(jiān)督體系分散、實踐性導(dǎo)向和問效有責(zé)不足等），提出多維度加強財會監(jiān)督的策略（包括構(gòu)建“大財會”監(jiān)督體系，強化實踐性導(dǎo)向的監(jiān)督，以及加強問效有責(zé)的監(jiān)督體系）；同時，引入科技前沿技術(shù)（如大數(shù)據(jù)和人工智能），提高監(jiān)督的效率和透明度；最后強調(diào)在新時代背景下，財會監(jiān)督的創(chuàng)新與實踐對促進經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要性，為提升監(jiān)督工作有效性提供了創(chuàng)新性改進措施。

【關(guān)鍵詞】 財會監(jiān)督； 透明度； 責(zé)任感； 精準化； 系統(tǒng)化

【中圖分類號】 F230? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）11-0155-07

2020年1月，十九屆中央紀委四次全會上強調(diào)了完善黨和國家監(jiān)督體系的重要性，特別提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動多種監(jiān)督形式相互協(xié)調(diào)。2022年4月，中央全面深化改革委員會重申加強財經(jīng)紀律和財會監(jiān)督機制的必要性。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》。意見頒布后，山西省積極響應(yīng)這一號召，省委辦公廳、省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》（簡稱《實施方案》）?！秾嵤┓桨浮芬笠粤?xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的二十大精神，深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要論述和考察調(diào)研山西重要講話重要指示精神，堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，突出政治屬性，嚴肅財經(jīng)紀律，進一步推動全省財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展。《實施方案》明確了四個方面的重點工作：多方聯(lián)動，構(gòu)建財會監(jiān)督工作體系；縱橫貫通，完善財會監(jiān)督工作機制；聚焦四大領(lǐng)域，落實財會監(jiān)督重點任務(wù)；靶向發(fā)力，提升財會監(jiān)督工作成效。通過優(yōu)化財會監(jiān)督方式方法、強化財會監(jiān)督成果運用、推進財會監(jiān)督信息化建設(shè)，切實提升山西省財會監(jiān)督工作成效。此方案在山西省的財會監(jiān)督改革發(fā)展史上具有里程碑意義，標志著對黨中央決策的堅定執(zhí)行和對經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的服務(wù)。同時，強調(diào)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)和財會監(jiān)督體系機制的重要性。這些措施體現(xiàn)了以習(xí)近平同志為核心的黨中央對財會監(jiān)督工作的重視，旨在推進新時代財會監(jiān)督工作的高質(zhì)量發(fā)展。

一、現(xiàn)有監(jiān)督體系的缺陷

（一）財會監(jiān)督體系不足之處

1.“大財會”監(jiān)督體系構(gòu)建問題

在構(gòu)建“大財會”監(jiān)督體系過程中，面臨的主要問題包括監(jiān)督體系的分散與聯(lián)動性不足以及互動互補的匱乏和系統(tǒng)集成的缺失。財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和會計監(jiān)督等監(jiān)督體系長期獨立運作，導(dǎo)致資源和信息的重復(fù)利用及效率低下，引發(fā)監(jiān)督過程中的重復(fù)勞動、資源浪費以及監(jiān)督盲區(qū)，限制了監(jiān)督工作的全面性和深入性。此外，由于缺乏有效的橫向聯(lián)動機制，不同監(jiān)督機構(gòu)間難以形成有效協(xié)作和信息共享，削弱了監(jiān)督的整體效果[ 1 ]。同時，各監(jiān)督主體間互動和互補性不足，缺少對其他監(jiān)督領(lǐng)域的深入理解和有效銜接，限制了監(jiān)督工作的深度和廣度，缺乏統(tǒng)一的、全面覆蓋財會領(lǐng)域的綜合監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏系統(tǒng)性和連貫性。針對以上問題，迫切需要加強橫向協(xié)調(diào)和信息共享，實現(xiàn)監(jiān)督資源的最優(yōu)配置和監(jiān)督效果的最大化，同時構(gòu)建集成化的“大財會”監(jiān)督體系，將不同層面的監(jiān)督工作有機結(jié)合，形成統(tǒng)一、高效、全面的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)[ 2 ]。

2.實踐性導(dǎo)向的財會監(jiān)督體系發(fā)展問題

在發(fā)展實踐性導(dǎo)向的財會監(jiān)督體系中，確保政令暢通與經(jīng)濟秩序規(guī)范以及提高政策落實程度和監(jiān)督效能成為兩個關(guān)鍵挑戰(zhàn)。首先，財會監(jiān)督在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下面臨維護政令暢通和規(guī)范經(jīng)濟秩序的重大挑戰(zhàn)，包括如何有效應(yīng)對會計造假、財務(wù)舞弊和預(yù)算松散等問題，這些問題直接影響市場經(jīng)濟的健康發(fā)展和公共利益的保護。為了提高財會監(jiān)督的整體效能，必須解決監(jiān)督體系分散、監(jiān)督標準不一致和執(zhí)行力度不足等問題，以增強對經(jīng)濟秩序的維護能力，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展。另外，提高政策落實程度與構(gòu)建高效監(jiān)督體系緊密相關(guān)。監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和協(xié)同性不足導(dǎo)致預(yù)防財務(wù)舞弊的政策執(zhí)行效果不佳，不僅影響財會監(jiān)督的效能，而且阻礙政策實施的成效，在面對經(jīng)濟環(huán)境的挑戰(zhàn)時，構(gòu)建既穩(wěn)定又靈活的監(jiān)督體系顯得尤為重要。監(jiān)督體系應(yīng)實時響應(yīng)市場經(jīng)濟和財政政策的變化，確保財政資源的合理分配和高效使用。因此，深入改革和優(yōu)化現(xiàn)有的監(jiān)督體系，提升整體效能，對確保經(jīng)濟秩序的規(guī)范和市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。通過加強監(jiān)督實踐的針對性和有效性，確保政策落實到位，并通過提高監(jiān)督體系的協(xié)同性和系統(tǒng)性，更好地應(yīng)對財會領(lǐng)域面臨的各種挑戰(zhàn)，從而促進財政穩(wěn)定和經(jīng)濟秩序的規(guī)范化。

（二）財會監(jiān)督體系的問效有責(zé)不足

面對當(dāng)前復(fù)雜多變的社會形態(tài)和國際形勢，財會監(jiān)督體系在維護經(jīng)濟社會發(fā)展秩序方面面臨嚴峻挑戰(zhàn)。出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，尤其是在基層政府、部門和市場主體中因低違法成本而輕視法律的現(xiàn)象，不僅導(dǎo)致財政資源緊張和必要支出保障受到影響，還嚴重考驗了財會監(jiān)督的有效性。挑戰(zhàn)凸顯了提升監(jiān)督效果和遏制違法違規(guī)行為的迫切性。同時，我國財會監(jiān)督體系在法治建設(shè)和監(jiān)督主體分工方面存在明顯不足，盡管《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國審計法》等法律為財會監(jiān)督提供了基本框架，但具體監(jiān)督責(zé)任的不明確和低位階規(guī)范性文件的執(zhí)行難，以及監(jiān)督體系內(nèi)部的協(xié)同性不足和不同監(jiān)督方式間缺乏有效粘合，都成為制約財會監(jiān)督效能發(fā)揮的關(guān)鍵因素[ 3 ]。為了構(gòu)建有效的財會監(jiān)督體系，需要從內(nèi)部進行深入改革和完善，借助法治思維和法治方式推進國家治理現(xiàn)代化。包括明確財會監(jiān)督的法律定位和監(jiān)督主體的責(zé)任分工，提高法律法規(guī)的執(zhí)行力度，增強監(jiān)督體系的內(nèi)部協(xié)調(diào)和不同監(jiān)督手段的整合能力，從而為財會監(jiān)督工作提供堅實的法制保障和效能提升路徑。

（三）縱橫交錯財會監(jiān)督體系的規(guī)范協(xié)同不足

首先，監(jiān)督體系內(nèi)的協(xié)調(diào)不足導(dǎo)致資源和信息共享機制不夠充分，這在不同監(jiān)督主體如財政部門、審計機關(guān)、稅務(wù)局等之間可能引發(fā)重復(fù)勞動或監(jiān)督盲區(qū)。如何在黨內(nèi)監(jiān)督主導(dǎo)下強化與其他監(jiān)督機構(gòu)的聯(lián)系和配合，以及如何有效促進與人大監(jiān)督和民主監(jiān)督等其他監(jiān)督形式的協(xié)同，都是構(gòu)建全方位、多層次、立體化財會監(jiān)督工作格局的關(guān)鍵所在，不僅涉及公權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制的強化，而且包括財會監(jiān)督干部隊伍建設(shè)的加強。其次，監(jiān)督主體的角色和職責(zé)在實際操作中的界定不明確，常常導(dǎo)致職責(zé)重疊和沖突，降低監(jiān)督效率。缺乏有效的信息共享機制和協(xié)同監(jiān)督機制，以及不同監(jiān)督主體之間策略和方法的不一致性，導(dǎo)致監(jiān)督標準混亂和缺乏統(tǒng)一性，這種協(xié)同不足不僅造成資源和努力的浪費，還降低了監(jiān)督活動的效率和效果。

二、構(gòu)建多維度的財會監(jiān)督體系

多維度的財會監(jiān)督體系見圖1。

（一）全面系統(tǒng)推動新時代財會監(jiān)督體系

1.“大財會”監(jiān)督體系的構(gòu)建路徑

（1）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，聯(lián)動提效

為了解決“大財會”監(jiān)督體系中存在的分散和聯(lián)動性不足問題，建立統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機構(gòu)至關(guān)重要。機構(gòu)的核心職責(zé)是協(xié)調(diào)財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和會計監(jiān)督等不同監(jiān)督部門的工作，確保監(jiān)督活動在各部門之間協(xié)調(diào)一致，有效避免工作重疊和資源分散。通過建立信息共享平臺，協(xié)調(diào)機構(gòu)促進關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息在所有監(jiān)督部門間的流通，加快信息交換速度，提高監(jiān)督?jīng)Q策的準確性和及時性。同時，通過整合各部門物質(zhì)、人力和技術(shù)資源，避免重復(fù)勞動和資源浪費，提高監(jiān)督活動的效率[ 4 ]。此外，制定并實施有效的協(xié)作機制和流程是提升監(jiān)督效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括確定各監(jiān)督機構(gòu)間的溝通頻率、協(xié)作形式和責(zé)任分配，以確保監(jiān)督工作協(xié)同高效進行。最后，通過組織定期會議、聯(lián)合培訓(xùn)和工作研討，加強不同監(jiān)督機構(gòu)之間的相互理解和協(xié)作，共同提升整體監(jiān)督體系的效能。

（2）整合互補，系統(tǒng)構(gòu)建

為了有效應(yīng)對監(jiān)督主體間互動互補性的不足，需要構(gòu)建系統(tǒng)化的“大財會”監(jiān)督體系，采取多方面措施來加強各監(jiān)督主體間的溝通與合作。首先，共同制定監(jiān)督標準至關(guān)重要，不僅有助于統(tǒng)一監(jiān)督過程中的標準和方法，而且可以確保監(jiān)督的一致性和公正性，監(jiān)督主體共享信息、資源和專業(yè)知識，從而提高監(jiān)督效率和效果。其次，定期舉行聯(lián)合會議也是必不可少的，聯(lián)合會議提供平臺，讓各監(jiān)督主體能夠交換意見、討論監(jiān)督策略，并協(xié)調(diào)監(jiān)督活動。最后，建立全面覆蓋財政和會計領(lǐng)域的綜合監(jiān)督體系是實現(xiàn)有效監(jiān)督的關(guān)鍵。綜合監(jiān)督體系包括明確的監(jiān)督范圍、具體的執(zhí)行程序和責(zé)任分配，確保監(jiān)督工作的系統(tǒng)性和連貫性。綜合監(jiān)督體系不僅更有效地應(yīng)對復(fù)雜的財政和會計問題，而且確保不同監(jiān)督任務(wù)之間的順暢銜接，避免監(jiān)督盲區(qū)的產(chǎn)生。通過措施的實施，提高監(jiān)督主體間的協(xié)同效果，構(gòu)建高效、統(tǒng)一且全面的財會監(jiān)督體系，以更好地應(yīng)對當(dāng)下和未來的監(jiān)督挑戰(zhàn)[ 5 ]。

2.實踐性導(dǎo)向的財會監(jiān)督體系構(gòu)建路徑

（1）規(guī)范監(jiān)管，確保秩序

為了有效解決監(jiān)督實踐與經(jīng)濟秩序問題，重點在于規(guī)范監(jiān)管確保秩序。財會監(jiān)督機制中需要加強對會計造假、財務(wù)舞弊和預(yù)算松散等問題的監(jiān)控與干預(yù)，意味著要增加監(jiān)督力度，通過嚴格的監(jiān)管措施，保證財會活動的透明度和規(guī)范性。

針對會計造假問題，財會監(jiān)督機制應(yīng)采取以下對策：首先，加強對會計信息的審查和驗證，確保所有報告的準確性和透明性，這包括對會計師事務(wù)所的獨立審計和內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估。其次，實施嚴格的財務(wù)報告標準，要求企業(yè)和機構(gòu)遵循國際會計準則，以及相關(guān)的本地法規(guī)。此外，監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)加強對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)和教育，提升他們的專業(yè)知識和道德標準，以防止故意的錯誤和欺詐行為。最后，應(yīng)當(dāng)建立有效的舉報和激勵機制，鼓勵內(nèi)部和外部利益相關(guān)者揭露不當(dāng)行為。

針對財務(wù)舞弊問題，財會監(jiān)督機制實施以下措施：首先，加大對財務(wù)報表的審計力度，包括使用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)來識別異常模式和潛在風(fēng)險。其次，提升監(jiān)督人員的專業(yè)技能，使他們有效識別和調(diào)查可疑的財務(wù)活動。此外，對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)不規(guī)范行為，應(yīng)立即采取糾正措施，并對相關(guān)責(zé)任人進行追責(zé)。同時，加強對財務(wù)報表編制和披露過程的透明度，確保利益相關(guān)者訪問完整和準確的財務(wù)信息。最后，增強監(jiān)管機構(gòu)與執(zhí)法部門之間的合作，確保對違規(guī)行為的有效打擊。

針對預(yù)算松散問題，財會監(jiān)督機制應(yīng)采取以下策略：首先，建立更為嚴格和詳細的預(yù)算編制及審批流程，確保預(yù)算的合理性和執(zhí)行力。其次，實施定期的預(yù)算執(zhí)行審查和監(jiān)控，確保各部門和機構(gòu)遵守預(yù)算約束，及時糾正超支行為。此外，提高預(yù)算編制的透明度，讓公眾和監(jiān)管機構(gòu)更好地了解和監(jiān)督預(yù)算的分配及使用。同時，加強對公共資金使用效果的評估，確保資金用于最優(yōu)化和符合預(yù)定目標的方式。最后，建立健全責(zé)任追究機制，對預(yù)算超支和不當(dāng)使用公共資金的行為進行有效問責(zé)。

定期審計和評估對加強市場經(jīng)濟的健康發(fā)展是必不可少的，它們可以幫助識別和糾正潛在的財務(wù)問題，防止經(jīng)濟秩序受到破壞。同時，建立和完善監(jiān)督標準，統(tǒng)一監(jiān)督方法，對提升監(jiān)督執(zhí)行的一致性和效率至關(guān)重要，包括制定具體的監(jiān)督規(guī)則和程序，涉及各個監(jiān)督機構(gòu)之間建立有效的溝通渠道，以確保信息的及時傳遞和監(jiān)督措施的協(xié)調(diào)一致[ 6 ]。通過措施的實施提高財會監(jiān)督的整體效果，為維護政令暢通和經(jīng)濟秩序的規(guī)范提供堅實支持。

（2）強化執(zhí)行，提高效能

提升政策落實程度并構(gòu)建高效的財會監(jiān)督體系，關(guān)鍵在于強化執(zhí)行力和提高整體效能。首先，加強監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和協(xié)同性至關(guān)重要，涉及確保不同監(jiān)督部門之間的有效溝通和協(xié)作，實現(xiàn)監(jiān)督活動的協(xié)調(diào)一致。例如，通過定期的溝通會議、共享監(jiān)督數(shù)據(jù)和協(xié)作平臺，提高不同監(jiān)督機構(gòu)之間的協(xié)同效果，避免監(jiān)督工作的重復(fù)和資源浪費。其次，監(jiān)督體系需要具備適應(yīng)市場經(jīng)濟和財政政策變化的靈活性[ 7 ]。隨著經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，監(jiān)督策略和方法需要靈活調(diào)整，以確保監(jiān)督工作的及時性和有效性，包括對現(xiàn)有監(jiān)督流程的定期評估和調(diào)整，以及對新興問題和挑戰(zhàn)的迅速響應(yīng)。同時，現(xiàn)有監(jiān)督體系的改革和加強法律法規(guī)的執(zhí)行力度對提升財會監(jiān)督的整體效能至關(guān)重要。

（二）新時代財會監(jiān)督體系的問效有責(zé)構(gòu)建路徑

1.加強法律執(zhí)行，提升監(jiān)督力度

為應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜社會和國際形勢下財會領(lǐng)域頻繁出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，加強法律執(zhí)行和提升監(jiān)督力度成為關(guān)鍵措施。首先，必須提高違法成本，通過實施更為嚴格的監(jiān)督和執(zhí)法手段來實現(xiàn)，不僅包括加強對基層政府、部門和市場主體的監(jiān)管，而且增設(shè)處罰措施，確保所有相關(guān)方嚴格遵守法律規(guī)定。其次，提升財會監(jiān)督機構(gòu)的能力和資源，增加監(jiān)督機構(gòu)的人力和財力資源，有效執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，同時提高監(jiān)督技術(shù)的現(xiàn)代化水平，以提高監(jiān)督的效率和準確性。同時，確保財政資源的合理使用和必要支出，不僅要確保公共資金的有效利用，而且要防止財政浪費和濫用。通過綜合措施的實施，有效提升法律執(zhí)行力度和監(jiān)督效能，從而更好地應(yīng)對當(dāng)前財會領(lǐng)域面臨的挑戰(zhàn)[ 8 ]。

2.明確監(jiān)督責(zé)任，完善法制框架

面對當(dāng)前財會監(jiān)督中法制建設(shè)不完善和監(jiān)督主體分工不明確的問題，明確監(jiān)督責(zé)任和完善法制框架顯得尤為重要。首先，需要對現(xiàn)行的《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國國家審計準則》等進行修訂和更新，以明確不同監(jiān)督責(zé)任的界限和要求，包括具體化監(jiān)督職責(zé)的定義，確保法律規(guī)定具有可操作性和執(zhí)行力。其次，加強不同監(jiān)督機構(gòu)之間的協(xié)同工作至關(guān)重要，建立更加緊密的合作機制，確保監(jiān)督活動在財政部門、審計機關(guān)、稅務(wù)局等之間有效銜接，以提高監(jiān)督體系的整體效能。最后，通過法治思維和法治方式推動國家治理現(xiàn)代化對構(gòu)建堅實的財會監(jiān)督法制基礎(chǔ)至關(guān)重要，涉及將法治原則融入財會監(jiān)督的各個方面，從制度設(shè)計到執(zhí)行過程，確保監(jiān)督活動在法律框架內(nèi)進行[ 9 ]。通過措施的實施，可以有效解決目前財會監(jiān)督領(lǐng)域存在的問題，提高監(jiān)督的規(guī)范性、透明性和有效性，從而為確保公共資金的合理使用和財政資源的高效管理提供堅實保障。

（三）縱橫交錯財會監(jiān)督體系的規(guī)范協(xié)同構(gòu)建路徑

1.強化協(xié)調(diào)，優(yōu)化共治

為了解決財會監(jiān)督體系中的協(xié)調(diào)不足問題，首先強化協(xié)調(diào)機制，優(yōu)化多元共治的財會監(jiān)督模式。建立有效的協(xié)調(diào)機制是關(guān)鍵，可以通過創(chuàng)立共享平臺來實現(xiàn)，使得不同監(jiān)督主體共享資源和信息，提高監(jiān)督的效率和質(zhì)量。定期舉行的協(xié)調(diào)會議也對保持監(jiān)督各方的同步和一致性至關(guān)重要。其次，在黨內(nèi)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)下，加強與其他監(jiān)督機構(gòu)的聯(lián)系和配合，包括強化對公權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，確保監(jiān)督活動符合法律法規(guī)和政策指導(dǎo)。加強財會監(jiān)督干部隊伍的培訓(xùn)和建設(shè)，提升他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，是確保監(jiān)督工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后，與人大監(jiān)督和民主監(jiān)督等其他監(jiān)督形式的有效協(xié)同對構(gòu)建全方位、多層次、立體化的財會監(jiān)督工作格局同樣至關(guān)重要，要求在不同監(jiān)督機構(gòu)間建立更緊密的合作關(guān)系和溝通機制，確保監(jiān)督活動在不同層面和領(lǐng)域的協(xié)調(diào)一致和有效銜接。

2.明確角色，協(xié)同效率

為了解決財會監(jiān)督體系中監(jiān)督主體角色和職責(zé)不明確的問題，需要對各監(jiān)督機構(gòu)如財政部門、審計機關(guān)、稅務(wù)局等的職責(zé)和作用范圍進行明確界定。這不僅有助于避免職責(zé)重疊和沖突，而且可以提高各機構(gòu)在監(jiān)督工作中的專業(yè)性和效率。明確角色分工后，建立有效的信息共享機制成為提高監(jiān)督效率的關(guān)鍵。通過共享關(guān)鍵數(shù)據(jù)和監(jiān)督信息，不同監(jiān)督機構(gòu)可以更全面、準確地做出監(jiān)督?jīng)Q策。此外，完善協(xié)同監(jiān)督機制對提升監(jiān)督活動的整體效果至關(guān)重要，包括統(tǒng)一不同監(jiān)督主體間的策略和方法，確保監(jiān)督活動的一致性和協(xié)調(diào)性。協(xié)同監(jiān)督不僅提高了監(jiān)督效率，還有助于形成更全面的監(jiān)督視角，提升監(jiān)督的質(zhì)量和深度。避免協(xié)同不足導(dǎo)致的資源和努力浪費是優(yōu)化監(jiān)督體系的另一個重要方面。通過合理配置和優(yōu)化監(jiān)督資源，可以確保每個監(jiān)督主體都能發(fā)揮其最大的潛力，從而提高整個財會監(jiān)督體系的效率。綜合這些措施，可以明確各監(jiān)督主體的角色，強化協(xié)同效率，從而構(gòu)建一個更加高效、協(xié)調(diào)的財會監(jiān)督體系，有效提升監(jiān)督活動的整體質(zhì)量和效果。

（四）科技前沿，智慧融合

1.數(shù)據(jù)驅(qū)動的監(jiān)督模式

在數(shù)據(jù)驅(qū)動的監(jiān)督模式中，運用多樣化的數(shù)據(jù)源至關(guān)重要。數(shù)據(jù)源包括但不限于財務(wù)報表、交易記錄等，通過集成和分析數(shù)據(jù)，監(jiān)督系統(tǒng)對各類財務(wù)活動進行全面評估，提高監(jiān)督的全面性和深度。同時，監(jiān)督模型的優(yōu)化是持續(xù)的過程，通過使用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和機器學(xué)習(xí)算法，不斷提升在復(fù)雜財務(wù)數(shù)據(jù)中識別異常模式的能力。優(yōu)化監(jiān)控系統(tǒng)能夠適應(yīng)不斷變化的財會環(huán)境，提高預(yù)測和識別異常行為的準確性。

實時監(jiān)控機制的應(yīng)用在于迅速識別并響應(yīng)潛在的財務(wù)風(fēng)險。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行持續(xù)監(jiān)測，系統(tǒng)即時發(fā)現(xiàn)異常波動或可疑活動，并觸發(fā)警報，不僅加快問題識別的速度，而且為及時采取糾正措施提供可能，從而減少潛在損失。此外，風(fēng)險分類在監(jiān)督過程中扮演著重要角色。通過將不同財務(wù)活動按照風(fēng)險類型分類，監(jiān)督機構(gòu)更有效地分配資源，針對高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤└鼮榧泻蜕钊氲谋O(jiān)控。數(shù)據(jù)隱私保護是數(shù)據(jù)驅(qū)動監(jiān)督模式中不可或缺的一部分，在處理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須嚴格遵守數(shù)據(jù)保護法規(guī)，確保所有敏感數(shù)據(jù)得到妥善保護，防止數(shù)據(jù)泄露或濫用，不僅是遵守法律的要求，而且是贏得公眾信任和保護企業(yè)聲譽的關(guān)鍵。通過綜合措施，數(shù)據(jù)驅(qū)動的監(jiān)督模式能夠?qū)崿F(xiàn)高效、準確且符合倫理的財務(wù)監(jiān)督。

2.智能化財會系統(tǒng)的應(yīng)用

智能化財會系統(tǒng)是指利用人工智能和自動化技術(shù)來提升財務(wù)管理的精準度和效率的一種應(yīng)用，結(jié)合了財務(wù)管理的專業(yè)知識和計算機技術(shù)，通過自動化處理和智能分析，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的快速處理和準確分析。

首先，智能化財會系統(tǒng)可以自動化處理財務(wù)數(shù)據(jù)，減少人工操作的錯誤和疏漏，提高數(shù)據(jù)錄入的準確性。同時，系統(tǒng)可以通過智能分析和算法模型，自動識別和糾正潛在的錯誤，提高財務(wù)報表的準確性和可靠性。其次，智能化財會系統(tǒng)可以通過智能分析和數(shù)據(jù)挖掘，快速生成財務(wù)報表和分析報告，提高決策的效率和準確性；還可以實時監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)的變化和趨勢，及時發(fā)現(xiàn)異常情況和風(fēng)險，提供預(yù)警和預(yù)測功能，幫助企業(yè)及時采取措施，降低財務(wù)風(fēng)險。最后，智能化財會系統(tǒng)可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)與模型預(yù)測未來的財務(wù)狀況和業(yè)績趨勢，為企業(yè)的決策提供科學(xué)依據(jù)；還可以提供移動端和云端服務(wù)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)隨時隨地訪問和管理。

3.人工智能在財會審中的應(yīng)用

人工智能在財會審中的應(yīng)用主要通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，提高財務(wù)審計的準確性和深度。具體而言，人工智能在財會審中的應(yīng)用可以包括以下方面：

首先，人工智能通過自動化處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高審計的效率和準確性。傳統(tǒng)的財務(wù)審計需要人工逐項檢查財務(wù)數(shù)據(jù)，耗時且容易出錯，而人工智能可以通過自動化的數(shù)據(jù)處理和算法模型，快速識別異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險，減少人工操作的工作量和錯誤率。其次，人工智能可以通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)中的規(guī)律和關(guān)聯(lián)性。通過大數(shù)據(jù)分析和機器學(xué)習(xí)算法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘，發(fā)現(xiàn)隱藏的模式和趨勢，提供更全面和準確的審計結(jié)論。例如，人工智能可以通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)中的異常交易模式，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)欺詐行為。再次，人工智能可以通過自然語言處理技術(shù)，實現(xiàn)對財務(wù)報告和文件的智能化分析與理解。通過文本挖掘和語義分析，自動提取財務(wù)報告中的關(guān)鍵信息和重要指標，輔助審計師進行審計工作。同時，人工智能還可以通過智能問答系統(tǒng)，回答審計師的疑問，從而提供專業(yè)的財務(wù)知識和意見。最后，人工智能可以通過模擬和預(yù)測技術(shù)，提供財務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警功能。通過歷史數(shù)據(jù)和模型預(yù)測，模擬不同的財務(wù)情景，并評估潛在的風(fēng)險和影響。

4.區(qū)塊鏈技術(shù)在財會領(lǐng)域的應(yīng)用

區(qū)塊鏈技術(shù)在財會領(lǐng)域的應(yīng)用主要集中在提高財務(wù)透明度和安全性方面，尤其是在公共資金追蹤和管理中的應(yīng)用。首先，區(qū)塊鏈技術(shù)可以提供去中心化的賬本記錄和交易驗證機制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度和真實性。傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)通常由中心化的機構(gòu)或組織維護和管理，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改和造假的風(fēng)險。而區(qū)塊鏈技術(shù)通過分布式賬本和加密算法，使得財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和交易驗證可以被多個節(jié)點共同監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)的不可篡改性和可追溯性。其次，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)公共資金的追蹤和管理，提高公共財務(wù)的透明度和效率。公共資金的使用和管理一直是重要的問題，容易出現(xiàn)腐敗和浪費情況。區(qū)塊鏈技術(shù)可以建立公共資金的鏈式追蹤機制，記錄每一筆資金的流動和使用情況，確保公共資金的合規(guī)和有效使用。區(qū)塊鏈技術(shù)還可以實現(xiàn)智能合約，自動化執(zhí)行和監(jiān)督公共資金的使用規(guī)則，提高管理的效率和準確性。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)還可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的加密和權(quán)限控制，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護。財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)和個人的重要資產(chǎn)，需要保護免受未經(jīng)授權(quán)的訪問和篡改。區(qū)塊鏈技術(shù)可以通過加密算法和身份驗證機制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全存儲和傳輸。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)還可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)權(quán)限控制，只有經(jīng)過授權(quán)的用戶才能訪問和修改財務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護。最后，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)財務(wù)交易的快速結(jié)算和跨境支付，提高財務(wù)管理的效率和成本控制。傳統(tǒng)的財務(wù)交易通常需要經(jīng)過多個中介機構(gòu)和銀行，耗時且費用較高，而區(qū)塊鏈技術(shù)通過智能合約和數(shù)字貨幣，實現(xiàn)快速和安全的財務(wù)交易，減少中間環(huán)節(jié)和費用。尤其是在跨境支付領(lǐng)域，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)實時結(jié)算并減少匯率風(fēng)險，提高跨境支付的效率和安全性。

（五）風(fēng)險預(yù)警，洞察先機防患未然

1.財經(jīng)風(fēng)險識別機制

財經(jīng)風(fēng)險識別機制是為了應(yīng)對復(fù)雜多變的財務(wù)和經(jīng)濟環(huán)境而建立的一套全面評估體系，旨在及時識別和分析潛在的財務(wù)與經(jīng)濟風(fēng)險。該機制的建立可以為企業(yè)、金融機構(gòu)和政府部門提供重要的決策依據(jù)，幫助其更好地應(yīng)對風(fēng)險，保護財務(wù)和經(jīng)濟利益。首先，財經(jīng)風(fēng)險識別機制需要建立一套全面指標體系，包括財務(wù)指標、經(jīng)濟指標和市場指標等，這些指標涵蓋財務(wù)狀況、經(jīng)濟增長、市場競爭等多方面信息，通過對這些指標的監(jiān)測和分析，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險信號。其次，財經(jīng)風(fēng)險識別機制需要建立有效的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)，包括收集和整理各類財務(wù)與經(jīng)濟數(shù)據(jù)的能力，以及運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析。通過對大數(shù)據(jù)的處理和分析，更全面地了解財務(wù)和經(jīng)濟情況，識別出潛在的風(fēng)險因素。同時，財經(jīng)風(fēng)險識別機制還需要建立風(fēng)險評估模型和方法，這些模型和方法基于統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和風(fēng)險管理理論等多個學(xué)科，通過對各種風(fēng)險因素的量化和評估，為決策者提供可靠的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估結(jié)果。最后，幫助決策者更好地了解風(fēng)險程度和影響，采取相應(yīng)措施進行應(yīng)對。此外，財經(jīng)風(fēng)險識別機制還需要建立有效的信息共享和溝通機制，包括與各類相關(guān)方的信息共享和溝通，如企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享、金融機構(gòu)與企業(yè)之間的信息共享、政府部門與企業(yè)之間的信息共享等。

2.動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)

動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)是利用先進的監(jiān)控技術(shù)，實現(xiàn)對財經(jīng)活動進行全面監(jiān)控和實時風(fēng)險預(yù)警的一種系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過收集、分析與處理大量財務(wù)和經(jīng)濟數(shù)據(jù)，及時監(jiān)測各種財經(jīng)活動的動態(tài)變化，并根據(jù)設(shè)定的預(yù)警規(guī)則和模型，實時預(yù)警潛在的風(fēng)險。

首先，動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)需要建立全面的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括建立數(shù)據(jù)采集和傳輸系統(tǒng)，以及監(jiān)控設(shè)備和傳感器的部署。通過這些監(jiān)控設(shè)備和傳感器，可以實時采集各類財經(jīng)活動的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括交易數(shù)據(jù)、市場行情數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)等。其次，動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)需要建立強大的數(shù)據(jù)分析和處理平臺。平臺可以運用大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對采集到的數(shù)據(jù)進行實時分析和處理，通過對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)財經(jīng)活動中的異常情況和潛在風(fēng)險。同時，動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)需要建立一套有效的預(yù)警規(guī)則和模型。規(guī)則和模型基于歷史數(shù)據(jù)及專業(yè)知識，通過對數(shù)據(jù)的模式識別和異常檢測，確定潛在的風(fēng)險信號，一旦系統(tǒng)檢測到風(fēng)險信號，就會及時發(fā)出預(yù)警通知，提醒相關(guān)人員采取相應(yīng)措施進行應(yīng)對。此外，動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警系統(tǒng)建立高效的信息傳遞和響應(yīng)機制，包括與各個相關(guān)方的信息共享和溝通，如企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享、金融機構(gòu)與企業(yè)之間的信息共享等。通過建立良好的信息傳遞和響應(yīng)機制，確保預(yù)警信息及時傳達給相關(guān)人員，促使他們采取及時有效的措施進行風(fēng)險應(yīng)對。

3.風(fēng)險評估模型的建立與優(yōu)化

風(fēng)險評估模型的建立與優(yōu)化是為了提高財經(jīng)風(fēng)險預(yù)測的準確性而進行的一項重要工作。通過開發(fā)和完善復(fù)雜的風(fēng)險評估模型，可以更全面、科學(xué)地評估各種財經(jīng)風(fēng)險，并提供準確的預(yù)測結(jié)果，為決策者提供重要的參考依據(jù)。

首先，風(fēng)險評估模型的建立需要考慮多方面因素，包括財務(wù)因素、經(jīng)濟因素、市場因素等。財務(wù)因素包括財務(wù)報表數(shù)據(jù)、財務(wù)指標等，經(jīng)濟因素包括經(jīng)濟增長率、通貨膨脹率等，市場因素包括市場行情數(shù)據(jù)、競爭情況等。通過綜合考慮這些因素，可以建立更全面的風(fēng)險評估模型。其次，風(fēng)險評估模型使用合適的數(shù)學(xué)和統(tǒng)計方法進行建模與分析，包括回歸分析、時間序列分析、概率模型等。通過多種方法對各種風(fēng)險因素進行量化和評估，建立數(shù)學(xué)模型，并進行模型的驗證和優(yōu)化，以提高模型的準確性和穩(wěn)定性。同時，風(fēng)險評估模型的建立還需要考慮數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性，包括數(shù)據(jù)的采集、整理和清洗等過程。通過確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性，可以提高模型的預(yù)測能力。此外，風(fēng)險評估模型的優(yōu)化是不斷改進和完善的過程，通過引入新的數(shù)據(jù)、改進模型的算法和方法，以及與實際情況的不斷對比和調(diào)整來實現(xiàn)。通過不斷優(yōu)化模型，提高模型的預(yù)測準確性和適應(yīng)性，更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的財經(jīng)風(fēng)險。

4.風(fēng)險管理策略與決策支持

風(fēng)險管理策略的制定和決策支持是為了確保財會決策的科學(xué)性和有效性而進行的一項重要工作。通過制定有效的風(fēng)險管理策略，可以幫助組織識別、評估和應(yīng)對各種財經(jīng)風(fēng)險，降低潛在的損失和不確定性。風(fēng)險管理策略的制定需要全面考慮組織的風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好，包括確定組織對不同類型風(fēng)險的容忍度和偏好程度，以及確定組織在面臨不同風(fēng)險時的應(yīng)對策略和措施。通過明確風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好，為風(fēng)險管理提供指導(dǎo)和決策支持。風(fēng)險管理策略需要建立一套完整的風(fēng)險管理體系和流程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)測等環(huán)節(jié)。通過建立完整的風(fēng)險管理體系和流程，確保風(fēng)險管理的全面性和連續(xù)性，提高決策的科學(xué)性和有效性。風(fēng)險管理策略需要結(jié)合實際情況和業(yè)務(wù)需求，制定具體的風(fēng)險管理措施和應(yīng)對策略。首先，制定風(fēng)險控制措施是風(fēng)險管理的核心。對潛在風(fēng)險源的識別和評估，涵蓋市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等多個方面。風(fēng)險的量化，通過風(fēng)險暴露量、潛在損失等指標來衡量風(fēng)險程度。重要的一步是設(shè)置風(fēng)險限額和閾值，基于企業(yè)的風(fēng)險承受能力，確保風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，有助于企業(yè)提前識別和防范風(fēng)險，確保在風(fēng)險發(fā)生時能夠迅速采取應(yīng)對措施。其次，建立風(fēng)險管理指標和預(yù)警機制對及時響應(yīng)風(fēng)險至關(guān)重要。關(guān)鍵風(fēng)險指標（KRI）的設(shè)定應(yīng)針對監(jiān)測風(fēng)險水平和趨勢，如流動性比率、負債率、市場份額變化等?；谶@些指標，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)風(fēng)險指標達到預(yù)設(shè)閾值時，系統(tǒng)會發(fā)出預(yù)警，促使管理層和相關(guān)部門采取措施。過程包括定期審查和調(diào)整風(fēng)險管理指標，確保其與市場和經(jīng)濟環(huán)境的變化保持同步。最后，制定應(yīng)急預(yù)案是風(fēng)險管理策略中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對不同類型的風(fēng)險，如市場風(fēng)險和信用風(fēng)險，制定具體的應(yīng)對策略。應(yīng)急預(yù)案的準備涵蓋預(yù)案的啟動條件、具體的應(yīng)對措施、責(zé)任分配及溝通計劃等。為確保在風(fēng)險事件發(fā)生時能迅速有效響應(yīng)，對相關(guān)人員進行風(fēng)險管理和應(yīng)急預(yù)案的培訓(xùn)及定期演練是必不可少的，能在風(fēng)險發(fā)生時最大程度地減少損失，保障企業(yè)的穩(wěn)定運營。

此外，風(fēng)險管理策略還需要借助科技手段和信息系統(tǒng)來支持決策，包括利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對風(fēng)險進行實時監(jiān)測和預(yù)測，提供決策支持的數(shù)據(jù)和信息。通過科技手段和信息系統(tǒng)的支持，可以提高決策的準確性和效率，提供及時的決策支持。

三、結(jié)語

隨著科技的不斷進步和社會發(fā)展，財會領(lǐng)域?qū)⒚媾R新的挑戰(zhàn)和機遇。首先，隨著數(shù)字化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，財會信息的處理和管理將更加高效和精確。人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，提供了更準確的財務(wù)分析和決策支持從而提高監(jiān)督效率和透明度。其次，社會對可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注度不斷提高，財會領(lǐng)域?qū)⒚媾R更多環(huán)境、社會和治理方面的要求。財會監(jiān)督體系的優(yōu)化，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標提供支持。未來財會領(lǐng)域的發(fā)展將面臨數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用、國際合作與標準統(tǒng)一以及可持續(xù)發(fā)展等方面的挑戰(zhàn)和機遇。通過充分利用科技創(chuàng)新，加強國際合作，注重企業(yè)的社會責(zé)任和可持續(xù)性，財會領(lǐng)域?qū)⒏玫剡m應(yīng)社會發(fā)展的需求，為經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出更大的貢獻。

【參考文獻】

［1］?蹇薇，葉凡，尤新毓.財會監(jiān)督研究現(xiàn)狀與展望：基于文獻計量分析的視角［J］.中國注冊會計師，2023（10）：?67-71.

［2］?任小鑫.新技術(shù)與財會監(jiān)督協(xié)同機制創(chuàng)新研究［J］.會計之友，2023（20）：158-160，封三.

［3］?曹玲，易金翠.地方國資監(jiān)管機構(gòu)財會監(jiān)督信息化創(chuàng)新研究［J］.會計之友，2023（17）：149-155.

［4］?呂曉歌.數(shù)字化賦能財會監(jiān)督的思考［J］.財務(wù)與會計，2023（14）：78.

［5］?李繼銳，柳衛(wèi)賓.財會監(jiān)督協(xié)同紀檢監(jiān)察的實踐［J］.財務(wù)與會計，2023（13）：39-41.

［6］?王鵬程，周鄧英.公眾利益、公眾利益實體與財會監(jiān)督［J］.中國注冊會計師，2023（5）：37-44.

［7］?蔡勇，饒瑞久，賈永昌，等.中國石油應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展財會監(jiān)督的實踐和探索［J］.財務(wù)與會計，2023（7）：40-43.

［8］?張迪.立足風(fēng)險聯(lián)控機制提高財會監(jiān)督效能［J］.財務(wù)與會計，2022（16）：31-33.

［9］?李豐團，郭東洋，賀瑩潔.國家治理背景下財會監(jiān)督的創(chuàng)新及其實現(xiàn)路徑［J］.會計之友，2022（11）：145-149.