內部審計風險及其防范措施

高翠梅

內部審計是企業(yè)內部重要的風險管理和內部控制過程，目標是提高單位的運營效率、效果和誠信度。然而，內部審計在實施過程中也會面臨多種風險，這些風險如果未得到有效管理和控制，可能會對企業(yè)的運營產生負面影響。因此，了解內部審計風險及其防范措施，對于企業(yè)運營和風險管理至關重要。因此，應加強對內部審計工作的重視和支持，采取有效措施防范和降低內部審計風險，確保單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

內部審計風險是組織在進行內部審計過程中面臨的潛在威脅和挑戰(zhàn)，可能對組織的運營、合規(guī)性和財務狀況產生負面影響。這些風險在于內部環(huán)境中的各種因素，例如人為錯誤、欺詐、技術缺陷、不當操作等。為了確保內部審計的可信度和有效性，組織需要采取適當?shù)姆婪洞胧﹣眍A防和減輕內部審計風險。通過建立健全內部控制制度、加強內部審計人員培訓、監(jiān)督和規(guī)范審計過程，組織能夠提高內部審計的質量和效能，保障組織的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展。

一、內部審計風險及其管控的必要性

（一）內部審計風險

內部審計風險是指內部審計人員在審計過程中，由于各種原因，未能發(fā)現(xiàn)或錯誤解讀單位存在的問題，從而導致審計結論不準確、審計決策失誤的可能性。這種風險不僅可能對企業(yè)的運營產生嚴重影響，還可能對內部審計機構的聲譽和公信力造成損害。因此，對內部審計風險進行有效管理和防范是非常重要的。內部審計風險的類型主要包括以下幾種：

1.誤判風險：由于內部審計人員個人判斷或主觀偏見導致的風險。

2.信息不對稱風險：由于審計雙方信息不對稱，審計人員難以全面、深入了解單位的情況，從而產生的風險。

3.程序風險：由于審計程序設計不合理、執(zhí)行不嚴格等原因導致的風險。

4.技能不足風險：由于內部審計人員技能水平不足以勝任審計任務而產生的風險。

5.環(huán)境風險：由于企業(yè)內部環(huán)境變化、政策調整等因素導致的風險。

（二）內部審計風險管控的必要性

首先，內部審計風險管控是企業(yè)內部風險管理的重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務范圍的擴展，內部審計所面臨的風險也不斷增加。內部審計風險管控通過對審計過程中可能出現(xiàn)的風險進行識別、評估和控制，可以有效降低審計風險，提高審計質量，為企業(yè)的風險管理提供有力支持。其次，內部審計風險管控有助于提高企業(yè)的內部控制水平。內部審計作為企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，通過對其自身的風險進行管理和控制，可以不斷完善內部控制體系，提高企業(yè)整體內部控制水平。同時，通過對其他部門的審計和監(jiān)督，內部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制方面存在的問題，促進企業(yè)內部控制的持續(xù)改進。再次，內部審計風險管控有助于提高企業(yè)的治理水平。內部審計通過對企業(yè)治理結構的評估和監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正治理結構方面存在的問題，促進企業(yè)治理水平的提高。同時，內部審計還可以對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃、財務管理等方面進行審計和監(jiān)督，為企業(yè)治理提供重要的信息和建議，幫助企業(yè)領導做出更加科學、合理的決策。最后，內部審計風險管控可以提高企業(yè)的社會形象和聲譽。內部審計的公正、客觀和專業(yè)性得到了廣大投資者和社會公眾的認可和信任。通過加強內部審計風險管控，可以提高內部審計的公信力和聲譽，增強投資者和社會公眾對企業(yè)的信任和支持，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

二、內部審計風險產生的原因分析

（一）客觀因素

首先，審計環(huán)境復雜化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務范圍的擴展，內部審計所面臨的審計環(huán)境越來越復雜，包括企業(yè)治理結構、內部控制體系、信息系統(tǒng)等方面的問題，這些因素都會增加內部審計的風險。其次，相關法律法規(guī)不完善。目前，我國內部審計相關的法律法規(guī)還不夠完善，缺乏具體的操作指南和規(guī)范，這使得內部審計人員在開展工作時缺乏明確的指導和約束，從而增加了審計風險。最后，審計技術手段落后。目前，一些企業(yè)的內部審計技術手段相對落后，缺乏先進的信息技術和審計軟件，這使得審計人員難以高效地進行數(shù)據(jù)分析和比對，從而增加了審計風險。

（二）主觀因素

首先，審計人員素質不高。內部審計人員的素質是影響審計風險的重要因素之一。如果審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能，或者對法律法規(guī)和公司制度不熟悉，就難以發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而增加審計風險。其次，審計缺乏獨立性和客觀性。內部審計的獨立性和客觀性是保證審計質量的重要前提。如果內部審計人員缺乏獨立性和客觀性，就難以公正、客觀地開展工作，從而增加審計風險。再次，審計程序不規(guī)范。內部審計程序是保證審計質量的重要環(huán)節(jié)。如果審計程序不規(guī)范，就難以保證審計結果的準確性和可靠性，從而增加審計風險。最后，缺乏有效的溝通機制。內部審計人員與單位之間缺乏有效的溝通，就難以了解單位的情況，從而增加審計風險。同時，與董事會等高層管理機構之間的溝通也不充分，這也增加了審計風險。

三、管控內部審計風險的意見和建議

（一）建立完善的內部審計制度

為了有效管控內部審計風險，企業(yè)應該建立完善的內部審計制度，明確內部審計的職責、權利和程序，規(guī)范內部審計人員的行為，確保內部審計工作的科學性和規(guī)范性，避免審計風險的發(fā)生。首先，企業(yè)需要明確內部審計的職責和權利。內部審計是企業(yè)內部的一項重要工作，需要對企業(yè)內部的財務、管理、運營等方面進行全面的審計和監(jiān)督。因此，企業(yè)應該明確內部審計的職責和權利，包括審計的范圍、審計的內容、審計的權限等，以確保內部審計工作的全面性和權威性。其次，企業(yè)需要建立完善的內部審計程序和流程。內部審計工作是一項復雜的工作，需要進行全面的計劃、實施和報告。因此，企業(yè)需要建立完善的內部審計程序和流程，包括審計計劃的制定、審計工作的實施、審計報告的編寫等。這些程序和流程應該規(guī)范化和標準化，以確保內部審計工作的科學性和規(guī)范性。

（二）加強內部審計人員的培訓和教育

企業(yè)應該加強對內部審計人員的培訓和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，增強其對法律法規(guī)和公司制度的理解和掌握，避免因人員素質不高導致的審計風險。首先，企業(yè)應該加強對內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓。內部審計人員需要具備財務、審計、管理等方面的專業(yè)知識和技能，才能夠勝任審計工作。因此，企業(yè)應該定期組織內部審計人員參加專業(yè)知識和技能的培訓和學習活動，包括審計技術、財務報表分析、管理理論等方面。通過這些培訓和學習活動，可以提高內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，避免因人員素質不高導致的審計風險。其次，企業(yè)應該加強對內部審計人員的法律法規(guī)培訓。內部審計人員需要了解和掌握國家和企業(yè)相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度，才能夠合規(guī)地進行審計工作。因此，企業(yè)應該定期組織內部審計人員參加法律法規(guī)的培訓和學習活動，包括國家和企業(yè)的財經法規(guī)、審計法規(guī)、稅法等方面。通過這些培訓和學習活動，可以提高內部審計人員對法律法規(guī)的掌握和理解程度，避免因人員不熟悉法律法規(guī)導致的審計風險。最后，企業(yè)應該加強對內部審計人員的公司制度培訓。內部審計人員需要了解和掌握公司的管理制度和規(guī)章條例，才能夠更好地進行審計工作。因此，企業(yè)應該定期組織內部審計人員參加公司制度的培訓和學習活動，包括公司財務管理制度、內部控制制度、風險管理等方面。通過這些培訓和學習活動，可以提高內部審計人員對公司制度的掌握和理解程度，避免因人員不了解公司制度導致的審計風險。

（三）保持內部審計的獨立性和客觀性

企業(yè)應該建立獨立的內部審計部門，確保內部審計人員的獨立性和客觀性，加強對內部審計工作的監(jiān)督和管理。這些措施的實施可以避免因缺乏獨立性和客觀性導致的審計風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。首先，企業(yè)應該建立獨立的內部審計部門。內部審計部門應該獨立于其他部門，直接向企業(yè)的高層管理機構負責。內部審計部門的職責應該是進行全面的審計和監(jiān)督，對企業(yè)內部的財務、管理、運營等方面進行獨立的評估和報告。通過建立獨立的內部審計部門，可以避免其他部門對審計工作的干擾和影響，確保審計人員能夠公正、客觀地開展工作。其次，企業(yè)應該確保內部審計人員的獨立性和客觀性。內部審計人員不受其他部門或個人的影響和干擾，獨立開展工作。企業(yè)應該制定相應的政策和制度，確保內部審計人員的獨立性和客觀性。例如，內部審計人員不應該參與企業(yè)的日常經營管理和決策活動，不應該接受其他部門或個人的指揮和影響，避免因缺乏獨立性和客觀性導致的審計風險。最后，企業(yè)應該加強對內部審計工作的監(jiān)督和管理。內部審計工作是企業(yè)內部的一項重要工作，需要嚴格遵守法律法規(guī)和企業(yè)制度。企業(yè)應該加強對內部審計工作的監(jiān)督和管理，確保內部審計人員能夠公正、客觀地開展工作。例如，企業(yè)可以建立內部審計質量評估機制，對內部審計工作的成果和質量進行評估和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。通過加強對內部審計工作的監(jiān)督和管理，可以避免因管理不善導致的審計風險。

（四）加強內部溝通和協(xié)調

企業(yè)應該加強內部審計人員與其他部門之間的溝通和協(xié)調，促進信息共享和協(xié)同工作，避免因溝通不暢導致的審計風險。首先，企業(yè)應該建立內部審計人員與其他部門之間的溝通機制。內部審計人員需要與企業(yè)的其他部門進行溝通和協(xié)調，以獲取相關的信息和資料，同時其他部門也需要與內部審計人員密切合作，以配合審計工作的開展。因此，企業(yè)應該建立內部審計人員與其他部門之間的溝通機制，包括溝通的渠道、溝通的內容、溝通的時間等方面。通過建立溝通機制，可以避免因溝通不暢導致的審計風險。其次，企業(yè)應該促進信息共享和協(xié)同工作。內部審計人員需要與其他部門進行信息共享和協(xié)同工作，以更好地開展審計工作。因此，企業(yè)應該建立信息共享平臺和協(xié)同工作機制。例如，內部審計人員可以與其他部門共同制定審計計劃、共同開展審計工作、共同編寫審計報告等。通過信息共享和協(xié)同工作，可以避免因信息不暢通、工作不協(xié)調導致的審計風險。最后，企業(yè)應該加強對內部審計人員與其他部門之間的協(xié)調和管理。內部審計工作是企業(yè)內部的一項重要工作，需要與其他部門進行協(xié)調和管理。例如，企業(yè)可以建立內部審計協(xié)調機構或協(xié)調小組，負責內部審計人員與其他部門之間的協(xié)調和管理，避免因管理不善導致的審計風險。

（五）引入先進的審計技術和方法

企業(yè)應該了解和掌握先進的審計技術和方法，提高內部審計工作的效率和質量，減少因技術手段落后導致的審計風險。首先，企業(yè)應該了解和掌握先進的審計技術和方法。隨著科技的發(fā)展和社會的進步，審計技術和方法也在不斷更新和改進。因此，企業(yè)應該及時了解和掌握先進的審計技術和方法，包括數(shù)據(jù)分析技術、人工智能技術、信息系統(tǒng)審計等方面。通過引入先進的審計技術和方法，可以提高內部審計工作的效率和質量，減少因技術手段落后導致的審計風險。其次，企業(yè)應該根據(jù)自身實際情況選擇適合的審計技術和方法。不同的企業(yè)有著不同的業(yè)務和運營特點，因此需要根據(jù)自身實際情況選擇適合的審計技術和方法。例如，對于大型企業(yè)而言，由于業(yè)務復雜度高、數(shù)據(jù)量大，可以選擇引入數(shù)據(jù)分析技術和人工智能技術進行審計；對于小型企業(yè)而言，由于人力和資源有限，可以選擇引入信息系統(tǒng)審計等簡單實用的技術進行審計。通過選擇適合的審計技術和方法，可以提高內部審計工作的針對性和有效性，減少因技術手段不適用導致的審計風險。

結語：

綜上所述，內部審計是企業(yè)內部管理的重要組成部分，對于企業(yè)的運營和發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)應該加強對審計風險的認知和理解，建立完善的內部審計制度，加強對內部審計人員的培訓和管理，引入先進的審計技術和方法，防范和化解審計風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。