環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的影響路徑分析

魏鑫 肖遠(yuǎn)菊

［摘 要］我國(guó)目前更強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)綠色和生態(tài)環(huán)境保護(hù)共同發(fā)展。本文首先介紹環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)理論基礎(chǔ)；其次，從新發(fā)展理念的角度分析環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的直接影響路徑；再次，運(yùn)用內(nèi)生增長(zhǎng)理論分析環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的間接影響路徑，發(fā)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅可以通過(guò)影響資本供給、勞動(dòng)力供給和技術(shù)進(jìn)步來(lái)影響經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展；最后，對(duì)本文進(jìn)行總結(jié)、并為完善環(huán)境保護(hù)稅提出政策建議。

［關(guān)鍵詞］環(huán)境保護(hù)稅；經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展；新發(fā)展理念

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.043

［中圖分類號(hào)］F810.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）05-0143-04

0? ? ?引 言

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在迅速增長(zhǎng)的同時(shí)，也面臨諸多問(wèn)題，比如大量的資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等，這些都會(huì)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和人們的生活、身體健康產(chǎn)生不利影響。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日起正式施行，國(guó)內(nèi)學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)稅的

“雙重紅利”中的第一重緩解環(huán)境問(wèn)題在我國(guó)已取得較為顯著的成果，但是其第二重對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響在我國(guó)的效果仍存在較大爭(zhēng)議［1］。本文主要從新發(fā)展理念的角度分析了環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的直接影響路徑，利用內(nèi)生增長(zhǎng)理論分析環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的間接影響路徑。

1? ? ?環(huán)境保護(hù)稅的理論基礎(chǔ)

1.1? ?外部性理論

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Alfred Marshall（1980）在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》一書(shū)中首次提出“外部經(jīng)濟(jì)”的概念［2］。所謂外部性，是指在不存在市場(chǎng)交易活動(dòng)的情況下，個(gè)人或企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)消費(fèi)活動(dòng)會(huì)不自覺(jué)地影響他人的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)消費(fèi)活動(dòng)，而個(gè)人或企業(yè)自身不會(huì)承擔(dān)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)他人產(chǎn)生的影響，這種影響需要由受影響的個(gè)人和企業(yè)自己承擔(dān)［3］。Pigou（2020）在他的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書(shū)中將“外部性”進(jìn)一步劃分為“正外部性”

（外部經(jīng)濟(jì)）和“負(fù)外部性”（外部不經(jīng)濟(jì)）［4］。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，往往追求自身利益最大化，而不把自己行為對(duì)他人和社會(huì)的影響考慮在內(nèi)，甚至為了獲得更大的利益而濫用自然資源、破壞生態(tài)環(huán)境。企業(yè)對(duì)社會(huì)和環(huán)境造成的傷害最終由全社會(huì)成員承擔(dān)，而他們自身并沒(méi)有為此付出應(yīng)有的代價(jià)，這樣的現(xiàn)象就是環(huán)境負(fù)外部性的表現(xiàn)。

1.2? ?公共產(chǎn)品理論

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Samuelson在1954年發(fā)表的《公共支出的純粹理論》一文中將公共產(chǎn)品定義為這樣一種物品：每一個(gè)人對(duì)這種產(chǎn)品的消費(fèi)并不減少任何他人對(duì)這種產(chǎn)品的消費(fèi)［5］。公共產(chǎn)品具有非排他性、非競(jìng)爭(zhēng)性和不可分割性的特點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)生活中，環(huán)境資源屬于公共產(chǎn)品。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)環(huán)境造成的損害，他們自身往往不愿意為此付出相應(yīng)的代價(jià)，這就會(huì)導(dǎo)致環(huán)境持續(xù)惡化。因此，需要對(duì)環(huán)境資源這種公共產(chǎn)品的使用加以約束，以防止使用者過(guò)度使用，而忽視對(duì)環(huán)境造成的破壞。

1.3? ?產(chǎn)權(quán)理論

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Ronald H.Coase1960年在《論社會(huì)成本問(wèn)題》中提出了一個(gè)觀點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)界定得越清晰，交易成本越小［6］，如果交易成本為零，傳統(tǒng)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)所描述的市場(chǎng)機(jī)制就是充分有效的，資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)，也就是說(shuō)產(chǎn)權(quán)界定的清晰度決定資源配置的有效性。根據(jù)科斯產(chǎn)權(quán)理論可知，環(huán)境污染問(wèn)題正是因?yàn)閷?duì)環(huán)境資源的產(chǎn)權(quán)界定不清晰造成的，因此需要政府實(shí)施環(huán)境規(guī)制，以明確環(huán)境資源產(chǎn)權(quán)。

2? ? ?環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的直接影響路徑

2.1? ?創(chuàng)新視角

2015年6月10日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)保部下發(fā)了環(huán)境保護(hù)稅征求意見(jiàn)稿，于2016年12月25日由第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)，自2018年1月1日起施行。這使各企業(yè)有要開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的預(yù)期，由于開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，企業(yè)短期來(lái)不及調(diào)整自身生產(chǎn)決策，會(huì)增加工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生消極影響。但是，在長(zhǎng)期內(nèi)，政府開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅會(huì)使企業(yè)意識(shí)到自身的資源配置效率低下，激發(fā)企業(yè)改善效率和進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性?？偟膩?lái)說(shuō)，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅會(huì)使企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，使要素的配置效率不斷提高，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)力得到有效提高［5］。

2.2? ?協(xié)調(diào)視角

不同行業(yè)，對(duì)環(huán)境所造成的污染程度是不同的。環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征，會(huì)讓重污染行業(yè)繳納更多的賦稅，輕污染行業(yè)則只需繳納相對(duì)較少的環(huán)境保護(hù)稅，這會(huì)在一定程度上縮小不同行業(yè)之間的收入水平差距。在同一行業(yè)內(nèi)，不同企業(yè)對(duì)環(huán)境所造成的污染程度也是不同的，污染程度重的企業(yè)繳納重的稅，污染程度輕的企業(yè)繳納輕的稅。因此，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅會(huì)使那些嚴(yán)重污染環(huán)境的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新，促使其生產(chǎn)技術(shù)更綠色化，使各個(gè)企業(yè)、各個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)水平都更加先進(jìn)、更加綠色化，實(shí)現(xiàn)更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

2.3? ?綠色視角

從對(duì)污染排放征稅的角度看，企業(yè)獲得最大利潤(rùn)的條件是邊際收益等于邊際成本，而開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅會(huì)增加邊際成本，企業(yè)為了達(dá)到利潤(rùn)最大化，就要減少污染產(chǎn)品的產(chǎn)量，從而達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。從對(duì)污染產(chǎn)品征稅的角度看，對(duì)污染型產(chǎn)品征稅，會(huì)增加生產(chǎn)成本，進(jìn)而提高產(chǎn)品價(jià)格。生產(chǎn)成本增加會(huì)使生產(chǎn)者減少該產(chǎn)品的生產(chǎn)量，轉(zhuǎn)而去生產(chǎn)輕污染或不污染的產(chǎn)品；產(chǎn)品價(jià)格上升會(huì)使消費(fèi)者減少污染產(chǎn)品的消費(fèi)，增加其他商品的消費(fèi)［7］。除此以外，政府給予那些積極綜合利用污染排放物的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，可以在一定程度上減少企業(yè)的成本，從而起到鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)污染排放物綜合利用，進(jìn)而起到保護(hù)環(huán)境的作用。而政府對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)和生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備及產(chǎn)品給予的稅收減免，會(huì)降低環(huán)保設(shè)備及產(chǎn)品的成本和價(jià)格，有利于環(huán)保行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù)。

2.4? ?開(kāi)放視角

從開(kāi)放視角來(lái)看，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的國(guó)家，其綠色技術(shù)創(chuàng)新先行，使其環(huán)保產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，會(huì)使企業(yè)減少對(duì)會(huì)造成污染的產(chǎn)品的生產(chǎn)，增加無(wú)污染或輕污染的產(chǎn)品的生產(chǎn)，進(jìn)而促使企業(yè)將更多的資本投入到對(duì)環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)的技術(shù)革新上，徹底地改變生產(chǎn)方式，降低其生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品的成本，降低產(chǎn)品的價(jià)格，提升產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而使我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)。

2.5? ?共享視角

環(huán)境保護(hù)稅對(duì)造成環(huán)境污染的經(jīng)營(yíng)者征稅，同時(shí)，稅收收入專用于改善和治理環(huán)境。一方面，政府征收環(huán)境保護(hù)稅，會(huì)激勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行技術(shù)的綠色創(chuàng)新，節(jié)能減排，有利于保護(hù)和改善環(huán)境，為全社會(huì)提供一個(gè)優(yōu)美的環(huán)境。另一方面，政府將收取的稅收用于環(huán)境治理，隨著時(shí)間的推移，可以還人類一個(gè)美麗清潔的環(huán)境。環(huán)境是我們?nèi)鐣?huì)成員共有的財(cái)富，對(duì)環(huán)境造成污染的人要為他們的行為付出代價(jià)，即繳納賦稅，然后政府將取得的這部分稅收收入再用于污染治理，這從一個(gè)側(cè)面實(shí)現(xiàn)了收入再分配和資源共享。

3? ? ?環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的間接影響路徑

內(nèi)生增長(zhǎng)理論認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力來(lái)源于資本、勞動(dòng)力、技術(shù)的投入［8］，環(huán)境保護(hù)稅可以通過(guò)影響這些要素投入而間接地影響經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

首先，環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)影響資本的投入來(lái)影響經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，會(huì)增加污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)和投資者的利潤(rùn)收入。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)減少對(duì)此類產(chǎn)品的資本投入，轉(zhuǎn)而增加其他產(chǎn)品的資本投入；對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)減少對(duì)此類產(chǎn)品或者行業(yè)的投資，將自己的資本用于其他環(huán)保類產(chǎn)品的投資。這樣就從多個(gè)方向增加了企業(yè)不污染或輕污染產(chǎn)品的資本使用量，從而改善環(huán)境污染狀況。

其次，環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)影響勞動(dòng)力的投入來(lái)影響經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征，會(huì)增加污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)和投資者的利潤(rùn)，可能會(huì)降低該類企業(yè)雇員的預(yù)期工資水平。當(dāng)雇員或者有打算進(jìn)入企業(yè)的勞動(dòng)力意識(shí)到自己未來(lái)的工資水平會(huì)受到影響時(shí)，他們就會(huì)改變自身選擇，放棄進(jìn)入該類企業(yè)或該類行業(yè)。又由于開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅會(huì)使企業(yè)轉(zhuǎn)而生產(chǎn)輕污染產(chǎn)品，勞動(dòng)力意識(shí)到這一變化，會(huì)增加輕污染產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)力供給，從而有利于企業(yè)的輕污染產(chǎn)品生產(chǎn)和輕污染行業(yè)的發(fā)展，有利于保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

最后，環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)影響技術(shù)進(jìn)步來(lái)影響經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。根據(jù)前文可知，政府征收環(huán)境保護(hù)稅，會(huì)減少污染性產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)的資本和勞動(dòng)力供給，增加輕污染或環(huán)保產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)的資本和勞動(dòng)力供給。這為輕污染及環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)提供了充足的物質(zhì)基礎(chǔ)，有利于激勵(lì)企業(yè)和相應(yīng)行業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，減少污染排放，有利于改善生態(tài)環(huán)境。

4? ? ?結(jié)論及政策建議

4.1? ?結(jié) 論

根據(jù)前文所闡述的內(nèi)容可知：

第一，從長(zhǎng)期看，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅順應(yīng)了新發(fā)展理念，可以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享發(fā)展。環(huán)境保護(hù)稅在短期內(nèi)可能會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，可以起到促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、綠色發(fā)展的作用。

第二，環(huán)境保護(hù)稅可以通過(guò)影響資本供給、勞動(dòng)力供給、技術(shù)進(jìn)步三個(gè)路徑來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。從資本供給來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅會(huì)增加輕污染及環(huán)保產(chǎn)品、企業(yè)、行業(yè)的資本投入、投資量。從勞動(dòng)力供給來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅會(huì)引導(dǎo)勞動(dòng)力向輕污染企業(yè)和行業(yè)流動(dòng)，從而增加該行業(yè)的勞動(dòng)力供給。從技術(shù)進(jìn)步來(lái)看，在資本和勞動(dòng)力供給向輕污染及環(huán)保行業(yè)傾斜的基礎(chǔ)上，可以刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展，有利于環(huán)境保護(hù)。

4.2? ?政策建議

雖然自《中國(guó)人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》施行以來(lái)，我國(guó)環(huán)境得到明顯改善，經(jīng)濟(jì)也朝著綠色發(fā)展方向轉(zhuǎn)型，但是在環(huán)境保護(hù)稅的征納過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題?；谝陨戏治?，本文為進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展提出以下幾點(diǎn)建議。

第一，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)的制定，不斷完善污染監(jiān)測(cè)制度。污染監(jiān)測(cè)是環(huán)境保護(hù)稅征納過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，好的污染監(jiān)測(cè)制度可以提高污染監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，而準(zhǔn)確有效的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可以幫助政府迅速發(fā)現(xiàn)并分析環(huán)境污染問(wèn)題，從而有針對(duì)性地進(jìn)行解決，同時(shí)也更有利于經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展［9］。

第二，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制，發(fā)揮激勵(lì)導(dǎo)向作用。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，征收環(huán)境保護(hù)稅會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生的外部性內(nèi)部化，進(jìn)而增加企業(yè)成本，減少利潤(rùn)。這可能導(dǎo)致企業(yè)不配合環(huán)境保護(hù)稅的征收，此時(shí)，政府可以給予企業(yè)相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，如給予相應(yīng)補(bǔ)助等鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展［10］。

第三，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，形成綠色的營(yíng)商環(huán)境。首先，政府要改變重經(jīng)濟(jì)利益輕環(huán)境改善的觀念，對(duì)進(jìn)入的企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)限制，提高準(zhǔn)入門(mén)檻，制定污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)。另外，政府為了增強(qiáng)自身財(cái)政實(shí)力，往往會(huì)制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)吸引投資，而大量的企業(yè)進(jìn)入會(huì)超出環(huán)境承載能力，進(jìn)而對(duì)環(huán)境造成破壞。因此，政府應(yīng)該制定科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展政策，提高營(yíng)商環(huán)境質(zhì)量來(lái)吸引投資［11］。

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