中小銀行非生息資產(chǎn)管理與質(zhì)效提升的對策

唐華

（四川平武農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，四川 綿陽 621000）

一、研究背景

近年來，金融企業(yè)持續(xù)貫徹落實減費讓利政策，在信貸供需失衡背景下，扛起服務(wù)實體經(jīng)濟的職責(zé)，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)端收益率持續(xù)下行。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2022年商業(yè)銀行整體凈息差為1.91%，同比下降17BP基點，較2022年前三季度繼續(xù)收窄。凈息差（NIM），分子取凈利息收入，分母取平均生息資產(chǎn)余額，均以金融監(jiān)管局“1104工程”口徑計算。從金融機構(gòu)類別看，國有銀行、股份銀行、城商行、農(nóng)商行凈息差分別為1.9%、1.99%、1.67%、2.1%。雖然農(nóng)商行凈息差暫未跌破2%，但近五年已是大幅“縮水”。

從金融機構(gòu)資產(chǎn)端看，貸款投放增加導(dǎo)致分母加大，但隨著金融機構(gòu)普惠指標(biāo)的考核力度加大、大型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)下沉、按揭貸款集中重定價等因素疊加，均導(dǎo)致分子利息凈收入低于分母平均生息資產(chǎn)規(guī)模增速。

據(jù)中國區(qū)域金融運行報告顯示，在穩(wěn)經(jīng)濟一攬子政策措施持續(xù)推動下，金融服務(wù)實體經(jīng)濟力度進一步加大。2022年12月，東部、中部、西部和東北地區(qū)一般貸款加權(quán)平均利率同比分別下降56BP、61BP、54BP、76BP。同樣，P銀行2022年新增一般貸款加權(quán)平均利率同比下降37BP，2023年9月，新增一般貸款加權(quán)平均利率同比下降69BP。

從金融機構(gòu)負債端看，主要成本支出為存款付息成本，各金融機構(gòu)經(jīng)過多次調(diào)整存款掛牌利率以應(yīng)對存貸利差收窄帶來的沖擊，但由于存款整體基數(shù)較大，且經(jīng)濟活動放緩，疫情反復(fù)導(dǎo)致客戶消費情緒不高，各銀行儲蓄存款穩(wěn)步增長，負債端成本居高不下。

LPR利率不斷降低，負債端成本穩(wěn)步增長，凈息差持續(xù)收窄態(tài)勢，給商業(yè)銀行盈利能力帶來巨大挑戰(zhàn)。對于主要依靠傳統(tǒng)存貸利差盈利的中小銀行而言，做好非生息資產(chǎn)的壓降與管理，提升非生息資產(chǎn)運營質(zhì)效，彌補息差收窄帶來的壓力，是提升盈利能力的一條重要路徑（見圖1）。

圖1 貸款市場報價利率（LPR）歷史走勢圖

二、非生息資產(chǎn)構(gòu)成現(xiàn)狀與原因分析

通常銀行的資產(chǎn)從效益角度出發(fā)，分為生息資產(chǎn)與非生息資產(chǎn)，生息資產(chǎn)包括貸款（含票據(jù)貼現(xiàn)）、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、買入返售金融資產(chǎn)等，投資的不同資產(chǎn)品種、期限、風(fēng)險等，決定了生息資產(chǎn)會取得不同的收益。非生息資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)及在建工程、其他應(yīng)收款、抵債資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等，不直接產(chǎn)生利息收入，但會消耗銀行成本，如折舊費、管理費等。

以P銀行為例，從非生息資產(chǎn)構(gòu)成占比看，現(xiàn)金、固定資產(chǎn)（含在建工程）、其他應(yīng)收款均是非生息資產(chǎn)中占比較高的項目。2022年，P銀行各項資產(chǎn)余額63.9億元，其中，非生息資產(chǎn)余額2.2億元，較2019年壓降1448萬元，占比3.43%，較2019年下降1.52個百分點，經(jīng)過幾年持續(xù)壓降，略見成效，但仍有提升運營質(zhì)效空間（見圖2）。

圖2 P銀行凈息差歷史走勢圖

從2022年報表分析，P銀行非生息資產(chǎn)中占比最大的是固定資產(chǎn)及在建工程，占比39.74%，主要是房屋、信息系統(tǒng)建設(shè)、交通工具、電子設(shè)備等，用于保障網(wǎng)點業(yè)務(wù)經(jīng)營正常開展以及機關(guān)部室日常辦公需要，壓降空間有限。另外，分別是現(xiàn)金占比18.58%，抵債資產(chǎn)占比13.92%，遞延所得稅資產(chǎn)占比12.76%，其他應(yīng)收款占比12.49%，其他資產(chǎn)（包括長期待攤費和表內(nèi)應(yīng)收未收利息）占比2.51%（見圖3）。

圖3 2019-2023年P(guān)銀行非生息資產(chǎn)占比圖

從管理成本看，非生息資產(chǎn)作為銀行資產(chǎn)的一部分，其占用成本最終是由銀行的資金成本、管理成本、機會成本構(gòu)成。以P銀行2022年末非生息資產(chǎn)余額2.2億元測算，行內(nèi)1年期FTP資金成本為3%，則全年占用資金成本約660萬元。非生息資產(chǎn)對固定成本的占用，迫使銀行必須一方面通過壓降的措施來不斷降低固定成本支出，另一方面通過對非生息資產(chǎn)的合理運用，增加其他業(yè)務(wù)收入，提高資產(chǎn)綜合盈利能力。

從P銀行20222年末現(xiàn)金構(gòu)成情況看，清算中心（即總行）占比65.6%，各營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金占比34.4%。其中，庫存現(xiàn)金中待上繳的殘損幣及硬幣占到庫存現(xiàn)金余額的23.2%，有效降低殘損幣庫存占比是一個重要突破口。

經(jīng)分析，P銀行現(xiàn)金在非生息資產(chǎn)中占比高的原因主要表現(xiàn)在三個方面：一是殘損幣及硬幣占用庫存額度較大。按照人民銀行殘損幣及硬幣繳存要求，需要按券別、發(fā)行年限，分別成捆成袋才能上繳，如99版人民幣需要成捆，15版需要成袋（20捆），加之受互聯(lián)網(wǎng)金融及移動掃碼支付的影響，老百姓對硬幣的接受度較低，以上因素均直接導(dǎo)致殘損幣積壓大量未成捆成袋的殘損幣及硬幣，長期占用現(xiàn)金庫存額度。

二是對營業(yè)網(wǎng)點的庫存限額核定不完全合理，與網(wǎng)點的經(jīng)營規(guī)模、現(xiàn)金存取量不匹配，造成結(jié)余現(xiàn)金長期占用庫存，無法產(chǎn)生效益。

三是綜合考慮P縣地理位置和押運安保等因素，采取了高庫存、低頻率的現(xiàn)金運營管理方式，未綜合考慮全行節(jié)余現(xiàn)金收益提升，未將現(xiàn)金庫存納入運營考核，導(dǎo)致員工缺少主動降現(xiàn)金庫存的驅(qū)動力。

三、應(yīng)對措施與探索

為切實提升各項資產(chǎn)綜合收益率，就必須做到一手壓降非生息資產(chǎn)占比，一手提升可產(chǎn)生收益的非生息資產(chǎn)質(zhì)效，下面分別從不同的非生息資產(chǎn)提出優(yōu)化建議。

（一）現(xiàn)金的管理與運營

1.合理確定營業(yè)網(wǎng)點庫存限額。從全市農(nóng)信系統(tǒng)看，P銀行存貸規(guī)模最小，網(wǎng)點數(shù)量最少，但庫存現(xiàn)金余額大于市內(nèi)存貸規(guī)模更大的金融機構(gòu)，庫存現(xiàn)金余額有較大壓降空間。

一是可以采用成本分析模式，確定最佳現(xiàn)金庫存量，充分結(jié)合網(wǎng)點規(guī)模、地理位置、現(xiàn)金存取交易量等，多維度分析，測算現(xiàn)金的管理成本、機會成本、短缺成本因素，確定網(wǎng)點庫存限額。

二是強化安全押運，加大營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金送繳頻率，一方面減少網(wǎng)點現(xiàn)金過多容易引發(fā)道德風(fēng)險的因素，另一方面將節(jié)余的庫存現(xiàn)金占用額，用于貸款投放或者銀行間資金業(yè)務(wù)，以提高現(xiàn)金運營質(zhì)效。

三是利用綜合柜面系統(tǒng)，實時監(jiān)測各網(wǎng)點庫存超限額情況，并將庫存限額控制納入業(yè)務(wù)經(jīng)營專項考評，以促使支行主動降低庫存現(xiàn)金量。

四是由運營部門做好對支行網(wǎng)點重點時段的現(xiàn)金調(diào)撥及繳存工作，特別是針對春節(jié)等現(xiàn)金回籠高峰期，彈性安排押運人員，增加入庫頻次，減少庫存現(xiàn)金積壓量。

2.建立區(qū)域性清分管理中心。建議可以市、州為單位，成立區(qū)域性清分管理中心，將轄內(nèi)金融機構(gòu)殘損幣統(tǒng)一整理匯總上繳，以減少各銀行殘損幣庫存積壓。從全市農(nóng)信系統(tǒng)看，2022年末，全市農(nóng)信系統(tǒng)現(xiàn)金余額5.8億元，P銀行現(xiàn)金余額占全市的7.08%，從P銀行殘損幣及硬幣占比大致推算，全市系統(tǒng)中殘損幣及硬幣占用庫存現(xiàn)金約1.3億元，這一部分現(xiàn)金的長期占用，不僅不能給銀行帶來任何收益，并且給日常管理如現(xiàn)金盤點增加了工作量和難度，進一步拉低了銀行資產(chǎn)盈利能力。

按照人民銀行殘損幣繳存要求，各個銀行均會有不同券別、不同版面的現(xiàn)金因不夠成捆成袋，造成庫存現(xiàn)金積壓無法上繳的現(xiàn)象，若以市、州為單位成立區(qū)域性清分管理中心，將各銀行積壓的殘損幣匯總整理，將能較大程度整合資源，將各銀行不能成捆成袋的殘損幣，匯總整理后繳存，充分釋放殘損幣占用的現(xiàn)金額度，以達到提升各個銀行資產(chǎn)使用效率的成效。

3.積極配合拓展人行發(fā)行基金托管業(yè)務(wù)。依托人民銀行發(fā)行基金托管業(yè)務(wù)，最大限度壓降節(jié)余現(xiàn)金占用額度。從P縣情況看，縣域內(nèi)共5家金融機構(gòu)，其中，工行、商業(yè)銀行均在P銀行辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，受地理位置、道路交通及自然災(zāi)害影響，縣域內(nèi)銀行在M市人行辦理存取款業(yè)務(wù)存在在途時間長、安保壓力大、成本費用高的問題。因此，在人民銀行牽頭指導(dǎo)下，P銀行積極配合打造發(fā)行基金托管庫，通過該業(yè)務(wù)的發(fā)展，能有效緩解上述問題。

一是有效降低縣域各家金融機構(gòu)到人行市分行辦理現(xiàn)金存取時存在的風(fēng)險及隱患。

二是整合資源，節(jié)約成本。將縣域金融機構(gòu)存取業(yè)務(wù)整合到一個銀行辦理，一方面節(jié)約各家金融機構(gòu)成本，另一方面提升經(jīng)辦銀行其他業(yè)務(wù)收入。

三是壓降庫存現(xiàn)金，提升資產(chǎn)收益。根據(jù)測算，綜合考慮重新確定網(wǎng)點庫存限額及依托托管庫業(yè)務(wù)及時壓降庫存，年均可有效壓降現(xiàn)金約2000萬元。按照當(dāng)前銀行間市場1D拆借利率1.5%～2.4%，每年可增加約40萬元收益，若考慮時間延續(xù)性，全年均可保持壓降2000萬元，按P銀行資金業(yè)務(wù)平均收益率3.26%測算，每年可增加約65萬元收益。

（二）固定資產(chǎn)的管理

通過對P銀行非生息資產(chǎn)構(gòu)成的分析可知，固定資產(chǎn)及在建工程占比最大，但受會計政策影響加之在建工程多為上劃省聯(lián)社信息系統(tǒng)建設(shè)款項，可提升運營空間較小。在經(jīng)濟金融新常態(tài)和數(shù)字轉(zhuǎn)型背景下，銀行的物理網(wǎng)點在未來合理預(yù)計只減不增，即使在滿足監(jiān)管部門普惠金融覆蓋面考核情況下，保障無金融空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)，但取代網(wǎng)點或人工辦理業(yè)務(wù)的是平臺化、場景化、線上化、智能化的金融服務(wù)。因此，剔除在建工程及保障網(wǎng)點和中后臺部室正常運營的固定資產(chǎn)外，其余閑置固定資產(chǎn)采取出售或出租提高收益。

在決策固定資產(chǎn)出售時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場預(yù)判以及出售產(chǎn)生的稅負綜合測算。如，房產(chǎn)出售可能涉及契稅、增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅及城建附加費用等，特別是在房屋增值率達到200%以上時，土地增值稅將適用60%超率累進稅率。因此，在決策對固定資產(chǎn)特別是房屋進行出售或出租時，應(yīng)當(dāng)綜合測算稅負成本，以做出更加有利于提升經(jīng)營質(zhì)效的決策。

（三）抵債資產(chǎn)的管理

抵債資產(chǎn)主要為銀行在處置化解不良貸款過程中，依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或者第三人的資產(chǎn)，大多數(shù)以住宅或商用房為主，與之相關(guān)的經(jīng)濟利益后期很可能流入銀行。但是，在實際處置過程中，會涉及兩次轉(zhuǎn)讓過戶，第一次是銀行接收抵債資產(chǎn)，第二次是銀行處置售出抵債資產(chǎn)，加之金融機構(gòu)接收抵債資產(chǎn)，已是化解處置不良貸款不得已的選擇方式，導(dǎo)致兩次轉(zhuǎn)讓過程中的稅負，大多數(shù)均為銀行墊付，且后期收回難度大。

因此，對于銀行抵債資產(chǎn)的管理，應(yīng)當(dāng)指定專門部門負責(zé)管理與維護，采取掛網(wǎng)公開拍賣、招租等方式加大處置力度。對管理過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損毀或者貶值情況，應(yīng)當(dāng)及時計提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在處置變賣抵債資產(chǎn)后，仍然不能償還貸款本息的部分，可運用計提的減值準(zhǔn)備進行核銷，以減少抵債資產(chǎn)賬面占用，進而有效提升銀行資本充足率。

（四）遞延所得稅資產(chǎn)的管理

P銀行遞延所得稅資產(chǎn)主要是貸款、債權(quán)投資等減值準(zhǔn)備計提稅費與會計差所致，受政策約束，在以后年度逐年按當(dāng)年經(jīng)營數(shù)據(jù)和準(zhǔn)則相關(guān)政策進行確認或轉(zhuǎn)回。

（五）其他應(yīng)收款的管理

從其他應(yīng)收款構(gòu)成看，主要是墊付訴訟款、業(yè)務(wù)往來墊款以及臨時性墊付劃轉(zhuǎn)款項。對其他應(yīng)收款的管理應(yīng)當(dāng)遵循分門別類，逐戶清理，一戶一策，對墊付訴訟款項，應(yīng)當(dāng)由申請墊付的事務(wù)部門與法院積極溝通協(xié)調(diào)，對已結(jié)案且可退費的及時申請退費沖減墊付資金，對已執(zhí)結(jié)且對方確無財產(chǎn)可執(zhí)行的墊付費用，結(jié)合賬齡分析及財務(wù)承受能力，及時進行核銷。對墊付的其他業(yè)務(wù)往來款項，應(yīng)當(dāng)按季由財務(wù)部門向事務(wù)承辦部門發(fā)起催收清單，以督促及時催收往來款項資金回籠。

提升非生息資產(chǎn)管理水平，增加非利息收入，是依靠息差賺取利潤的金融機構(gòu)當(dāng)前必須思考的問題。本文著重從提升非生息資產(chǎn)中的現(xiàn)金運營管理質(zhì)效做了探索，對其他資產(chǎn)做簡要分析，此前的建議要得到實施，不僅需要得到人民銀行和上級主管部門的支持，更需要建立以制度為保障的長效機制，唯有以制度約束行為，才能讓舉措得以落地。

四、結(jié)束語

本文以P銀行為例，通過從當(dāng)前非生息資產(chǎn)的背景與現(xiàn)狀、原因分析及對策建議出發(fā)，探索提升非生息資產(chǎn)效益提升的有效途徑。目前，部分建議在P銀行已經(jīng)得以實施，且取得一定成效，后期，將力爭得到相關(guān)部門的更多支持，多措并舉提升非生息資產(chǎn)運營質(zhì)效，形成健全的非生息資產(chǎn)管理機制，全面提升銀行盈利能力。