探究物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

文/劉栗斌

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)物流行業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平的提高作出了突出貢獻(xiàn)。但在這一過(guò)程中，物流行業(yè)也暴露出一些問(wèn)題，影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，特別是在內(nèi)部控制方面。本文對(duì)物流企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的突出問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出解決建議。近年來(lái)，隨著物流業(yè)的迅速發(fā)展，物流企業(yè)作為一個(gè)新興的行業(yè)，其發(fā)展空間也越來(lái)越大。但由于物流行業(yè)發(fā)展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少等原因，物流企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多問(wèn)題。物流企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展下去，必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，以此來(lái)提高物流企業(yè)的管理水平和運(yùn)行效率。

一、物流企業(yè)在內(nèi)部控制中的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄。物流企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些企業(yè)不重視內(nèi)部控制，不能在發(fā)展過(guò)程中正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)還存在很大的局限性，很多企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中沒(méi)有對(duì)內(nèi)控有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，把它當(dāng)作是一個(gè)可有可無(wú)的東西，并不認(rèn)為內(nèi)控對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有多么重要。甚至有的企業(yè)根本就不知道內(nèi)部控制是什么東西。這也就導(dǎo)致了物流企業(yè)的內(nèi)部控制水平不高，使物流企業(yè)在發(fā)展中存在很多隱患，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致很多內(nèi)部控制制度不健全和執(zhí)行不力的情況發(fā)生，使企業(yè)無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范和預(yù)警。（二）缺乏對(duì)內(nèi)控的重視。我國(guó)物流企業(yè)主要以個(gè)體經(jīng)營(yíng)為主，并沒(méi)有形成規(guī)范化的管理。物流企業(yè)的管理者認(rèn)為，內(nèi)控制度只是為了給企業(yè)的管理提供一個(gè)管理手段，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于物流企業(yè)的重要性。很多物流企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)時(shí)，只是將其作為一種管理手段，對(duì)其并沒(méi)有在思想上引起重視。此外，一些物流企業(yè)的管理者并不清楚內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)管理的作用。尤其是一些剛剛進(jìn)入物流行業(yè)的管理者，他們認(rèn)為內(nèi)部控制主要是為了幫助企業(yè)規(guī)范和提高管理水平，但是真正應(yīng)用到實(shí)際工作中時(shí)又沒(méi)有取得良好效果。這種認(rèn)識(shí)上的偏差給物流企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度帶來(lái)了很大的困難。（三）人員素質(zhì)偏低。隨著物流行業(yè)的飛速發(fā)展，對(duì)物流企業(yè)從業(yè)人員的要求也越來(lái)越高。但目前很多物流企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低，尤其是一線的操作員工，大部分都是一些經(jīng)驗(yàn)不太豐富的普工，其知識(shí)結(jié)構(gòu)也不能滿足企業(yè)的需求。同時(shí)，由于物流企業(yè)的管理人員缺乏科學(xué)的管理意識(shí)，也缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，這些都大大降低了物流企業(yè)的運(yùn)行效率。所以，物流企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工技能培訓(xùn)和素質(zhì)教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)、專業(yè)化人才。（四）內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善。物流企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到很大的阻礙。比如：第一，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于物流企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其不僅僅需要內(nèi)部人員對(duì)自身所處的位置和職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，更重要的是需要制定出一套科學(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制體系，這就需要企業(yè)提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，重視其內(nèi)部控制體系建設(shè)。第二，缺乏對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位和重要崗位人員的監(jiān)督。一些物流企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)，只重視其內(nèi)容和形式，但是卻忽視了對(duì)關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督管理工作，導(dǎo)致很多關(guān)鍵崗位人員都是一些閑人，一些工作能力不強(qiáng)但善于鉆營(yíng)、鉆空子的人員都混在其中，給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。（五）沒(méi)有構(gòu)建起良好的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。物流企業(yè)雖然具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，但也存在很多問(wèn)題，比如：物流企業(yè)的人員素質(zhì)低，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，也沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)；在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能積極應(yīng)對(duì)，不能及時(shí)解決。這樣就會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到很大的影響。因此，物流企業(yè)需要構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。另外，還要建立起良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在問(wèn)題。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制突出問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部控制是物流企業(yè)生存和發(fā)展的根本，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的關(guān)鍵。在分析物流企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從完善內(nèi)控機(jī)制、健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)物流業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控等方面提出了對(duì)策建議。（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。物流企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，因此，物流企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)教育、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。首先是要建立健全制度體系和管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，充分發(fā)揮職能部門作用。其次是要強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，通過(guò)制定一系列具體措施、明確崗位職責(zé)、加強(qiáng)流程管理等手段來(lái)不斷強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。只有這樣，才能真正將內(nèi)控制度落到實(shí)處。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視與監(jiān)管。第一，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視與監(jiān)管，明確企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，制定具體的實(shí)施方案。一方面，企業(yè)管理層要高度重視內(nèi)控工作。要把內(nèi)控制度建設(shè)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容之中，明確各部門在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé)，細(xì)化內(nèi)控管理工作內(nèi)容，保證物流業(yè)務(wù)合法合規(guī)。另一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督體系，設(shè)立專門監(jiān)督部門或崗位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。此外，還要完善內(nèi)部控制流程及相關(guān)信息系統(tǒng)的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞效率和準(zhǔn)確度。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)建立健全存貨管理、固定資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)。（三）提升人員綜合能力。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，要加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的績(jī)效考核力度，尤其是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防控、信息披露、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的考核力度。同時(shí)，要在薪酬分配上有所傾斜，在薪酬發(fā)放上要有所體現(xiàn)，做到獎(jiǎng)罰分明。當(dāng)然，這一過(guò)程還需要企業(yè)內(nèi)部的參與和配合。作為企業(yè)內(nèi)部的人員，一方面要積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中去；另一方面也需要掌握更多更新的知識(shí)和技能，特別是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下對(duì)于信息技術(shù)以及財(cái)務(wù)管理等方面的能力。另外，還應(yīng)提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)和技能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)培訓(xùn)。財(cái)會(huì)人員必須具備與所從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)道德。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)和考核評(píng)價(jià)力度，不斷提高從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。（四）構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系。首先，從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，建立健全與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。物流企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程和管理方式，確定合適的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施。其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和規(guī)章制度，包括但不限于業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)管理辦法等。再者，強(qiáng)化內(nèi)控管理制度和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。物流企業(yè)在制定制度時(shí)要考慮到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、市場(chǎng)需求、員工素質(zhì)等多方面因素，同時(shí)要加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查工作。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)制定內(nèi)部控制的政策和程序，將企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分離出來(lái)，分別設(shè)置不同部門或崗位進(jìn)行控制。最后，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與內(nèi)控目標(biāo)相一致。同時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果與員工收入相掛鉤，加大獎(jiǎng)懲力度。（五）建起良好的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，業(yè)務(wù)涉及各個(gè)領(lǐng)域，在做好基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)，也要注重風(fēng)險(xiǎn)管控。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，按照職責(zé)分工建立起完善的內(nèi)部控制體系。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中要認(rèn)真落實(shí)好“三重一大”、合同管理、公章管理等制度。對(duì)重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位和相應(yīng)的監(jiān)督、審核和制衡機(jī)制，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)信息收集分析系統(tǒng)，隨時(shí)掌握本企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的異常情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展前都要進(jìn)行充分的調(diào)研和論證，明確開(kāi)展該業(yè)務(wù)對(duì)本企業(yè)來(lái)說(shuō)是否有意義、有收益空間。二是要科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相結(jié)合，與本企業(yè)的資源狀況、市場(chǎng)情況相結(jié)合，與本企業(yè)的現(xiàn)有管理水平相結(jié)合，使各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性、合理性。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其核心是內(nèi)部的相互制約，這種制約主要包括企業(yè)自身對(duì)資源配置的制約和對(duì)員工行為的制約。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制機(jī)制，做到制度有據(jù)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有力，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段，進(jìn)行有效的信息化控制，通過(guò)信息系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的教育和培訓(xùn)工作，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；同時(shí)還應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)機(jī)制、加大監(jiān)督檢查力度、落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制等。通過(guò)這些措施，物流企業(yè)可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。但由于物流企業(yè)是新興行業(yè)，發(fā)展時(shí)間較短，所以還有很多問(wèn)題需要不斷解決。相信隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，物流行業(yè)將會(huì)得到快速發(fā)展。