新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設思考

◎文/唐滿玉

一、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設的原則

新時期， 在國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設的過程中，客觀性、全面覆蓋和持續(xù)改進是其必須遵循的核心原則。 客觀性原則強調(diào)評價過程和結(jié)果必須基于事實和數(shù)據(jù)，并定期審視和更新評價標準，以增強透明度和公正性。 全面覆蓋原則要求評價體系覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務領(lǐng)域、風險點和組織層面，并進行全方位的評價，以確保內(nèi)控體系的有效性。 持續(xù)改進原則強調(diào)定期復審和更新評價體系，基于評價結(jié)果采取改進措施，并推廣最佳實踐，以持續(xù)提升內(nèi)部控制的效果和效率。

二、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設存在的問題

（一）評價標準不統(tǒng)一

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價體系的建設過程中，面臨的一個顯著問題是缺乏統(tǒng)一的評價標準和方法。 首先，由于國有建筑企業(yè)業(yè)務廣泛，涉及眾多項目和部門，每個項目或部門會因其特殊性而采用不同的評價標準，對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價時難以形成統(tǒng)一的認識和判斷，例如一些部門重視成本控制評價，而另一些部門更注重工程質(zhì)量或安全性能評價。 其次，不同項目或部門之間的評價方法也會存在差異， 有的項目采用更為定量的評價方法， 如通過具體的財務指標來評價內(nèi)部控制的有效性，而其他項目更依賴于定性的評價，如通過員工訪談或?qū)＜以u審等方式， 方法上的差異使得跨項目或跨部門的比較變得復雜。 最后，評價標準和方法不統(tǒng)一導致對評價結(jié)果的解讀存在偏差， 不同的評價標準和方法導致對同一問題的不同解讀， 進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的改進決策。

（二）缺乏深度分析

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價過程中還面臨著缺乏深度分析的問題， 主要表現(xiàn)為評價過程中對內(nèi)部控制的深度和細節(jié)缺乏充分的挖掘和分析， 導致評價結(jié)果無法全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況。 首先，內(nèi)部控制評價往往側(cè)重于表面合規(guī)性檢查， 忽視對控制環(huán)境具有深層次影響的因素分析。 例如，評價集中于檢查是否存在違規(guī)行為， 而未能深入探究導致違規(guī)的根本原因， 如企業(yè)文化、管理體系或員工激勵機制等。 其次，評價過程中往往缺乏對內(nèi)部控制細節(jié)的深入探討。 在建筑企業(yè)中，項目管理的復雜性要求內(nèi)部控制能夠涵蓋各個環(huán)節(jié)， 但實際評價中往往無法對這些細節(jié)進行深入分析。 例如，對于工程采購的控制，評價僅停留在是否按照預算執(zhí)行，而未能深入分析采購流程中的潛在風險和控制缺陷。 最后，評價中忽視對長期和潛在影響的分析。 在內(nèi)部控制評價中，短期和顯而易見的問題往往受到更多關(guān)注， 而對長期影響企業(yè)穩(wěn)定和成長的因素，如技術(shù)創(chuàng)新、市場變化等，往往缺乏深入的思考和分析。

（三）資源配置不足

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價體系建設的過程中普遍面臨資源配置不足的問題。 首先，人力資源不足是一個突出問題。 專業(yè)的內(nèi)部控制評價需要具備相應專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員， 然而許多國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價方面缺乏專門的人員或團隊，或者即使有專門的團隊，其人員也嚴重不足，導致評價活動無法得到有效執(zhí)行，或者執(zhí)行質(zhì)量無法得到保證。 其次，財力資源不足也嚴重影響了評價活動的有效開展。 內(nèi)部控制評價活動需要一定的財務投入，包括但不限于評價工具的購買、外部專家的咨詢費用等。 由于預算限制，一些國有建筑企業(yè)無法為評價活動提供足夠的財力支持，導致評價活動無法全面開展。最后，技術(shù)資源不足也是一個關(guān)鍵問題。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制評價越來越依賴于先進的技術(shù)工具，例如數(shù)據(jù)分析軟件、自動化審計工具等。 但是，一些國有建筑企業(yè)在這方面投入不足， 無法利用先進的技術(shù)手段進行有效的內(nèi)部控制評價。

（四）反饋機制不完善

首先，評價結(jié)果的傳遞和溝通機制不完善。 在許多國有建筑企業(yè)中， 評價結(jié)果常常只在少數(shù)高層管理人員中傳遞，基層員工和中層管理者難以獲取相關(guān)信息，導致評價結(jié)果無法在整個組織內(nèi)得到充分認可和應用。 其次，評價結(jié)果的應用機制不明確。 即使評價結(jié)果被傳遞到了相關(guān)人員手中，由于缺乏明確的指導和操作流程，相關(guān)人員往往不知道如何利用這些結(jié)果進行實際的工作改進。 例如，評價結(jié)果指出了某些控制環(huán)節(jié)的缺陷，但具體如何修正這些缺陷，往往沒有明確的指導。 最后，對評價結(jié)果的監(jiān)督和跟蹤機制不健全。 在利用評價結(jié)果進行改進之后，往往缺乏有效的監(jiān)督和跟蹤機制來確保這些措施得到執(zhí)行并產(chǎn)生預期效果，導致評價結(jié)果的應用流于形式，無法真正促進內(nèi)部控制的改進和提升。

三、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設的策略

（一）統(tǒng)一評價標準

為了有效建立內(nèi)部控制評價體系， 國有建筑企業(yè)要統(tǒng)一評價標準。 首先，國有建筑企業(yè)要建立一個跨部門工作組，負責制定和維護統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標準，工作組應包括來自不同部門和業(yè)務領(lǐng)域的代表， 以確保制定的標準覆蓋企業(yè)的各個方面。 工作組的任務包括對現(xiàn)有評價標準進行審核、提出改進意見、并根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務需求和風險特點制定新的統(tǒng)一標準。 其次，確保評價標準與國際和行業(yè)最佳實踐保持一致。 國有建筑企業(yè)應研究國際上先進的內(nèi)部控制評價方法，如COSO 內(nèi)控框架，結(jié)合行業(yè)特點，將這些最佳實踐融入到自己的評價標準中。同時，還應考慮法規(guī)要求，確保評價標準符合相關(guān)的法律和行業(yè)規(guī)定。 再次，組織培訓和溝通活動，確保所有相關(guān)人員理解并能夠遵循統(tǒng)一的評價標準， 包括對企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要性、標準的具體內(nèi)容、評價方法和工具等方面的培訓。 通過培訓和溝通活動，國有建筑企業(yè)可以提高員工對內(nèi)部控制評價的認識， 確保評價工作的有效執(zhí)行。 最后，建立定期審查和更新機制，確保評價標準能夠適應國有建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場變化的需要。 隨著企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和外部環(huán)境的變化， 評價標準也要做相應的調(diào)整，通過定期審查，可以確保評價標準始終保持時效性和相關(guān)性。

（二）提高評價分析深度

對于國有建筑企業(yè)來說， 提高內(nèi)部控制評價的分析深度是提升評價效果的關(guān)鍵策略。 首先，國有建筑企業(yè)應加強對內(nèi)部控制評價的數(shù)據(jù)驅(qū)動能力， 包括采用先進的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法，深入挖掘和分析內(nèi)部控制數(shù)據(jù)， 幫助企業(yè)更準確地識別風險點，提高內(nèi)部控制的效果，并發(fā)現(xiàn)潛在的問題和改進機會。 其次，國有建筑企業(yè)要構(gòu)建一個多維度的評價框架，確保從不同角度和層面對內(nèi)部控制進行全面分析， 不僅要分析財務數(shù)據(jù)，還要涵蓋運營、合規(guī)、市場等方面的數(shù)據(jù)。 例如在建筑項目管理中，除了財務指標，還應包括對工程進度、質(zhì)量控制、安全管理等方面的評價。 最后，國有建筑企業(yè)應強化內(nèi)部控制評價的實時性和動態(tài)性。 通過建立實時監(jiān)控和動態(tài)評價機制， 國有建筑企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并響應內(nèi)部控制的變化。 例如，可以通過建立實時的控制儀表盤，讓管理層能夠?qū)崟r查看內(nèi)部控制的狀態(tài)，并根據(jù)需要快速做出決策。

（三）優(yōu)化資源配置

對國有建筑企業(yè)而言， 優(yōu)化資源配置是內(nèi)部控制評價體系建設的一個關(guān)鍵策略， 確保評價活動得到必要的人力、財力和技術(shù)資源的支持。 首先，國有建筑企業(yè)要確保內(nèi)部控制評價團隊具備足夠的人力資源， 包括招募具備相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員以及對現(xiàn)有員工進行培訓，從而提升他們的內(nèi)部控制評價能力。 人員配置應考慮到評價活動的復雜性和多樣性， 確保團隊成員能夠覆蓋內(nèi)部控制評價的各個方面，如財務、運營、法規(guī)合規(guī)等。 其次， 國有建筑企業(yè)應提供充足的財力資源以支持評價活動的開展，包括為評價活動設立專門的預算，用于購買必要的評價工具和技術(shù)， 支付外部專家的咨詢費用以及其他與評價相關(guān)的開支。 再次，國有建筑企業(yè)應充分利用技術(shù)提高內(nèi)部控制評價的效率和效果， 包括采用先進的數(shù)據(jù)分析工具、自動化審計軟件等，以提高評價的準確性和深度。 同時，應考慮使用云計算和人工智能等現(xiàn)代技術(shù)，以實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的高效處理和分析。 最后，國有建筑企業(yè)還要確保資源的有效配置和使用。 國有建筑企業(yè)要建立科學的資源管理機制， 監(jiān)控和評估資源使用的效率和效果，確保資源得到最優(yōu)化利用。 同時，國有建筑企業(yè)應根據(jù)評價活動的實際需要及時調(diào)整資源配置， 以應對不斷變化的業(yè)務需求和市場環(huán)境。

（四）建立有效反饋機制

對于國有建筑企業(yè)來說， 建立有效的反饋機制是內(nèi)部控制評價體系建設的一個重要策略， 確保評價結(jié)果能夠被有效地傳遞、理解、應用和監(jiān)督。 首先，國有建筑企業(yè)要建立高效的評價結(jié)果通報系統(tǒng)， 包括制定明確的流程來傳遞內(nèi)部控制評價的結(jié)果， 確保所有相關(guān)的管理層和員工都能及時了解評價結(jié)果。 通報系統(tǒng)應包括定期的報告、會議和內(nèi)部通信等多種形式，以確保評價結(jié)果能夠被廣泛而有效地傳播。 其次，國有建筑企業(yè)應實施明確的指導方案，幫助員工理解評價結(jié)果并據(jù)此采取行動，不僅要傳遞評價結(jié)果，還要提供具體的指導和建議，幫助員工理解如何根據(jù)評價結(jié)果改進工作， 包括培訓課程、 工作指南、最佳實踐分享等。 再次，國有建筑企業(yè)要建立相應機制來監(jiān)督和跟蹤評價結(jié)果的應用情況， 包括定期檢查和評估改進措施的實施情況，確保評價結(jié)果得到有效應用。同時，也要對評價體系本身進行持續(xù)的監(jiān)督和改進，以確保其始終符合企業(yè)的實際需要。 最后，國有建筑企業(yè)應建立內(nèi)部控制評價反饋收集和處理機制， 鼓勵員工就內(nèi)部控制評價提供反饋和建議， 包括建立反饋渠道， 如意見箱、在線平臺等以及制定處理反饋的流程和政策。 通過這種方式，國有建筑企業(yè)可以收集到寶貴的一手信息，有助于不斷完善內(nèi)部控制評價體系。

四、結(jié)語

新時期， 國有建筑企業(yè)面臨著日益復雜的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。 本文深入探討了國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設的關(guān)鍵策略， 包括統(tǒng)一評價標準、 提高評價分析深度、優(yōu)化資源配置以及建立有效反饋機制。 這些策略的實施對于提升國有建筑企業(yè)評價體系的效率和效果至關(guān)重要，不僅有助于確保內(nèi)部控制評價的精準性和適應性，還為企業(yè)提供了持續(xù)改進內(nèi)部管理和應對復雜市場環(huán)境的強大工具， 將為國有建筑企業(yè)在新時期實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。