業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略研究

◎文/楊雪

全面預(yù)算管理是一種綜合性預(yù)算管理模式， 旨在充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略和運(yùn)營需求， 將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，以整體化的方式進(jìn)行預(yù)算管理，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。 業(yè)財(cái)融合是全面預(yù)算管理的核心理念，也就是將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。 然而，當(dāng)前很多企業(yè)在制訂和落實(shí)預(yù)算計(jì)劃的過程中，還存在著諸多問題和挑戰(zhàn)。 因此，探究在業(yè)財(cái)融合視角下進(jìn)行全面預(yù)算管理的最佳途徑成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)業(yè)界關(guān)注的重點(diǎn)。

一、全面預(yù)算管理中業(yè)財(cái)融合的必要性

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中， 通過綜合考慮各個方面的因素，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面管理。 在全面預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個方面是密不可分的， 業(yè)財(cái)融合的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是業(yè)財(cái)融合可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。 企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)狀況是相互影響的， 只有將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個方面融合起來進(jìn)行預(yù)算管理， 才能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和財(cái)務(wù)支持的能力。 通過對業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合考慮， 可以更準(zhǔn)確地估計(jì)業(yè)務(wù)收入和成本支出，從而制定更合理和可靠的預(yù)算計(jì)劃。 二是業(yè)財(cái)融合可以提高企業(yè)的績效評估和決策效果。 通過將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行融合分析， 可以更好地評估企業(yè)的績效。 例如，可以通過比較實(shí)際業(yè)績與預(yù)算計(jì)劃的差異，及時發(fā)現(xiàn)問題和制定改進(jìn)措施，提高業(yè)務(wù)的績效。 同時，通過綜合考慮業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)因素，可以更好地支持管理決策。 在制定投資計(jì)劃時，需要綜合考慮業(yè)務(wù)增長和財(cái)務(wù)回報的關(guān)系，以確定最佳的投資組合。 三是業(yè)財(cái)融合可以提高資源配置的效率。 在全面預(yù)算管理中，需要同時考慮業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)資源的供應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。 通過綜合考慮業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)能力，可以更好地分配有限的資源，避免資源的浪費(fèi)和閑置，提高資源的利用效率。 與此同時，通過綜合考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，可以更好地管理風(fēng)險，確保資源的穩(wěn)定供應(yīng)和合理利用。 四是業(yè)財(cái)融合可以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。 在全面預(yù)算管理中，需要不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃，以適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況。通過將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個方面融合起來進(jìn)行分析和決策，可以更好地把握市場機(jī)會和應(yīng)對挑戰(zhàn)， 提高企業(yè)的競爭力和生存能力。 同時， 通過綜合考慮業(yè)務(wù)增長和財(cái)務(wù)回報，可以更好地平衡短期效益和長期發(fā)展，確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、業(yè)財(cái)融合視角下全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理觀念

第一，部門之間缺乏協(xié)作和溝通。 在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，企業(yè)各個部門往往獨(dú)立制訂自己的預(yù)算計(jì)劃，缺乏與其他部門的有效協(xié)作和溝通， 導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃之間的不協(xié)調(diào)和沖突，影響了企業(yè)整體利益的最大化。 由于缺乏全面預(yù)算管理的觀念， 企業(yè)各部門往往只關(guān)注自己的短期業(yè)績，而忽視了整體的長期利益。 第二，缺乏全面的信息和數(shù)據(jù)支持。 在全面預(yù)算管理中，企業(yè)需要充分收集和分析各個方面的信息和數(shù)據(jù)，以支持決策和預(yù)測。 然而，在實(shí)際操作中，很多企業(yè)缺乏全面的信息和數(shù)據(jù)支持，使得預(yù)算計(jì)劃準(zhǔn)確性和可靠性不高， 影響了預(yù)算管理的效果和效率。 第三，缺乏全面預(yù)算管理的觀念也導(dǎo)致了對預(yù)算計(jì)劃的遵循不足。 現(xiàn)階段，很多企業(yè)只將預(yù)算計(jì)劃作為一種形式，缺乏對預(yù)算的有效監(jiān)控和控制。 預(yù)算計(jì)劃往往只是一紙空文，沒有得到有效的執(zhí)行和監(jiān)督，造成預(yù)算的無效和浪費(fèi)，最終無法發(fā)揮預(yù)算管理的作用。 第四，缺乏全面預(yù)算管理觀念也使企業(yè)無法及時應(yīng)對變化和風(fēng)險。 在變化多端和不確定的市場環(huán)境中，企業(yè)如果沒有靈活調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，將無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化。具體而言，由于缺乏全面預(yù)算管理的觀念， 企業(yè)往往只關(guān)注制訂預(yù)算計(jì)劃，而忽視了預(yù)算計(jì)劃的調(diào)整和修訂，導(dǎo)致企業(yè)無法及時應(yīng)對市場變化和風(fēng)險，影響了企業(yè)的競爭力和發(fā)展。

（二）尚未形成完善的預(yù)算考核機(jī)制

一方面，在很多企業(yè)中，預(yù)算考核主要以完成率和偏差分析為主要依據(jù)，只要實(shí)際業(yè)績與預(yù)算計(jì)劃相差不大，即被認(rèn)為是合格的，而忽略了考核其他關(guān)鍵績效指標(biāo)。 這種簡單化和片面化的考核機(jī)制， 導(dǎo)致企業(yè)只注重短期的績效， 而忽略長期的發(fā)展和競爭力的提升。 在很多企業(yè)中，預(yù)算考核往往依賴主觀評價和管理層的個人意見。 預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)不夠明確和量化， 對于業(yè)績評估缺乏明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，給員工和管理層帶來了不確定性和不滿意。另一方面， 預(yù)算考核機(jī)制也存在與實(shí)際執(zhí)行不匹配的問題。 在制訂預(yù)算計(jì)劃時，即使企業(yè)已經(jīng)考慮了各種因素和變量，但在實(shí)際執(zhí)行中，由于各種原因，預(yù)算計(jì)劃往往不能完全得到落實(shí)。 然而，在考核中，企業(yè)往往只關(guān)注實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，而忽略了執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和困難，造成預(yù)算考核結(jié)果不準(zhǔn)確和偏頗， 影響對業(yè)務(wù)管理和資源配置的正確判斷。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)不夠全面

在外部環(huán)境變化劇烈的背景下， 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善會對整體經(jīng)營發(fā)展造成嚴(yán)重的隱患。 第一，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時， 很多企業(yè)沒能充分考慮各種潛在的風(fēng)險因素，如市場競爭、供應(yīng)鏈中斷、法律法規(guī)變化等。 并且在實(shí)際操作中， 很多企業(yè)往往只關(guān)注業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的確定，忽視風(fēng)險的全面評估，導(dǎo)致預(yù)算中對風(fēng)險遺漏和忽視，影響預(yù)算管理的全面性和有效性。 第二，風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的設(shè)定不準(zhǔn)確、不完善。 在財(cái)務(wù)預(yù)算中，企業(yè)缺乏一系列風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，不能監(jiān)測和預(yù)警風(fēng)險的出現(xiàn)和發(fā)展。 在實(shí)際操作中，很多企業(yè)往往只關(guān)注一些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如利潤率、 資產(chǎn)負(fù)債比率等， 而忽視其他重要的風(fēng)險指標(biāo)，使得風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不全面和不準(zhǔn)確，無法及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險。 第三， 缺乏及時和有效的風(fēng)險監(jiān)測和報告機(jī)制。 財(cái)務(wù)風(fēng)險是一個動態(tài)的過程，需要企業(yè)能夠及時監(jiān)測和報告風(fēng)險的變化。 然而，在很多企業(yè)中，缺乏及時和有效的風(fēng)險監(jiān)測和報告機(jī)制， 財(cái)務(wù)預(yù)算往往只是一份靜態(tài)的計(jì)劃報告，沒有得到及時更新和反饋。

三、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）培育更新全面預(yù)算管理觀念

企業(yè)應(yīng)培育和更新全面預(yù)算管理觀念， 以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面化和有效性。 首先，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育。企業(yè)應(yīng)向員工介紹全面預(yù)算管理的概念、原則和方法，培養(yǎng)員工對于預(yù)算管理的理解和意識。 通過培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)知識， 使他們能夠全面理解業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)性， 從而更好地融合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理。 其次，企業(yè)不同部門之間應(yīng)建立起有效的協(xié)作和溝通機(jī)制。 通過定期的部門間會議和溝通，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的交流和合作， 有助于加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)因素的理解，并使財(cái)務(wù)部門更加了解業(yè)務(wù)需求，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理。 與此同時，預(yù)算考核是激勵員工實(shí)施預(yù)算管理的重要手段。 企業(yè)應(yīng)建立起與激勵機(jī)制結(jié)合的預(yù)算考核體系， 將員工的表現(xiàn)與預(yù)算管理的實(shí)施情況和結(jié)果相結(jié)合。 通過激勵機(jī)制，鼓勵員工積極參與預(yù)算管理，增強(qiáng)他們對于全面預(yù)算管理的意識和重視度。 最后，加強(qiáng)對中層管理者的培養(yǎng)和發(fā)展。 中層管理者在企業(yè)中起著橋梁和紐帶的作用， 他們是實(shí)施預(yù)算管理的關(guān)鍵角色，需要具備全面預(yù)算管理的觀念和能力。 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對中層管理者的培養(yǎng)和發(fā)展，提供培訓(xùn)和教育，使他們具備全面了解和應(yīng)用預(yù)算管理的能力， 進(jìn)而帶領(lǐng)下屬實(shí)施預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，需要根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況的變化進(jìn)行及時的評估和修訂。 企業(yè)應(yīng)建立定期的預(yù)算評估和修訂機(jī)制， 通過與實(shí)際執(zhí)行情況的比較和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題和制定改進(jìn)措施，不斷提升預(yù)算管理的效果和效率。

（二）打造全面預(yù)算管理信息化機(jī)制

打造完善的全面預(yù)算管理信息化機(jī)制需要建立綜合的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。 信息系統(tǒng)應(yīng)提供全面的預(yù)算管理功能， 并注重易用性和用戶體驗(yàn)。 具體而言，首先，企業(yè)應(yīng)建立一個集成的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，用于收集、處理和分析與預(yù)算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息。 該系統(tǒng)應(yīng)該能夠支持全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算制訂、執(zhí)行、監(jiān)控和評估等。 通過信息系統(tǒng)的支持，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面化和自動化，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。 其次，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。 信息系統(tǒng)的建立必須建立在準(zhǔn)確和可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)確保對數(shù)據(jù)的采集、錄入和存儲過程的嚴(yán)格控制，以避免數(shù)據(jù)的錯誤和重復(fù)。 同時，企業(yè)還應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的機(jī)制，包括數(shù)據(jù)清洗、驗(yàn)證和修正等，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。 再次，提供全面的預(yù)算管理功能。 信息系統(tǒng)應(yīng)提供全面的預(yù)算管理功能，包括預(yù)算計(jì)劃的制訂、調(diào)整和審核，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，預(yù)算結(jié)果的分析和報告等。 此外， 信息系統(tǒng)還應(yīng)支持與其他管理系統(tǒng)的集成，比如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，更好地支持全面預(yù)算管理的實(shí)施。 最后，定期評估和優(yōu)化信息系統(tǒng)的效果。 企業(yè)應(yīng)定期評估信息系統(tǒng)的使用情況和效果，了解系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)和不足之處。根據(jù)評估結(jié)果，及時進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化和改進(jìn)，以不斷提升系統(tǒng)的性能和功能，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和變化。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算編制體系，加強(qiáng)對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的控制。 一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險主要來自于預(yù)算執(zhí)行過程中的錯誤和偏差， 為了加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和控制，企業(yè)可以采用一些工具和方法，如財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行情況定期報告、預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析等。 這些工具和方法可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的異常情況，及時采取相應(yīng)的調(diào)整和控制措施，降低預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險。 另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險不僅來自企業(yè)內(nèi)部，還來自外部環(huán)境的變化。 因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外部環(huán)境變化的預(yù)測和分析， 及時了解市場變化趨勢和風(fēng)險，并根據(jù)這些情況對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。 企業(yè)可以通過市場調(diào)研、行業(yè)分析、競爭對手監(jiān)控等方式獲取相關(guān)信息，從而做出更準(zhǔn)確的預(yù)算決策。

四、結(jié)語

綜上所述， 將業(yè)財(cái)融合觀念引入企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，不僅能夠提升績效評估和決策效果，而且能夠優(yōu)化組織資源配置，實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。 針對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和挑戰(zhàn)， 管理者和相關(guān)管理部門應(yīng)重視培育、更新全面預(yù)算管理觀念，在此基礎(chǔ)上打造全面預(yù)算管理信息化機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機(jī)制， 為企業(yè)良好發(fā)展保駕護(hù)航。