構(gòu)建中國特色的高質(zhì)量審計檔案工作體系

賀鵬皓/南京審計大學(xué) 賈海波/北方工業(yè)大學(xué)

習(xí)近平總書記指出“檔案工作是一項非常重要的工作，經(jīng)驗得以總結(jié)，規(guī)律得以認識，歷史得以延續(xù)，各項事業(yè)得以發(fā)展，都離不開檔案”[1]。審計檔案是審計工作者的勞動成果和智慧結(jié)晶，是審計機構(gòu)和審計人員在審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查活動中直接形成或取得的具有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄[2]。自1983年審計機關(guān)成立以來，審計檔案工作伴隨著中國特色社會主義審計事業(yè)的發(fā)展與時俱進，在項目實施、質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、理論研究、開發(fā)利用等方面發(fā)揮了重要作用。2023年5月23日，習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出：“推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展，更好發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用[3]?！睂徲嬍屈h和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。全面建成社會主義現(xiàn)代化強國的戰(zhàn)略安排和目標任務(wù)離不開審計監(jiān)督的保駕護航，尤其是對于支撐起審計各項業(yè)務(wù)開展的審計檔案工作，亟需以高質(zhì)量發(fā)展要求推進。

1 新中國審計檔案工作的探索與演進

1.1 初創(chuàng)探索階段（1982—1987年）

1982年憲法確立了審計監(jiān)督制度。1983年9月，審計署正式成立。在各級審計機關(guān)成立初期，創(chuàng)建與開展審計檔案工作成為一項重要的基礎(chǔ)性工作。1986年3月，審計署制定了《審計工作保密范圍和密級劃分試行辦法》，這是審計機關(guān)成立后制定的首個與審計檔案工作相關(guān)的規(guī)范性文件[4]。1986年4月，審計署與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)審計檔案管理工作的暫行規(guī)定》和《關(guān)于搞好審計檔案工作的通知》，為審計檔案工作的開展提供了基本的工作制度遵循。1987年5月15日至19日，審計署在山東煙臺召開了全國審計機關(guān)檔案工作會議，總結(jié)了一年來審計檔案工作建設(shè)取得的成績、基本經(jīng)驗和存在的問題。

1.2 發(fā)展完善階段（1987—2012年）

伴隨改革深化和經(jīng)濟社會發(fā)展，各行各業(yè)對審計檔案的利用需求越來越多，審計檔案工作愈發(fā)重要。1987年9月，《中華人民共和國檔案法》的頒布，標志著審計檔案工作進入了“依法治檔”的新階段，逐漸形成了以《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國審計法》為核心，以《機關(guān)檔案管理規(guī)定》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國國家審計基本準則》為主干，以《審計機關(guān)審計檔案工作準則》《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》《審計署審計項目進度管理辦法》為枝葉的審計檔案工作法規(guī)體系。

1.3 改革創(chuàng)新階段（2012年至今）

2012年黨的十八大以來，中國特色社會主義進入新時代，新時代的審計機關(guān)做出了許多重大改革部署，審計檔案工作也出現(xiàn)了許多新變化。

一是審計檔案工作的政治屬性更加突出。2018年3月，中共中央印發(fā)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》決定組建中央審計委員會。中央審計委員會作為黨的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，由習(xí)近平總書記親自擔任中央審計委員會主任，體現(xiàn)了黨對審計事業(yè)的極端重視[5]。各項重大審計事項和改革方案決策過程、重大審計項目的審計結(jié)果、審計處理處罰情況和審計整改情況等，都要向各級審計委員會匯報并收集整理歸檔。2020年6月，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議表決通過新修訂的《中華人民共和國檔案法》，新檔案法中首次明確提出“堅持中國共產(chǎn)黨對檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)”，以法律形式固化檔案工作的政治定位，這充分體現(xiàn)了黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和黨管檔案工作的根本要求。

二是審計檔案工作的責任主體更加明確。2012年11月，審計署、國家檔案局聯(lián)合頒布了《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），原《審計機關(guān)審計檔案工作準則》同時廢止。根據(jù)《規(guī)定》，審計機關(guān)應(yīng)當設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案工作人員負責本單位的審計檔案工作。審計文件材料的歸檔工作實行審計組組長負責制，而不是原來規(guī)定的審計組負責制。政策跟蹤審計項目，不僅僅是按項目立卷，而是要求按年度分別立卷歸檔。審計機關(guān)統(tǒng)一組織多個下級審計機關(guān)的審計組共同實施一個審計項目，由審計機關(guān)負責組織的業(yè)務(wù)部門確定文件材料歸檔工作等。

三是審計檔案工作的歸檔內(nèi)容更加豐富。根據(jù)《規(guī)定》，結(jié)論類文件材料中除要求包括審計報告、審計決定書、審計移送處理書等外，還應(yīng)包括上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目形成的《審計要情》《重要信息要目》等審計信息批示的情況說明、審理意見書、審計業(yè)務(wù)會議記錄或紀要、被審計對象對審計報告的書面意見、審計組的書面說明等。證明類文件材料中除包括審計工作底稿及相應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)外，還應(yīng)包括被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表等。立項類文件材料要求包括上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、調(diào)查了解記錄、審計實施方案及相關(guān)材料、審計通知書等。此外，還應(yīng)將原來屬于結(jié)論類的被審計單位整改情況放入備查類文件材料。

四是審計檔案工作的聯(lián)動機制更加明確。2021年10月，第十三屆全國人大常委會第三十一次會議通過關(guān)于修改審計法的決定，其中多處條款涉及審計檔案工作。如第三十四條修訂為“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報?！边@極大地減少了在資料提供方面的爭議。第三十五條新增規(guī)定：“國家政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺應(yīng)當按照規(guī)定向?qū)徲嫏C關(guān)開放。審計機關(guān)通過政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺取得的電子數(shù)據(jù)等資料能夠滿足需要的，不得要求被審計單位重復(fù)提供?！边@不僅賦予了審計機關(guān)獲取政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺的權(quán)力，也要求審計機關(guān)建立信息資源共享利用聯(lián)動機制，以信息化驅(qū)動審計檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

2 新中國審計檔案工作的發(fā)展成就

2.1 從“憑證”到“存史、資政、育人”，審計檔案的功能不斷拓展

一是審計檔案具有憑證功能。審計檔案真實記錄了每位審計人員的責任分工和完成情況，通過審閱各項審計檔案資料，可以完整地展示審計實施全過程是否遵守了相關(guān)法律、法規(guī)和制度，判斷審計問題定性是否準確，法規(guī)依據(jù)是否恰當，取證是否充分等。相比于其他檔案，審計檔案中關(guān)于被審計單位（個人）的會計財務(wù)賬簿、報表、經(jīng)濟合同等文件材料，可以成為證實或解除當事人經(jīng)濟和法律責任，可以提供給巡視、紀檢監(jiān)察、檢察機關(guān)作為辦案線索。審計結(jié)論及審計處理處罰決定具有強制力，各有關(guān)部門和個人必須堅決執(zhí)行。

二是審計檔案展示歷史價值。審計檔案是記錄和保存歷史的重要方式。審計檔案資料中有當事人的親筆手稿，有機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人或有關(guān)人員的親筆簽署或批示，有蓋有制發(fā)機構(gòu)或個人印信的文件。審計檔案記錄了審計活動的經(jīng)過，反映了審計工作面貌和變化歷程，其中既有事實，又有數(shù)據(jù)，既有經(jīng)驗，又有教訓(xùn)，是編史修志的主要來源。

三是審計檔案發(fā)揮資政作用。黨的十九大第一次將審計機關(guān)以“宏觀管理部門”進行政府機構(gòu)設(shè)置和職能配置。審計機關(guān)定位為宏觀管理部門，其站位更具頂層、理念更具創(chuàng)新、思路更具整體、范圍更具全面、手段更具多元[6]。實際上就是要求審計工作不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，融入國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局，嵌入國家治理現(xiàn)代化進程[7]。這也要求審計人員將審計檔案中的思想、制度、辦法、案例等進行充分挖掘，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)宏觀管理，服務(wù)國家治理。

四是審計檔案體現(xiàn)育人使命。審計檔案的育人使命主要體現(xiàn)在審計檔案中保存了大量的、生動的關(guān)于財務(wù)收支、財經(jīng)紀律和社會經(jīng)濟效益等正反方面的典型材料，可以作為宣傳黨和國家方針政策、黨紀法規(guī)的有力工具，可以作為開展反腐倡廉警示教育的生動案例，可以進一步培養(yǎng)審計職業(yè)道德，增強審計職業(yè)榮譽感。

2.2 從傳統(tǒng)到現(xiàn)代，審計檔案的媒介不斷創(chuàng)新

一是審計檔案載體從紙質(zhì)到電子，從實體到虛擬。早期的審計檔案，大多用毛筆、鋼筆、鉛筆等寫在紙上，即使有照片，最后也是附著于紙上[8]。紙質(zhì)文件對存儲空間的需求量大，存儲成本高。而信息技術(shù)將審計檔案以電子文件的方式儲存和傳輸，其存儲載體有光盤、磁盤、U盤等，不僅便于備份，而且使得檔案存儲信息的密度越來越大，甚至可實現(xiàn)無介質(zhì)云端存儲更加綠色環(huán)保。

二是審計檔案管理從手工到自動，從固定到移動。傳統(tǒng)的審計檔案主要采取手工操作，費時費力。通過計算機，可以實現(xiàn)審計文件的登記、催辦、檢查、編目、檢索的自動化，可以大大減輕檔案工作人員的勞動強度。相較于傳統(tǒng)柜架，審計檔案密集架的出現(xiàn)，能有效地保護檔案資料的安全，可以通過電動控制、手動控制等方式實現(xiàn)快速存取。

三是審計檔案信息從封閉到共享，從線下到線上。1998年審計署作出了建設(shè)“金審工程”的戰(zhàn)略決策。構(gòu)建了現(xiàn)場審計系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、審計檔案信息管理系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)存儲處理分析平臺等多個系統(tǒng)，支撐了跟蹤審計、總體分析、分散核查、多專業(yè)融合、多視角分析、多數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、多層次結(jié)合等多種審計模式，打破了信息和流程孤立的壁壘，實現(xiàn)了互聯(lián)互通、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同[9]，促進了審計檔案信息化的跨越式發(fā)展。

2.3 從無法可依到規(guī)范齊全，審計檔案的歸檔不斷細化

一是確立了審計檔案歸檔原則。誰審計誰立卷，反映了審計監(jiān)督活動的規(guī)律和特點，便于對不同組織方式的審計項目立卷責任進行區(qū)分。例如，授權(quán)審計項目，由被授權(quán)單位立卷歸檔。上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目，由各參審的地方審計機關(guān)負責立卷歸檔。同一審計項目由多個業(yè)務(wù)部門參與，以牽頭處（局）為立卷歸檔單位。以其他單位為主、審計機關(guān)參加查處事項的文件材料由主辦單位立卷歸檔。

二是明確了審計檔案歸檔范圍。我國審計機關(guān)建立行政型審計體制，審計監(jiān)督是其基本職能，同時也具有一般行政機關(guān)的管理職能。因此，凡是記錄和反映審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能，進行審計監(jiān)督活動的文件材料，不論以何種形式行文，均屬于審計檔案收集立卷范圍。凡是記錄審計機關(guān)履行行政管理職能，對本級和下級審計機關(guān)開展行政管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的文件材料，均屬于文書檔案收集立卷的范圍。

三是豐富了審計檔案歸檔類型。隨著審計監(jiān)督功能強化，審計檔案類型不斷增多。例如，干部廉政檔案制度提出，要建立協(xié)管干部的檔案副本。地方黨委在任免審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部前征求上一級審計機關(guān)意見時，要附送《干部任免呈報表》和考核材料。此外，被審計單位要將涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任及其個人廉潔自律的資料，存入“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計檔案”，以便審計時使用。人事檔案制度提出，審計機關(guān)不僅對在編人員檔案管理，也要對購買社會審計服務(wù)的外聘人員實施建檔管理。學(xué)習(xí)指導(dǎo)檔案制度提出，實務(wù)導(dǎo)師與指導(dǎo)對象按照“一對一”關(guān)系，建立指導(dǎo)檔案。

四是規(guī)范了審計檔案歸檔程序。審計機關(guān)審計檔案《工作準則》《管理規(guī)定》等對涉及審計檔案整理與排列、審計檔案編目、審計案卷材料歸檔分類、審計檔案查閱登記管理、審計檔案歸檔時間與保管期限、審計檔案存放銷毀與移交等方面進行規(guī)范，提高了各項審計檔案管理程序的標準化、規(guī)范化程度。《電子文件歸檔與電子檔案管理規(guī)范》對審計機關(guān)通過審計管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)）管理的行政公文草擬、審計計劃安排、審計方案擬定、審計業(yè)務(wù)文書收發(fā)等操作流程進行規(guī)范。

2.4 從單打獨斗到合作共贏，審計檔案的協(xié)作不斷擴大

一是編史修志方面，審計署在國家檔案局、中央檔案館、中國第一歷史檔案館、中國第二歷史檔案館等單位協(xié)助下，完成了《中國審計史》（共四卷）的編撰工作，并于2005年出版發(fā)行。2012年，審計署和中央黨史研究室共同啟動《中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的審計工作史》編寫工作，通過搜集查閱大量檔案資料，歷經(jīng)十年，經(jīng)過不斷搜集、整理、分類、考證、取舍、補充，于2021年6月成功出版。

二是移交接管方面，根據(jù)《中央國家機關(guān)向中央檔案館移交檔案時間安排》以及全國檔案事業(yè)工作規(guī)劃，審計署從2019年開始有計劃、有步驟地向中央檔案館移交審計檔案。僅2019年當年，審計署共移交1983年至1999年文書永久保管期限的案卷級檔案3593卷、照片檔案196張、錄音錄像檔案62盒。

三是協(xié)助配合方面，部門間檔案工作機制不斷完善。例如，工商行政管理部門曾對企業(yè)檔案查詢服務(wù)實行行政收費，對審計機關(guān)的查證活動造成一定影響。2002年開始，審計機關(guān)作為國家安全機關(guān)查詢檔案資料不再收取查詢費。依據(jù)相關(guān)法規(guī)，審計機關(guān)為各級紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)及相關(guān)部門提供移送處理線索，必要時互相要求協(xié)助配合或提前介入[10]。在遵守檔案法規(guī)和保密規(guī)定情況下，審計機關(guān)為科研教育等相關(guān)人員提供檔案查閱借閱服務(wù)，使“死材料”變成“活資源”。

3 構(gòu)建中國特色的高質(zhì)量審計檔案工作體系

3.1 堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，建設(shè)高質(zhì)量的審計檔案治理體系

一是加快完善審計檔案監(jiān)督指導(dǎo)機制。各級審計機關(guān)要積極履行“歸口負責”職能，加強黨委政府和本單位黨政領(lǐng)導(dǎo)對審計檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)，壓實審計機關(guān)黨委（黨組）對審計檔案工作的主體責任。全面建立和落實檔案工作責任制，推動將審計檔案工作納入各級審計機關(guān)黨委（黨組）年度考核內(nèi)容。加強審計機關(guān)檔案機構(gòu)履職能力建設(shè)，壓實各級檔案部門對審計機關(guān)、上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的檔案工作監(jiān)督指導(dǎo)責任。

二是持續(xù)完善審計檔案法規(guī)制度規(guī)范。40年來，審計檔案法規(guī)制度持續(xù)完善，但距高質(zhì)量審計檔案目標仍有差距。隨著統(tǒng)一組織的大型審計項目不斷增多，其歸檔資料數(shù)量大、鏈條長、層次多、人員雜、時間長，原有的歸檔模式已無法滿足現(xiàn)實需要，完善相關(guān)制度勢在必行。為適應(yīng)“一帶一路”倡議下的國有企業(yè)審計、境外投資審計、聯(lián)合國審計等審計工作要求，也有必要加強對境外檔案的管理，并制定相應(yīng)的管理規(guī)范。

三是不斷完善審計檔案質(zhì)量控制體系。審計檔案質(zhì)量最大風(fēng)險來源于審計工作底稿的信息失真[11]。確保審計檔案的質(zhì)量，除依法接受和配合檔案主管部門組織開展的檔案檢查外，還應(yīng)對審計工作底稿所記載的信息進行實質(zhì)性檢查。審計機關(guān)必須構(gòu)建職責明確、環(huán)環(huán)相扣的質(zhì)量控制體系，細化審計組成員、主審、組長、審理人員、總審計師、審計機關(guān)負責人在項目計劃、現(xiàn)場實施、文書復(fù)核、審計整改等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制責任。

3.2 堅持圍繞中心服務(wù)大局，建設(shè)高質(zhì)量的審計檔案資源體系

一是加強審計檔案設(shè)備資源建設(shè)。設(shè)備資源是審計檔案工作開展的必要條件，包括網(wǎng)絡(luò)、硬件、軟件和相關(guān)設(shè)備資源，以審計實踐需求為前提，系統(tǒng)考慮審計檔案資源建設(shè)發(fā)展趨勢和服務(wù)轉(zhuǎn)型目標，把物理設(shè)備與軟硬件設(shè)施有效關(guān)聯(lián)，做到以“資源”促“審計”。

二是加強審計檔案人才資源建設(shè)。審計檔案工作專業(yè)性較強，不僅要掌握檔案管理專業(yè)知識，還應(yīng)具備一定的審計專業(yè)知識，應(yīng)嚴把引進關(guān)口，確?！熬珳蔬x才”。加強審計檔案方面的應(yīng)用知識培訓(xùn)，與高校建立長期合作機制，建設(shè)一批“檔案工作實訓(xùn)基地”，確保“精心育才”。大力弘揚審計精神，引導(dǎo)審計檔案工作者胸懷“國之大者”、堅守職業(yè)道德、保持高尚追求，在崗位待遇、職級晉升、干部選拔方面有所保障，確?！坝眯牧舨拧?。

三是加強審計檔案技術(shù)資源建設(shè)。為適應(yīng)信息化發(fā)展需求，可以通過數(shù)字化掃描建立檔案信息數(shù)據(jù)庫，全覆蓋摸清檔案資源家底。探索自然語言處理技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、人工智能技術(shù)等新興技術(shù)在審計檔案管理中的應(yīng)用，進一步提高審計檔案檢索效率。

四是加強審計檔案專題資源建設(shè)。按照建立全面覆蓋的檔案資源體系要求，做到建檔應(yīng)建盡建。特別是對重大政策落實情況、重大突發(fā)公共事件、重大工程建設(shè)、重大生態(tài)保護項目以及新領(lǐng)域、新行業(yè)、新技術(shù)、新方法等方面，要及時建立相關(guān)審計檔案，確保建檔不遺漏。

五是加強審計檔案社會資源建設(shè)。2020年新修訂的《檔案法》第七條新增規(guī)定：“國家鼓勵社會力量參與和支持檔案事業(yè)的發(fā)展”。審計機關(guān)可以在遵守檔案管理相關(guān)法規(guī)的前提下，通過合同、委托等方式購買服務(wù)，引入檔案服務(wù)企業(yè)參與檔案事務(wù)，進行檔案保管、編研、整理、掃描、信息系統(tǒng)維護等服務(wù)，以解決審計機關(guān)人少事多的矛盾。

3.3 堅持研以致用，建設(shè)高質(zhì)量的審計檔案利用體系

一是以研究型審計理念為指引，發(fā)揮審計檔案的先導(dǎo)功能。長期以來，審計檔案工作存在一種誤解，被認為處于審計項目的“末端”，是最后的程序和“掃尾”工作。實際上，無數(shù)事實反復(fù)證明：審計檔案工作既是上一個審計項目的“末端”，又是下一次同類型審計項目甚至不同類型審計項目的“開端”。2020年，審計署侯凱審計長明確提出開展研究型審計，要求把研究工作作為謀事之基、成事之道。開展研究型審計不是簡單機械式地對照相關(guān)規(guī)定去查找和提出問題[12]，審計人員應(yīng)充分利用審計檔案，深入研究黨和國家重大政策方針出臺的背景、戰(zhàn)略意圖和改革目標，關(guān)注審計對象的歷史沿革、發(fā)展狀況、所處環(huán)境、同類主體情況等，從中了解可能存在的風(fēng)險與隱患，發(fā)揮審計檔案的先導(dǎo)功能。

二是充分挖掘?qū)徲嫏n案信息，提升審計檔案的價值功能。審計檔案的再提煉是審計成果轉(zhuǎn)化的“點金石”，審計機關(guān)可以發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的示范和引領(lǐng)作用，將一些具有普遍性或針對性的項目經(jīng)驗梳理出來，指導(dǎo)審計實踐?？梢耘c高校合作進行審計教學(xué)培訓(xùn)案例開發(fā)，提煉審計技術(shù)方法，幫助學(xué)員不斷提高專業(yè)勝任能力。還可以通過加工整理審計檔案中的先進事跡與典型材料，形成相關(guān)的宣傳報道、信息簡報、視頻圖片等，激發(fā)審計人員銳意創(chuàng)新的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣[13]。

3.4 堅持總體國家安全觀，建設(shè)高質(zhì)量的審計檔案安全體系

一是關(guān)注審計檔案實體安全。21世紀以來，災(zāi)害頻發(fā)且破壞力增強。在汶川地震及“7·20”鄭州特大暴雨中，不少審計干部奮不顧身，搶救審計檔案。為應(yīng)對災(zāi)害給審計檔案工作帶來的挑戰(zhàn)，審計機關(guān)應(yīng)進一步加強審計檔案場館的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高危及檔案安全的災(zāi)害、突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力。同時要加強檔案分級和數(shù)據(jù)異地備份管理，便于在災(zāi)害突發(fā)時分辨檔案重要級別，優(yōu)先搶救那些極其重要的檔案文件，將損失程度降到最低。

二是關(guān)注審計檔案數(shù)據(jù)安全。近年來美國利用《外國公司問責法》等法案，要求檢查在美上市中國公司的審計工作底稿，使在美上市中國公司面臨“不提交審計檔案就退市”的困境。2022年8月，中美加強審計監(jiān)管合作，應(yīng)在總體國家安全觀的指導(dǎo)下，提高境內(nèi)審計檔案管理水平，對接境外審計檔案管理標準，注重實體檔案與電子檔案的協(xié)調(diào)管理，將檔案監(jiān)管部門與檔案管理部門納入合作型審計檔案跨境流動管理工作中[14]。

三是關(guān)注審計檔案設(shè)備安全。信息系統(tǒng)關(guān)鍵領(lǐng)域的“命脈”掌握在別人手中始終是不安全的。貿(mào)易戰(zhàn)后各種“卡脖子”事例，使國產(chǎn)替代和獨立自主的意愿覺醒。檔案作為信息數(shù)據(jù)的載體，更要加快推進國產(chǎn)自主建設(shè)，構(gòu)建安全可控的信息技術(shù)體系。檔案管理系統(tǒng)國產(chǎn)化應(yīng)當走在第一梯隊。隨著藍光存儲、數(shù)字膠片、玻璃存儲等技術(shù)廣泛運用，檔案信息系統(tǒng)國產(chǎn)化技術(shù)應(yīng)用和方案日趨成熟，審計機關(guān)應(yīng)加大檔案設(shè)備國產(chǎn)信息化投入力度。

四是關(guān)注審計檔案行為安全。實踐中仍然存在人為安全隱患，例如：因疏于管理，導(dǎo)致審計檔案丟失或被盜；未將檔案脫密就數(shù)字化并上網(wǎng)；因?qū)徍瞬粐?，?dǎo)致有密級的現(xiàn)行文件被公開等。有鑒于此，審計機關(guān)應(yīng)加強審計檔案行為安全保障措施，包括信息系統(tǒng)安全員設(shè)置、機房門禁設(shè)置、備品備件儲備、軟硬件日常維護、涉密（解密）文件管理等，加強檔案保密宣傳教育，增強審計人員檔案保密觀念，提高保密知識技能水平。

3.5 堅持數(shù)字強審，建設(shè)高質(zhì)量的審計檔案數(shù)字化體系

一是推進審計檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)型。新《檔案法》明確了“來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力”。這確立了電子檔案的法律地位，為審計檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了法律依據(jù)。審計檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅局限于以數(shù)據(jù)形態(tài)存在的電子文件，還包括經(jīng)過數(shù)字化加工的檔案資源。審計機關(guān)要積極推進審計檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推進全業(yè)務(wù)流程的審計文件數(shù)字化歸檔，加強審計電子檔案的長期保存技術(shù)和管理方法研究。

二是推進審計數(shù)據(jù)標準體系建設(shè)。大數(shù)據(jù)時代為打破 “信息孤島”，迫切需要構(gòu)建統(tǒng)一的“審計數(shù)據(jù)標準”（PC/TC295），實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集、存儲、轉(zhuǎn)換、更新、訪問、交換的通暢。2020年12月，由審計署發(fā)起的國際“審計數(shù)據(jù)服務(wù)”技術(shù)委員會成立，負責審計數(shù)據(jù)標準制定。審計數(shù)據(jù)標準（PC/TC295）建設(shè)不僅有利于破解信息系統(tǒng)多樣化衍生出的審計數(shù)據(jù)獲取難、處理難、分析難等問題，而且能進一步推動審計檔案數(shù)字化體系建設(shè)。

三是推進數(shù)字檔案館與大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)融合發(fā)展。在數(shù)字檔案館建設(shè)中打造審計檔案深度挖掘利用系統(tǒng)。按照“真實、準確、完整、規(guī)范、標準”的整理要求，對原有審計檔案進行加工、提煉和轉(zhuǎn)換，變成可按需組合分析的標準化數(shù)據(jù)。通過自然語義解析（NLP）+全文檢索的智能搜索方式，對審計專業(yè)語料庫開展機器學(xué)習(xí)，確?？梢跃珳首R別審計人員檢索意圖。同時，依托“金審工程”，共享審計檔案資源庫，不僅能對行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動還原、轉(zhuǎn)換和校驗，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整理工作智能化，還可以利用數(shù)字檔案資源，靈活導(dǎo)入其他外部數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對，形成一張“縱向到底、橫向到邊”的大數(shù)據(jù)審計“天網(wǎng)”。