探析國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性及措施

黃丹

目前稅收已經(jīng)全面滲透到了生活的方方面面。不論貧富，不論法人或個(gè)人，凡是收入達(dá)到繳稅的要求都要依法繳納稅款，法律不允許偷稅或漏稅。從眾多國(guó)有企業(yè)來(lái)看，稅收問(wèn)題具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，國(guó)有企業(yè)要思考如何在遵守法律的前提下，合理、合法地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃已經(jīng)成為必不可少的組成部分?；趪?guó)有企業(yè)視角，從稅收政策出發(fā)，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，增加企業(yè)稅收利益，使籌劃方案的合理性和科學(xué)性能夠得到保障，同時(shí)確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。本文主要探討國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性及措施，希望對(duì)提高國(guó)有企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力起到一定的幫助作用。

隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家稅收政策也在更新，國(guó)有企業(yè)想要更好地適應(yīng)時(shí)代的需求，就必須做好稅收籌劃工作。只有做好稅收籌劃工作，才能夠在發(fā)展中獲得利益最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，占據(jù)著主導(dǎo)地位，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓艙石。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，有必要通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但稅收籌劃涵蓋的知識(shí)面十分廣泛，涉及許多方面的內(nèi)容，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的方式開(kāi)展稅收籌劃。因此，國(guó)有企業(yè)有必要對(duì)稅收籌劃的功能以及應(yīng)用前提進(jìn)行深入研究，這樣才能更好地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述及意義

（一）企業(yè)稅收籌劃概述

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，要根據(jù)國(guó)家稅收政策的要求，統(tǒng)籌考量企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)管理計(jì)劃。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，開(kāi)展稅收籌劃管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，需要提前做好稅收籌劃管理工作。稅收籌劃管理工作不僅可以合理減少企業(yè)稅務(wù)開(kāi)支，節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高可支配收入，又可獲得延期納稅之利，將有限的現(xiàn)金資源投入到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中。稅收籌劃管理也是完善企業(yè)內(nèi)部管理的一種有效方式，它督促企業(yè)充分把握各環(huán)節(jié)資金運(yùn)用狀況，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)一步提高企業(yè)盈利能力，為企業(yè)成長(zhǎng)壯大提供持續(xù)動(dòng)力。

（二）稅收籌劃意義

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，開(kāi)展稅收籌劃工作有以下幾方面的意義：一是可以幫助企業(yè)增加實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益。如果企業(yè)的稅收籌劃策略科學(xué)合理，就可以幫助企業(yè)降低納稅支出，有效地增加企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)收益；二是可以幫助企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的開(kāi)展本身就是一種超前的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃活動(dòng)，可以幫助企業(yè)把稅負(fù)減輕到合理范圍，使企業(yè)盡可能降低運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需資金更加充裕，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理；三是稅收方面的法律法規(guī)制約著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為以及納稅行為，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，良好的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資更合理、更科學(xué)，而且還可以使其內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展得更健康、更有序，使企業(yè)得到穩(wěn)定健康的發(fā)展。四是可以協(xié)助國(guó)家完善稅制，有效增加國(guó)家稅收收益。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，不僅可以減少其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能更好地落實(shí)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益得到較好的融合。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）企業(yè)稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、法律制度日趨完善、民眾法律意識(shí)不斷增強(qiáng)的今天，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必然要持續(xù)降低財(cái)務(wù)支出，稅收籌劃在這方面可以發(fā)揮積極作用。表面看來(lái)，開(kāi)展稅收籌劃意味著納稅人傾向于降低其稅收負(fù)擔(dān)，事實(shí)上體現(xiàn)出企業(yè)行為的趨利性，這恰恰反映出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最本質(zhì)的特征—通過(guò)經(jīng)濟(jì)主體積極的趨利行為來(lái)引導(dǎo)資源高效配置，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）稅收籌劃是企業(yè)獲得更好發(fā)展的必然選擇

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須保證獲得足夠的利潤(rùn)來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加大創(chuàng)新投入，研發(fā)出成本更低的新產(chǎn)品。企業(yè)所得稅占據(jù)企業(yè)收入的比重很大，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，只有做好稅收籌劃工作，才能使企業(yè)保持健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而更好地實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。

三、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)而言極為重要，國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展必須建立在合法的前提下。稅收籌劃工作也必須遵循這一前提，既要確保稅收籌劃工作符合國(guó)家規(guī)定，也要確保稅收籌劃正當(dāng)合規(guī)，如果國(guó)有企業(yè)對(duì)稅收政策沒(méi)有真正了解，就有可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重時(shí)甚至要受到懲罰，影響企業(yè)形象。國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)建立在對(duì)國(guó)家政策了解的基礎(chǔ)之上，國(guó)有企業(yè)要想順利開(kāi)展稅收籌劃工作，就必須透徹地理解國(guó)家政策，但是因?yàn)檎卟⒉皇枪潭ú蛔兊?，政策的變化使與企業(yè)有關(guān)的事務(wù)也必須隨之改變，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須隨時(shí)了解政策的變動(dòng)情況。從實(shí)際情況來(lái)看，這對(duì)財(cái)務(wù)人員而言無(wú)疑是一項(xiàng)比較困難的任務(wù)，處理不好會(huì)給國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃不是一件容易的事情，通常情況下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃對(duì)籌劃人員有很高的要求，如果籌劃人員不懂法，或者在籌劃中做出違法的行為，或者依靠個(gè)人的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)籌劃，就會(huì)給國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；二是經(jīng)營(yíng)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)容易受到經(jīng)濟(jì)政策的影響，如果稅收籌劃人員對(duì)籌劃工作的重視程度不夠，會(huì)加大籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制度

首先，企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅收管理，并根據(jù)最新稅收政策的具體要求，對(duì)本企業(yè)的財(cái)稅管理方式、手段、內(nèi)容及其他相關(guān)要素進(jìn)行剖析，從而為整個(gè)企業(yè)建立起一個(gè)規(guī)范而科學(xué)的稅源管理控制框架，從整體上對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、評(píng)估，建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度和監(jiān)督考核體系，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)或法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，高效的溝通機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)稅管理部門(mén)及其他部門(mén)來(lái)說(shuō)都是十分重要的，尤其是對(duì)于信息的及時(shí)傳遞和分享，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)具有非常重要的意義，有效、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行信息傳遞和交流可以強(qiáng)化部門(mén)間業(yè)務(wù)聯(lián)系，便于稅務(wù)信息及時(shí)傳遞到每個(gè)部門(mén)。管理人員還可以對(duì)信息資源進(jìn)行更加有效的區(qū)分與分析，為制定更加切合實(shí)際的政策奠定基礎(chǔ)。最后，構(gòu)建一個(gè)完善且與國(guó)內(nèi)稅收政策相匹配的稅收管理體系。對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)判并堵上稅收管理工作中的漏洞是當(dāng)前企業(yè)稅收管理的首要任務(wù)。好的切實(shí)可行的稅收管理制度能夠?yàn)楹罄m(xù)稅收籌劃工作的實(shí)施提供行之有效的制度指導(dǎo)，并為制定與國(guó)家政策和企業(yè)今后發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案提供強(qiáng)有力的保證。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，稅收籌劃人才是實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障，因此必須重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)問(wèn)題。首先，要組織財(cái)稅人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使他們能夠適應(yīng)新的稅收政策，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃理論以及實(shí)踐知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其稅收籌劃的能力；其次，企業(yè)要重視專(zhuān)業(yè)化人才的引入。稅收籌劃隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升，可以確保稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，從而更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需要；最后，為了防止企業(yè)涉稅人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱而導(dǎo)致稅收籌劃方案出現(xiàn)偏差，進(jìn)而降低稅收籌劃的工作質(zhì)量與效率，企業(yè)管理者應(yīng)注重對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)，以幫助財(cái)稅人員嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，確保擬定的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方案合規(guī)和實(shí)用。

（三）優(yōu)化稅收籌劃手段

國(guó)有企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，根據(jù)信息化時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新稅收籌劃手段與方法，把云計(jì)算、大數(shù)據(jù)以及其他先進(jìn)科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中，構(gòu)建起一個(gè)功能全面的稅務(wù)管理信息化平臺(tái)，使得企業(yè)可以便捷地進(jìn)行信息傳遞和信息共享，從而更加全面快捷地獲得各個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)信息以及各部門(mén)相關(guān)資料，提高稅收籌劃工作效率。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在硬件設(shè)施、計(jì)算機(jī)軟件配置等方面加快建設(shè)步伐，對(duì)稅收籌劃人員開(kāi)展技能培訓(xùn)以及思想觀念等方面的教育，讓他們樹(shù)立先進(jìn)的發(fā)展理念，不斷提升自己，積極利用先進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件，進(jìn)行稅收籌劃工作，確保各個(gè)部門(mén)稅務(wù)管理信息真實(shí)可信和全面完整。建立稅務(wù)管理信息溝通與交流機(jī)制，建立信息化交流平臺(tái)，適時(shí)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)策略，建設(shè)智能化稅收籌劃工作平臺(tái)，規(guī)范稅收籌劃過(guò)程，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)會(huì)計(jì)信息實(shí)施全方面監(jiān)管，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管控，在稅收管理信息平臺(tái)上對(duì)當(dāng)前稅收籌劃情況進(jìn)行及時(shí)反饋。

（四）關(guān)注稅法變化，加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅法的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部信息的溝通，并對(duì)稅收籌劃實(shí)施情況進(jìn)行綜合監(jiān)管。首先，國(guó)有企業(yè)稅收籌劃人員要時(shí)刻關(guān)注稅法，深入認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作中的政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，理解并把握稅法及有關(guān)優(yōu)惠政策的真正內(nèi)涵與要求，以此不斷提高稅收籌劃工作的針對(duì)性，避免稅收籌劃不恰當(dāng)影響企業(yè)社會(huì)形象與影響力，從而增加不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，國(guó)有企業(yè)要建立下屬公司與部門(mén)間的信息交流平臺(tái)，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息共享，加速部門(mén)間信息流轉(zhuǎn)，同時(shí)將不同部門(mén)的稅收信息收集起來(lái)，及時(shí)反饋給企業(yè)總部稅收籌劃部門(mén)，以便為稅收籌劃工作提供真實(shí)可信的數(shù)據(jù)信息。再次，國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)同稅收機(jī)關(guān)之間的交流與聯(lián)系，把企業(yè)的稅務(wù)信息第一時(shí)間反饋到稅收機(jī)關(guān)，同時(shí)也要向稅收機(jī)關(guān)了解稅法和優(yōu)惠政策的最新消息，規(guī)避因信息不暢給國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)隱患。最后，國(guó)有企業(yè)要對(duì)稅收籌劃實(shí)施情況進(jìn)行充分監(jiān)管，把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)外環(huán)境的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素給稅收籌劃工作帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

一是稅收籌劃工作要制度化、合理化。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，每一項(xiàng)工作、每個(gè)過(guò)程都需要對(duì)應(yīng)的工作人員來(lái)審查對(duì)賬，這樣稅收籌劃方案才會(huì)更合理，更規(guī)范；二是企業(yè)管理層應(yīng)準(zhǔn)確掌握企業(yè)各種流程、財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)情況，并及時(shí)給出合理的稅收籌劃建議，以減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，定期組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。國(guó)有企業(yè)部門(mén)間信息溝通不暢加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃不只是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，也需要各部門(mén)之間的協(xié)作。為此，必須充分利用已有信息資源加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)間橫向與縱向的信息交流，從而保證稅務(wù)籌劃工作高效有序開(kāi)展，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)都十分關(guān)注稅收籌劃工作，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃工作對(duì)于減少企業(yè)成本支出、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性。但是在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一些主客觀因素會(huì)影響到稅收籌劃的質(zhì)量，針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)有必要積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅人員，同時(shí)要重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利位置，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。