高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范管理

謝雨彤

隨著科技不斷發(fā)展，科技改革進(jìn)程不斷推進(jìn)，越來越多的企業(yè)開始注重發(fā)展創(chuàng)新技術(shù)。我國為了提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，保證發(fā)展質(zhì)量，不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，著重推進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展進(jìn)程。我國高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量不斷增加，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了核心技術(shù)的重要性。我國政府相關(guān)部門為了能夠有效幫助各企業(yè)不斷開展技術(shù)創(chuàng)新工作，頒布了許多稅收優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)的生存與發(fā)展提供了許多政策支持，這就在一定程度上降低了企業(yè)的成本支出，但部分企業(yè)由于內(nèi)部管理機(jī)制相對薄弱，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，監(jiān)督管理機(jī)制不夠完善，無法有效監(jiān)督相關(guān)人員嚴(yán)格按照流程開展稅務(wù)工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理作用無法充分發(fā)揮，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率不斷增加，這就對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了阻礙。為解決這一問題，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分完善內(nèi)部管理機(jī)制，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，有效提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

高新技術(shù)企業(yè)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

一、高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)是指符合國家相關(guān)規(guī)定，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且在中國境內(nèi)注冊時(shí)間超過一年的企業(yè)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是資格認(rèn)定及復(fù)查風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照政府部門相關(guān)規(guī)定提供真實(shí)的認(rèn)定申請資料，但部分企業(yè)自身并未達(dá)到認(rèn)定條件，為了能夠認(rèn)定成功，企業(yè)在申報(bào)時(shí)提供內(nèi)容不實(shí)、數(shù)據(jù)虛假的相關(guān)資料以增加認(rèn)定成功率，即使資格認(rèn)定成功，一旦被認(rèn)定機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將面臨相關(guān)處罰且將被剝奪享受稅收優(yōu)惠政策的資格。在后續(xù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，若不注意高新需滿足的指標(biāo)條件，也將引發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對異常，帶來稽核風(fēng)險(xiǎn)。

二是企業(yè)無法充分利用稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。國家政府部門出臺了各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，如降低企業(yè)所得稅的稅率、返還部分稅款等政策，部分高新技術(shù)企業(yè)由于缺乏專業(yè)稅務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)無法充分利用合適的稅務(wù)政策，無法有效降低稅款支出金額，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率不斷增加。

三是核算風(fēng)險(xiǎn)。核算結(jié)果能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果，幫助管理層及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，但部分高新技術(shù)企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理機(jī)制，未規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，在核算時(shí)，使用核算科目不規(guī)范，沒有分項(xiàng)目進(jìn)行核算，導(dǎo)致核算結(jié)果不準(zhǔn)確。

高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

高新技術(shù)企業(yè)做好納稅籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展有積極作用，具體來看，高新技術(shù)企業(yè)落實(shí)納稅籌劃工作可有效減少企業(yè)現(xiàn)金支出，也能夠增加企業(yè)的利潤，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

而從高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入這一層面來看，實(shí)施納稅籌劃，合理避稅，能夠增加企業(yè)的流動資金，企業(yè)能有更多的資金投入研發(fā)項(xiàng)目中，如此一來，可以提升企業(yè)研發(fā)成功的概率，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供積極助力。另外，科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作，也有利于降低企業(yè)經(jīng)營期間的風(fēng)險(xiǎn)，通過采取合規(guī)手段來實(shí)施納稅籌劃工作，能夠降低經(jīng)營中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)事故的概率，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

一、風(fēng)險(xiǎn)意識不全面

在實(shí)際工作中，部分高新技術(shù)企業(yè)仍然以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部仍然缺乏完善的內(nèi)控管理制度，未健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較弱。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，無法有效保障稅務(wù)工作順利開展。企業(yè)也未向其他部門相關(guān)人員普及稅務(wù)相關(guān)知識，導(dǎo)致相關(guān)人員無法充分認(rèn)識避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，稅務(wù)工作經(jīng)辦人員在與其他部門的溝通中存在壁壘，申報(bào)數(shù)據(jù)可能會出現(xiàn)誤差。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)著重提高內(nèi)部相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

二、缺乏稅務(wù)工作專業(yè)人才

由于我國科技不斷發(fā)展以及相關(guān)政策的支持，越來越多的高新技術(shù)企業(yè)誕生，并獲得了有效發(fā)展，且企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)未設(shè)立規(guī)范的管理部門，缺乏專業(yè)稅務(wù)管理人員。稅務(wù)工作經(jīng)辦人員缺乏對稅務(wù)政策的全面理解，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況合理利用稅收政策。當(dāng)企業(yè)管理層在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)無法得到真實(shí)有效的稅務(wù)數(shù)據(jù)支持，就可能做出錯(cuò)誤決策，進(jìn)而會增大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失。

三、企業(yè)缺乏對研發(fā)項(xiàng)目的系統(tǒng)管理

實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目是高新技術(shù)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，競爭力的源泉。但部分高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，缺乏完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度，對研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、進(jìn)展等方面缺乏全面詳細(xì)的計(jì)劃、監(jiān)督。對研發(fā)項(xiàng)目開展過程中的成本支出費(fèi)用沒有分項(xiàng)目進(jìn)行核算記錄。企業(yè)研發(fā)過程一般耗時(shí)較長，研發(fā)費(fèi)用相對較為繁雜，企業(yè)沒有根據(jù)相關(guān)要求，規(guī)范進(jìn)行核算和監(jiān)控。

四、風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)是企業(yè)能夠順利開展各項(xiàng)經(jīng)營活動的重要組成部分，完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)能夠有效降低企業(yè)在正常運(yùn)行時(shí)遇到潛在風(fēng)險(xiǎn)的概率。但在實(shí)際工作中，部分高新技術(shù)企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)時(shí)，只注重節(jié)約成本，未充分健全評估系統(tǒng)，不能充分發(fā)揮評估作用。企業(yè)內(nèi)部缺乏由相關(guān)專業(yè)人員構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)評估小組，當(dāng)稅務(wù)評估結(jié)果出來后，缺乏專業(yè)人員對結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)分析，若評估結(jié)果不夠全面或評估結(jié)果與實(shí)際情況存在巨大誤差，將造成企業(yè)管理層做出錯(cuò)誤決策，無法幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，浪費(fèi)資源的同時(shí)給企業(yè)造成損失。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，積極采取措施完善風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，能夠有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，降低資源浪費(fèi)率。

五、內(nèi)部監(jiān)管力度不足

監(jiān)督管理部門是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，能夠幫助企業(yè)實(shí)時(shí)掌控各部門及工作人員工作進(jìn)度。但部分高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，監(jiān)管意識較為淡薄。雖然內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)合規(guī)部，但企業(yè)未對相關(guān)人員全面劃分職責(zé)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管作用，審計(jì)部門所開展的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，缺乏對研發(fā)項(xiàng)目的后續(xù)監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不到位，不能為稅收籌劃工作提供有力保障。審計(jì)部門員工由于對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)理解不夠全面及時(shí)，在開展審計(jì)工作時(shí)有可能發(fā)現(xiàn)不了稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管作用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)將面臨可持續(xù)發(fā)展難題。

加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施

一、樹立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)注重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平，在企業(yè)內(nèi)部全面樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立完善內(nèi)部管理制度，積極開展稅務(wù)相關(guān)培訓(xùn)，組織企業(yè)各部門相關(guān)人員參加，向相關(guān)人員普及稅收法規(guī)知識，提升相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。此外，企業(yè)應(yīng)全面劃分各部門職責(zé)，相關(guān)職責(zé)詳細(xì)落實(shí)到各部門人員。

二、加強(qiáng)稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才是高新技術(shù)企業(yè)生存發(fā)展的重要要素，應(yīng)儲備專業(yè)的稅務(wù)人才，積極開展招聘會，選拔稅務(wù)知識儲備充足、專業(yè)水平較高、綜合素養(yǎng)較高的稅務(wù)相關(guān)人才。在稅務(wù)相關(guān)人才正式上崗之前，應(yīng)全面開展培訓(xùn)，根據(jù)稅務(wù)實(shí)際工作情況向相關(guān)人才普及崗位知識。到崗后企業(yè)應(yīng)開展全面考核，考核內(nèi)容應(yīng)涉及稅務(wù)政策法規(guī)以及實(shí)踐工作能力。當(dāng)國家政府部門頒布新的稅收政策時(shí)，應(yīng)要求稅務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，并將此項(xiàng)內(nèi)容列入稅務(wù)人員的考核中，通過建立健全獎懲制度，落實(shí)對稅務(wù)人員的考核，以提升相關(guān)人員工作積極性，充分調(diào)動其學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識的主動性，提升稅務(wù)人員工作的積極性，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。

三、強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的管理水平。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)之前，應(yīng)制定全面詳細(xì)的研發(fā)計(jì)劃表，將研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)目的、研發(fā)資金等一系列研發(fā)要素進(jìn)行羅列，制定合理預(yù)算表，當(dāng)研發(fā)任務(wù)已經(jīng)開展后，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，對研發(fā)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對研發(fā)資金的使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保資金能夠得到充分利用，以便后期稅務(wù)人員在進(jìn)行核算時(shí)能夠順利開展核算工作，通過全程合理管理研發(fā)項(xiàng)目，能夠有效提升研發(fā)費(fèi)用使用的合理性，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

風(fēng)險(xiǎn)評估體系是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的重要管理體系，隨著科技的不斷發(fā)展，越來越多的高新技術(shù)企業(yè)開始將數(shù)字化技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行結(jié)合，而風(fēng)險(xiǎn)評估體系在數(shù)字化技術(shù)的支持下，能夠得到充分完善。因此，企業(yè)應(yīng)該積極選拔數(shù)字化專業(yè)人才，將大數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)完美結(jié)合，能夠有效提升風(fēng)險(xiǎn)評估的速度以及準(zhǔn)確性。企業(yè)在開展稅務(wù)工作時(shí)，由于稅務(wù)數(shù)據(jù)繁雜，涉及部門較多，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)不能充分發(fā)揮評估作用，且評估時(shí)間相對較長，數(shù)字化評估系統(tǒng)能夠大量減少評估時(shí)間，且能夠有效保證評估結(jié)果準(zhǔn)確性，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

五、加大內(nèi)部監(jiān)管力度

高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)充分注重完善監(jiān)督管理機(jī)制，組建由專業(yè)人員構(gòu)成的監(jiān)督小組。對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行定時(shí)和不定時(shí)審計(jì)，由于稅務(wù)數(shù)據(jù)相對較多，涉及范圍相對較廣，監(jiān)督人員應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)人員的工作加大監(jiān)管力度，能夠有效提升相關(guān)人員工作積極性，有效增強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

綜上所述，在激烈的市場競爭環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，就應(yīng)積極采取措施開展內(nèi)部管理工作，完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制，注重培養(yǎng)稅務(wù)相關(guān)人才，充分利用相關(guān)稅收政策，才可有效提升企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。（作者單位：深圳金融電子結(jié)算中心有限公司）