切入現(xiàn)金流管理為企業(yè)經(jīng)營把脈

周萬明

當(dāng)前，我國城市化建設(shè)進程加快、新基建發(fā)展勢頭強勁，建筑行業(yè)因此有著廣闊的發(fā)展空間，但也對其管理提出了更高要求。與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)的生產(chǎn)周期相對較長，現(xiàn)金的流入和流出難以處于相對同步的狀態(tài)，經(jīng)常會出現(xiàn)建筑施工企業(yè)墊付資金的現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)當(dāng)中，現(xiàn)金流管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、塑造良好形象以及規(guī)范運作秩序，均有著不容忽視的現(xiàn)實意義。我們以建筑施工企業(yè)為例，分析現(xiàn)金流管理面臨的困境，從現(xiàn)金流量管理、現(xiàn)金流程管理、現(xiàn)金流向管理、現(xiàn)金流速管理幾個方面入手，探討建筑施工企業(yè)要想擺脫這一困境可以采取的應(yīng)對措施有哪些。

建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理面臨的困境

現(xiàn)金流量管理困難。對建筑施工企業(yè)而言，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)是在施工節(jié)點達(dá)成或施工項目全部完成之后。在市場中，有些合同會直接約定結(jié)算次數(shù)、期限，但結(jié)算時間過長，會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的結(jié)算款遲遲無法回收，影響現(xiàn)金流狀況。有的企業(yè)不注重過程驗工計價，也會極大地影響項目現(xiàn)金流。與此同時，企業(yè)在支付建筑工人工資及供應(yīng)商款項時，支付比例高且支付時限通常為1個月。受這些因素影響，企業(yè)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出難以同步，可能出現(xiàn)資金缺口。

不同的建筑項目在承接方式上會存在一定差異，有的項目需要企業(yè)墊付資金，并經(jīng)審計單位審核，在項目竣工驗收合格后，方可提出付款申請。但部分甲方受資金不到位的影響，可能會延緩工程款的支付時間，建筑施工企業(yè)的資金回流速度就會降低，情況嚴(yán)重甚至?xí)?dǎo)致資金回流失敗。此外，在項目建設(shè)期間，為了確保各環(huán)節(jié)在規(guī)定時間內(nèi)完成，建筑施工企業(yè)往往需要墊付大量資金，加之資金回流速度較慢，則會加劇現(xiàn)金流出量與現(xiàn)金流入量之間的不平衡狀況。

現(xiàn)金流程管理困難。在當(dāng)前的建設(shè)工程領(lǐng)域，項目幾乎處于供小于求的狀態(tài)，甲方在設(shè)置合同條件時越來越苛刻，很多項目因合同條件差影響了現(xiàn)金流。原因主要有三點，一是中標(biāo)金額低，項目本身就會虧損；二是合同約定付款比例低；三是變更索賠款過程中不支付，有的合同中約定因變更增加費用、工程量，涉及的費用全部都在項目結(jié)算后統(tǒng)一支付。

此外，絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)雖然已經(jīng)建立現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，但部分企業(yè)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，可能是由于這些企業(yè)從事財務(wù)工作的人員較少，無法及時對賬、核查資產(chǎn)。通常由財務(wù)部門根據(jù)其他部門提供的數(shù)據(jù)以及過往項目經(jīng)驗，編制現(xiàn)金流預(yù)算方案。對于建筑施工企業(yè)而言，現(xiàn)金的流入與流出與工程進度有直接關(guān)系，可在實際運作過程中，部分企業(yè)可能僅由財務(wù)部門審核審批流程，其他部門僅按照規(guī)定提交流程，沒有充分落實審批責(zé)任。一旦因為部門工作消極懈怠出現(xiàn)現(xiàn)金鏈斷裂的情況，企業(yè)將陷入經(jīng)營困境。

現(xiàn)金流向管理困難。許多建筑施工企業(yè)優(yōu)先考慮短期經(jīng)濟效益，忽視現(xiàn)金流管理對長期發(fā)展的影響。許多項目經(jīng)理強調(diào)現(xiàn)金流量報告的重要性，但無法合理地將現(xiàn)金流量表用于企業(yè)經(jīng)營，甚至可能會有大量未結(jié)清的應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)。當(dāng)前，部分建筑施工企業(yè)并沒有充分重視現(xiàn)金流管理，而是將更多的時間和精力放在制定發(fā)展戰(zhàn)略、施工生產(chǎn)等環(huán)節(jié)當(dāng)中，過分注重擴大現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模，在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)金流管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施處于脫節(jié)狀態(tài)。企業(yè)成本控制不力，就會使大量現(xiàn)金流被無用成本吞噬，從而影響項目的現(xiàn)金流。部分建筑施工企業(yè)盲目擴大現(xiàn)有規(guī)模，在承接建筑項目時，沒有全方位考量資金因素，就會墊付大量資金，這一問題加重了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

與此同時，在建筑施工企業(yè)中，籌資活動處于獨立推進狀態(tài)。在這一環(huán)節(jié)中，如果企業(yè)沒有對承接的新項目進行事先考量，而是在需要資金周轉(zhuǎn)的情況下才開始借款，就無法確保企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)科學(xué)合理。在借貸資金到期后，企業(yè)又需要支付本金和利息，進一步增加了資金流動難度，由此形成惡性循環(huán)，企業(yè)的盈利能力和償債能力因此降低，建筑施工企業(yè)的資金缺口也會因此加大。

現(xiàn)金流速管理困難。城市化建設(shè)步伐的加快，在增加建筑行業(yè)發(fā)展活力的同時，也會使市場競爭更加激烈。在這一情況下，部分建筑施工企業(yè)為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，會使用不正當(dāng)手段進行競爭，如惡意壓低標(biāo)價、先墊資后收款等。因此，為了確保項目能夠按期交付，面對部分甲方提出的苛刻墊資要求，建筑施工企業(yè)就會妥協(xié)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額過大。

受建筑行業(yè)特殊因素的影響，在建筑工程項目建設(shè)期間，建筑施工企業(yè)會采購大量原材料，容易出現(xiàn)建筑原材料積壓現(xiàn)象，增加了建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期限，很難及時回收應(yīng)收賬款。建筑施工企業(yè)項目遍布各地，賬戶眾多、資金分散，且業(yè)主資金監(jiān)管日趨嚴(yán)格，無法發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。

建筑施工企業(yè)擺脫現(xiàn)金流管理困境的實踐策略

提升經(jīng)營承攬質(zhì)量。企業(yè)在參與投標(biāo)前，不能為了承接項目一味地降低底線，努力實現(xiàn)“收入利潤化、利潤現(xiàn)金化”，是保障現(xiàn)金流健康的基礎(chǔ)。施工企業(yè)要提升項目承攬質(zhì)量，在項目承攬分析和論證時做好項目全周期的資金需求方案，測算資金缺口和來源渠道，審慎開展現(xiàn)金流覆蓋不足的項目，優(yōu)化合同支付條款，嚴(yán)禁實質(zhì)性墊資；二是要嚴(yán)格合同審核把關(guān)，提高合同付款比例，企業(yè)對新簽工程項目過程付款比例低的項目要加強審批管理；三是要嚴(yán)格要求工程項目收入利潤確認(rèn)與現(xiàn)金回款，做到收入確認(rèn)要與收款同步；四是其他板塊單位也要強化經(jīng)營收現(xiàn)比管理要求，加強業(yè)務(wù)全周期管理，緊盯回款關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好資金銜接。

加強全面預(yù)算管理。在現(xiàn)金流管理中，資金預(yù)算管理作為其中的重要組成部分，可以通過現(xiàn)金流量表為企業(yè)評價財務(wù)情況提供依據(jù)。因此，在實際工作中，建筑施工企業(yè)要加強事前預(yù)測與事后分析之間的深層次融合，基于現(xiàn)實情況，科學(xué)編制月度現(xiàn)金流量表，做好現(xiàn)金流量的分析工作，落實全面預(yù)算管理。

以資金情況、項目需求為切入點，科學(xué)規(guī)劃資金使用方案。對于相關(guān)工作人員而言，首先可以提高對資金使用的整體認(rèn)識，以期進一步增強建筑施工企業(yè)的抗風(fēng)險能力。其次，以具體工作環(huán)節(jié)為依據(jù)，制定相應(yīng)的預(yù)算方案，對資金使用需求、資金管理目標(biāo)加以明確，使得資金管理的細(xì)致化程度在原有基礎(chǔ)上得到進一步提升。最后，建立健全預(yù)算管理制度，詳細(xì)記錄資金應(yīng)用情況，確保所記錄的內(nèi)容可以完整呈現(xiàn)工程建設(shè)的情況。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)不同階段的需求，靈活調(diào)整預(yù)算方案，同時也需要做好預(yù)算實施的總結(jié)工作。

全面壓降“兩金”。國家財政政策和貨幣政策會不斷發(fā)生變化，施工企業(yè)一要熟悉國家調(diào)控政策的變化，提前掌握甲方情況，緊盯甲方資金狀況，積極協(xié)助甲方探索融資渠道，為自身項目爭取最大資金額度，最大限度地實現(xiàn)項目回款；二是要提前完善基礎(chǔ)資料，抓好計價確權(quán)工作，及時辦理計價撥款手續(xù)，保障確權(quán)、回款進度，確保賬款應(yīng)收盡收、應(yīng)收快收；三是要以新會計準(zhǔn)則為導(dǎo)向，明確兩金的管控范圍，如外部應(yīng)收賬款原值、存貨原值、合同資產(chǎn)中已經(jīng)完成尚未結(jié)算款原值等。再結(jié)合自身的實際情況，做好兩金管控工作，有效控制企業(yè)存貨，規(guī)避企業(yè)運營成本風(fēng)險。

加強項目成本管控。對于企業(yè)和項目現(xiàn)金流，企業(yè)不僅要注重現(xiàn)金流入，還要注重現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)要注重成本管理，建立成本管理制度，做到材料的高周轉(zhuǎn)和高利用，減少材料浪費；要根據(jù)項目的實際情況，制定施工計劃，盡量縮短工期；要做好資金預(yù)算支付、財務(wù)分析、應(yīng)收賬款管理、材料采購等制度的管理，盡量壓降自身成本；對分包商付款時，要嚴(yán)格按照合同約定和分包實際的工作量付款，嚴(yán)禁超付工程款。通過多種方法降低企業(yè)成本，就可以減少現(xiàn)金流出。

做好資金集中管理。在企業(yè)資金緊張的情況下，資金集中使用可以充分發(fā)揮最大效益。一是要加強銀行賬戶源頭管理，實現(xiàn)銀行賬戶歸集。建筑施工企業(yè)可以通過與銀行協(xié)商，將各個項目的銀行賬戶進行歸集，統(tǒng)一管理和集中使用資金。同時，企業(yè)可以通過制定賬戶使用和管理規(guī)定，規(guī)范賬戶的使用和管理，避免出現(xiàn)賬戶混亂和資金浪費等問題。二是建筑施工企業(yè)應(yīng)對各項目的資金使用情況進行全面分析和掌握，對于資金使用效率較低的項目，由總部集中進行調(diào)整和優(yōu)化。

豐富融資手段。在新時代環(huán)境之下，建筑施工企業(yè)要對現(xiàn)有的融資渠道加以拓展和延伸，創(chuàng)新融資手段，例如，開展資產(chǎn)證券化、融資租賃等，切實有效提高企業(yè)現(xiàn)金流管理的時效性，為解決建筑施工企業(yè)資金缺口問題創(chuàng)造有利條件。不僅如此，通過創(chuàng)新和優(yōu)化融資手段，也可以減輕企業(yè)現(xiàn)金流短缺的壓力，壓降企業(yè)資金使用成本。因此，建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低短期借款的占比，適當(dāng)提高長期借款的占比。借助短期借款和長期借款之間存在的時間差，減緩企業(yè)資金流出速度，控制建筑施工企業(yè)財務(wù)成本。與此同時，通過對短期借款進行合理分配，可以進一步提高資金周轉(zhuǎn)速度，確?；亓骱蟮馁Y金可以順利進入企業(yè)，能夠支撐運營管理及其他項目的建設(shè)推進。

在建筑施工企業(yè)資金流動中，現(xiàn)金流扮演著重要角色，能影響企業(yè)的擴張、償債和可持續(xù)發(fā)展。圍繞現(xiàn)金流這一要素加強管理，可以進一步提高建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金利用效率，優(yōu)化財務(wù)管理、緩解融資壓力。對于建筑施工企業(yè)而言，有必要正視資金使用情況，借助保持現(xiàn)金流動平衡、全面壓降兩金、更新內(nèi)部融資方式、加強全面預(yù)算管理、以收定支控制資金流量、延長存貨周轉(zhuǎn)周期、落實應(yīng)收賬款管理等策略的實施，做好現(xiàn)金流量管理工作，確?，F(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)部處于高效流動的狀態(tài)，對實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。