基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的高校預(yù)算管理優(yōu)化研究*

路迪茜 付 贊

河北師范大學(xué) 河北 石家莊；河北省學(xué)生資助事務(wù)中心 河北 石家莊

一、高校建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的背景和意義

1.研究背景

隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用和發(fā)展，高校財(cái)務(wù)工作也逐步實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。目前，多數(shù)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)正處在業(yè)務(wù)信息化或管理信息化的發(fā)展階段，為了提高預(yù)算管理工作的效率和準(zhǔn)確性，高校開(kāi)始探索建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，共享、整合、管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)更加高效、科學(xué)、簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式打破了系統(tǒng)孤島的局面，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的有效銜接，剝離出重復(fù)性的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范的制度再造組織流程，使預(yù)算管理人員能夠從煩瑣的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中抽身出來(lái)去處理更有價(jià)值的業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為支撐形成完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)獲取、集成共享與精準(zhǔn)分析，通過(guò)人工智能降低數(shù)據(jù)處理誤差，提高預(yù)算執(zhí)行精準(zhǔn)度，還可利用系統(tǒng)生成動(dòng)態(tài)分析報(bào)告，幫助管理者做出科學(xué)決策。

以H高校為例，作為教育機(jī)構(gòu)，其預(yù)算管理涉及很多方面，如課程設(shè)置、師資配置、設(shè)施建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)等。H 高校預(yù)算編制主要由各部門(mén)或?qū)W院?jiǎn)为?dú)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總，缺乏整體的協(xié)調(diào)和論證，導(dǎo)致資源分配不均衡、重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)等問(wèn)題。因此，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必然選擇。

2.研究意義

（1）提高管理效率和精度。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，更加方便地分享信息數(shù)據(jù)，通過(guò)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和效率。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以通過(guò)統(tǒng)一管理和監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保障高校財(cái)務(wù)安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

（3）促進(jìn)信息共享互通。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以促進(jìn)高校內(nèi)部信息共享互通，以及跨部門(mén)、跨單位的信息交流與協(xié)作，建立更加高效的工作協(xié)同機(jī)制，提高高校整體管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）降低管理成本。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的優(yōu)化與協(xié)調(diào)，降低業(yè)務(wù)處理成本和人力成本，提高工作效益和財(cái)務(wù)管理效率。

二、高校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心研究動(dòng)態(tài)

近年來(lái)，高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)費(fèi)管理趨緊，使建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心逐漸成為高校預(yù)算管理的重要舉措之一。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是指將高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理資源進(jìn)行集中管理，并為各部門(mén)提供專(zhuān)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的財(cái)務(wù)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集中化和專(zhuān)業(yè)化。童辰琛(2018)認(rèn)為財(cái)務(wù)共享是通過(guò)對(duì)前端業(yè)務(wù)的集約將更多工作以系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)行代替人工操作，利用統(tǒng)一的平臺(tái)強(qiáng)化信息傳遞效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，使數(shù)據(jù)發(fā)揮更大價(jià)值，提高管理水平。

目前，國(guó)內(nèi)高校通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來(lái)提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。這種模式的建立需要經(jīng)過(guò)一系列的步驟，包括組織架構(gòu)調(diào)整、人員培訓(xùn)、信息系統(tǒng)建設(shè)等，同時(shí)還需要各部門(mén)的積極配合與共同落實(shí)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的集中化和專(zhuān)業(yè)化，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心只是一個(gè)重要步驟，更為關(guān)鍵的是要在具體的實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善自身的管理體制和工作流程，逐步提升高校預(yù)算管理水平，為高校的穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。

三、高校建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程分析

1.前期準(zhǔn)備

在建立高校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之前，需要開(kāi)展充分的前期準(zhǔn)備工作。首先，需要制定具體的實(shí)施計(jì)劃和目標(biāo)，確定服務(wù)中心的職責(zé)和范圍；其次，需要評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)和流程的優(yōu)缺點(diǎn)，以及各學(xué)院和部門(mén)的需求與痛點(diǎn)；最后，需要組建一個(gè)負(fù)責(zé)實(shí)施運(yùn)營(yíng)的團(tuán)隊(duì)，并指定團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人和工作任務(wù)。

2.系統(tǒng)規(guī)劃和設(shè)計(jì)

在前期準(zhǔn)備工作完成后，需要進(jìn)行具體的系統(tǒng)規(guī)劃與設(shè)計(jì)，其中包括確定共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)、流程和技術(shù)支持方案，以及系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)遷移等工作。同時(shí)，還需要考慮如何保證數(shù)據(jù)安全性和信息保密性，以及如何確保系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)的兼容性。

3.實(shí)施階段

實(shí)施階段是高校搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最核心，也是最關(guān)鍵的部分。這個(gè)階段需要安排具體的實(shí)施計(jì)劃和時(shí)間表，確保各項(xiàng)任務(wù)按照預(yù)定計(jì)劃有序進(jìn)行。此外，還要開(kāi)展技術(shù)培訓(xùn)與人員配備，確保系統(tǒng)和新流程的順利推廣與應(yīng)用。

4.運(yùn)營(yíng)和維護(hù)階段

高校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心搭建完成后，還要建立運(yùn)營(yíng)和維護(hù)機(jī)制，以確保系統(tǒng)和流程的穩(wěn)定運(yùn)行。這需要匹配完善的監(jiān)管反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，同時(shí)還要定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份與系統(tǒng)維護(hù)，保證數(shù)據(jù)的安全性和系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

四、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

高校預(yù)算主要來(lái)自財(cái)政撥款和自籌經(jīng)費(fèi)，預(yù)算分配主要由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)教育發(fā)展方針及學(xué)校的需求和規(guī)劃確定。同時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格管理，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，接受外部審計(jì)監(jiān)督，以保障預(yù)算使用合理、規(guī)范、準(zhǔn)確。

高校預(yù)算管理依托信息技術(shù)手段完成預(yù)算編制、執(zhí)行，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的制作和績(jī)效分析。目前，大部分高校已經(jīng)完成了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并建立了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以輔助實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行等方面的功能。

以河北省高校為例，預(yù)算基調(diào)是過(guò)緊日子，強(qiáng)化運(yùn)用零基預(yù)算理念打破支出固化的問(wèn)題。有些高校在編制預(yù)算時(shí)過(guò)于簡(jiǎn)單，直接復(fù)制上一年度的數(shù)據(jù)，沒(méi)有考慮到本年度的實(shí)際情況和需求，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合程度較低，導(dǎo)致預(yù)算不合理、資源浪費(fèi)。另外，由于預(yù)算分配不科學(xué)，某些高校資源配置不合理，使學(xué)科領(lǐng)域或?qū)W生群體的發(fā)展受到限制，可能導(dǎo)致貧富差距和教育公平的問(wèn)題。

同時(shí)，部分高校沒(méi)有建立科學(xué)有效的預(yù)算管理制度，管理人員在執(zhí)行預(yù)算時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行不相符的情況，浪費(fèi)了大量的預(yù)算資金。財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算監(jiān)管的不到位也導(dǎo)致了貪污和挪用資金的現(xiàn)象，加重了高校預(yù)算管理的問(wèn)題。

通過(guò)深入分析H高校，發(fā)現(xiàn)高校預(yù)算編制對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求量較大，依賴(lài)程度較高，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性對(duì)科學(xué)編制預(yù)算有顯著影響。同時(shí)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的篩選、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審核及預(yù)算金額的確定大部分由人工完成，主觀性過(guò)強(qiáng)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于高校宏觀發(fā)展目標(biāo)和學(xué)院實(shí)際管理績(jī)效節(jié)點(diǎn)不一致、審批流程不完善、業(yè)務(wù)事項(xiàng)分年度規(guī)劃流程較長(zhǎng)等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行之間的偏差較大，執(zhí)行進(jìn)度無(wú)法按預(yù)期完成，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不符合實(shí)際情況。

五、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下H 高校預(yù)算管理業(yè)務(wù)的框架設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職責(zé)與目標(biāo)

H高校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的整體框架設(shè)計(jì)旨在提升預(yù)算工作效率，減少預(yù)算編制誤差，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，逐步完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)共享通過(guò)從數(shù)據(jù)整合到業(yè)務(wù)分析的管理定位轉(zhuǎn)化、從分散到集中的管理模式變革，將現(xiàn)行的預(yù)算管理職能整合為業(yè)務(wù)共享、數(shù)據(jù)共享，重新梳理了財(cái)務(wù)與各學(xué)院?jiǎn)挝粯I(yè)務(wù)的融合程度。

2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)流程再造

（1）業(yè)務(wù)共享。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的預(yù)算管理幫助高校將業(yè)務(wù)集中至共享中心處理，讓全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)化成標(biāo)準(zhǔn)流程管理。各學(xué)院?jiǎn)挝辉诰幹祁A(yù)算時(shí)，一般只考慮本部門(mén)的效益，與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)缺乏貫通性和協(xié)調(diào)性，統(tǒng)一處理業(yè)務(wù)能夠有效降低人工管理成本，同時(shí)在事實(shí)論證層面能夠掌握更多信息，便于管理人員審議判斷，根據(jù)高校的整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全盤(pán)考量。

業(yè)務(wù)共享推動(dòng)預(yù)算編制對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中和事后控制。在預(yù)算編制的事前階段幫助單位更好地梳理職能業(yè)務(wù)，以國(guó)資處為例，將校內(nèi)基建業(yè)務(wù)可行性研究報(bào)告和發(fā)展規(guī)劃及進(jìn)度目標(biāo)等上傳至共享中心，幫助領(lǐng)導(dǎo)更好地了解事項(xiàng)，推動(dòng)項(xiàng)目及時(shí)開(kāi)展。在共享中心實(shí)施業(yè)務(wù)事中控制，維護(hù)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)程，能夠更方便地與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度聯(lián)合，適時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證學(xué)校整體支出目標(biāo)完成。

（2）數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下預(yù)算管理的主要流程是數(shù)據(jù)提取，從而提高財(cái)政預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算的匹配度和精確度。以人事處為例，將人員信息整合至共享中心，教工級(jí)別、工資等變化能夠及時(shí)反饋至財(cái)務(wù)處，可準(zhǔn)確計(jì)算人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)預(yù)算流程本應(yīng)相互融合，但基于目前高校預(yù)算編報(bào)運(yùn)行模式，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合程度還不夠，執(zhí)行數(shù)據(jù)和項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)程割裂，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算差別較大。另外，業(yè)務(wù)生成后能夠依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)行信息化的專(zhuān)業(yè)分析，減少財(cái)務(wù)人員的主觀判斷，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的自動(dòng)化管理。

3.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的組織運(yùn)行

H高校建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，打破了原有的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，將分散的人力和財(cái)務(wù)資源整合到一起進(jìn)行全流程控制。針對(duì)數(shù)據(jù)梳理、資金結(jié)算等環(huán)節(jié)，設(shè)置中心內(nèi)部預(yù)算工作組，具體崗位設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)職責(zé)，打造專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算管理隊(duì)伍。各學(xué)院?jiǎn)挝徊辉賳为?dú)進(jìn)行數(shù)據(jù)報(bào)送，全鏈條預(yù)算管理以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)，將學(xué)生情況及業(yè)務(wù)內(nèi)容上傳至共享中心，開(kāi)通信息互聯(lián)，將學(xué)生情況統(tǒng)一到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行管理，免去了重復(fù)報(bào)送材料及財(cái)務(wù)工作組反復(fù)對(duì)學(xué)院?jiǎn)挝贿M(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)的過(guò)程。由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)開(kāi)展內(nèi)容傳遞至預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)，編報(bào)系統(tǒng)根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行歷年預(yù)算橫向比對(duì)，初步形成預(yù)算審批金額，工作組對(duì)數(shù)據(jù)和延續(xù)事項(xiàng)進(jìn)行審核，如涉及新增事項(xiàng)則直接提交至業(yè)務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)處審核，審批通過(guò)后再報(bào)送至預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一論證。

編報(bào)流程全部完成后，預(yù)算金額自動(dòng)下達(dá)，每月形成執(zhí)行進(jìn)度提醒發(fā)送給各學(xué)院?jiǎn)挝坏臉I(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)將根據(jù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)進(jìn)展登記情況進(jìn)行匯總，自然年度結(jié)束后生成預(yù)算績(jī)效報(bào)告。若業(yè)務(wù)的年度進(jìn)展較慢或無(wú)進(jìn)展，財(cái)務(wù)人員將根據(jù)資金結(jié)算進(jìn)度進(jìn)行催報(bào)，或及時(shí)溝通并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，管控風(fēng)險(xiǎn)，從而保證學(xué)校整體績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的信息系統(tǒng)維護(hù)

目前H高校使用天財(cái)系統(tǒng)開(kāi)展預(yù)算管理，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)務(wù)互連，打通財(cái)務(wù)、教務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事等系統(tǒng)的接口，把運(yùn)行制度規(guī)則嵌入流程內(nèi)部，借此推動(dòng)實(shí)現(xiàn)線上信息運(yùn)作，減少線下人工跑辦。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心采用內(nèi)控流程驅(qū)動(dòng)預(yù)算發(fā)展的模式，在校內(nèi)形成了一張信息網(wǎng)，信息安全性和備份等問(wèn)題需要預(yù)算工作組設(shè)置專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)維護(hù)人員，實(shí)現(xiàn)了跨系統(tǒng)的對(duì)接與合并。同時(shí)，須提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和精細(xì)化管理能力，理順信息流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行痛點(diǎn)與難點(diǎn)，提升信息處理效率，促進(jìn)高校信息發(fā)展提質(zhì)增效。

六、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)流程復(fù)雜、涉及面廣、統(tǒng)籌事項(xiàng)多，且存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期規(guī)劃和安排的項(xiàng)目。結(jié)合當(dāng)前高校信息化發(fā)展階段及預(yù)算管理模式，從數(shù)據(jù)集中、業(yè)務(wù)流程再造、內(nèi)控環(huán)節(jié)梳理、系統(tǒng)搭建等角度入手，逐步完成財(cái)務(wù)共享，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。