民營制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的常見問題及改進(jìn)建議

李景廳 江蘇博遷新材料股份有限公司

引言

近年來，市場環(huán)境日益復(fù)雜，各個(gè)行業(yè)都受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的沖擊，特別是民營企業(yè)。許多民營企業(yè)在這種沖擊下，不得不轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營方式，做出一系列成本模式控制改革。在改革過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平會(huì)對(duì)企業(yè)改革成效造成較大影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)改革成效。企業(yè)要想達(dá)到較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化效果，就需要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并以企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況為依據(jù)，做出相應(yīng)的改革決策[1]。由此可以看出，本文對(duì)民營制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的常見問題及改進(jìn)措施進(jìn)行探究分析，對(duì)于民營制造型企業(yè)的健康發(fā)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概念闡述

（一）民營制造型企業(yè)

民營制造型企業(yè)主要是指以非國有資本為主要資本形式，從事制造領(lǐng)域的企業(yè)，其通常是為了獲取一定的經(jīng)濟(jì)利潤而成立的企業(yè)，所有權(quán)和管理都?xì)w私人所有。民營制造型企業(yè)一般具有自主性強(qiáng)、市場適應(yīng)性好、生產(chǎn)效率高、創(chuàng)新性強(qiáng)等諸多特點(diǎn)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，是促進(jìn)我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵性力量[2]。由于民營制造型企業(yè)在經(jīng)營上具有一定的獨(dú)立性，因此，許多企業(yè)都具有自身的經(jīng)營理念和文化，其生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動(dòng)都是直接以市場為導(dǎo)向的，從而能夠很快地根據(jù)市場發(fā)展變化規(guī)律而做出相應(yīng)的決策。并且由于民營制造型企業(yè)往往面臨著較大的競爭壓力，因此，其不得不持續(xù)進(jìn)行創(chuàng)新，以在市場中占據(jù)較大的份額。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是指企業(yè)內(nèi)部由企業(yè)高層決策層、管理層及職工共同實(shí)施和踐行的，為了保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)一定發(fā)展目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。常見的財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容主要有職責(zé)分工、授權(quán)、審批、核準(zhǔn)、預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)等多種控制。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，能夠更好地保障國家方針、政策以及各項(xiàng)法律法規(guī)在企業(yè)的落實(shí)，一定程度上保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的合法性和準(zhǔn)確性，并且能夠更好地防范和規(guī)避企業(yè)內(nèi)部可能存在的各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和各種資源的安全，以進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

一般情況下，民營制造型企業(yè)在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要包括采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的資金流入和流出數(shù)據(jù)。如果財(cái)務(wù)信息的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率低下，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，則能夠有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而能夠更好地為企業(yè)管理層做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（二）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民營制造型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，常見的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。如果不能夠采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成不利影響。而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，則能夠一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率，提高各種資金的管理和使用效率，并且能夠更加敏銳地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別到財(cái)務(wù)管理中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)行為，以及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營

一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須保證合規(guī)經(jīng)營，不然就會(huì)受到法律法規(guī)的懲戒。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在民營制造型企業(yè)中發(fā)揮著保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成各種規(guī)范性的內(nèi)部控制制度，以對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行規(guī)范，從而使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都能夠在制度的框架下嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行，最終保障企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。

三、民營制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的常見問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示意識(shí)

當(dāng)前，在眾多民營制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)部門都會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)重要環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超過相應(yīng)指標(biāo)時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。但是，許多民營制造型企業(yè)在會(huì)計(jì)核算階段都將這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)當(dāng)作一種形式上的東西，并沒有將其貫徹落實(shí)到會(huì)計(jì)核算的全過程，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展過程中的許多風(fēng)險(xiǎn)都不能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。另外，由于市場上風(fēng)險(xiǎn)變幻多樣，層出不窮，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒時(shí)間也具有一定的滯后性，民營制造型企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常遭受較大損失。部分企業(yè)雖然嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)執(zhí)行，但是其在風(fēng)險(xiǎn)管理模式及應(yīng)對(duì)方式方面缺乏一定的前瞻性，比較注重事中和事后的應(yīng)對(duì)和改正，從而也會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)狀況下，許多民營制造企業(yè)也在逐步拓寬業(yè)務(wù)范圍。隨著業(yè)務(wù)的拓展，生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性不斷提升，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也出現(xiàn)了更加嚴(yán)重的問題[3]。其中，最為明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題主要表現(xiàn)為公司結(jié)構(gòu)不合理以及各部門之間存在著較大的信息壁壘。一般情況下，制造企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入在企業(yè)總收入中占比較大，甚至可以說是其主要收入來源。在這種情況下，設(shè)置相應(yīng)的收入和利潤指標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。當(dāng)前許多民營制造企業(yè)依舊以扁平化管理模式開展財(cái)務(wù)管理工作，其財(cái)務(wù)預(yù)警模式主要依據(jù)營收和利潤建立。而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多部門協(xié)調(diào)管理與利潤成果分享已經(jīng)成為新的制造企業(yè)經(jīng)營需求。民營制造型企業(yè)如果長期采取單一的財(cái)務(wù)預(yù)警模式，就可能會(huì)造成企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)失衡，最終影響企業(yè)利潤水平。

（二）產(chǎn)品銷售內(nèi)控存在缺陷

當(dāng)前，許多民營制造型企業(yè)在庫存管理方面，存在貨物盤點(diǎn)制度相對(duì)簡單的問題。在盤點(diǎn)貨物時(shí)，往往只需要員工對(duì)商品數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)和記錄，而一定程度上忽視了商品質(zhì)量的檢查工作。并且，在貨物盤點(diǎn)完成之后，許多企業(yè)都并不要求員工按要求編寫深入分析報(bào)告，忽視貨物盤點(diǎn)的商品虧損情況。而財(cái)務(wù)人員則僅僅依舊這些簡單貨物盤點(diǎn)記錄進(jìn)行賬務(wù)處理，這就很容易存在貨賬不符的情況。這就會(huì)一定程度上增加后期各個(gè)部門的工作任務(wù)，不利于進(jìn)一步提升企業(yè)庫存管理效率和財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)確性。另外，在訂貨管理上，許多民營制造企業(yè)在規(guī)劃日常采購管理時(shí)，往往忽視對(duì)采購最低點(diǎn)和最高點(diǎn)的設(shè)置，并且沒有養(yǎng)成再訂貨點(diǎn)的習(xí)慣。這就會(huì)容易導(dǎo)致采購存貨控制效率低下，工作人員在進(jìn)行采購工作時(shí)就可能存在一定的隨意性，最終導(dǎo)致企業(yè)存貨超量，增加庫存占地面積，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成不利影響。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)就會(huì)受到一定的影響，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金不足時(shí)，就可能出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)成本管控不到位

在民營制造型企業(yè)中，許多普通職工往往對(duì)成本管控工作存在誤解，他們潛意識(shí)里認(rèn)為成本管控工作工作與自己關(guān)系不大，都是由管理層和財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)籌管理，而自己只需要做好分內(nèi)工作就好。因此，在企業(yè)管理日常中，普通職工在配合成本管控工作時(shí)缺乏相應(yīng)的積極性。但是，制造型企業(yè)要想做好成本管控工作，需要全體職員的共同努力。在制造型企業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與職工的最終利益之間存在較大的聯(lián)系。另外，在制造型企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，財(cái)務(wù)部門也存在成本管控不到位的情況。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)部門存在一家獨(dú)大的情況，他們?cè)谠O(shè)置賬簿時(shí)存在一定的隨意性，很多時(shí)候并沒有相應(yīng)的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理工作就存在一定的問題，難以準(zhǔn)確地反映出生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本損耗，從而增加成本管控難度。我國的眾多民營制造型企業(yè)都可以說是勞動(dòng)密集型企業(yè)，在勞動(dòng)密集型企業(yè)，往往存在數(shù)量較大的人力資源。許多企業(yè)管理層在企業(yè)管理過程中時(shí)，往往喜歡通過縮減人力成本來達(dá)到減少企業(yè)運(yùn)營成本的目的，在員工培訓(xùn)方面支出較少，并且缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。這將一定程度上導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力不足，長此以往就會(huì)使企業(yè)喪失可持續(xù)發(fā)展能力。

四、民營制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題的解決措施

（一）重視設(shè)置核心財(cái)務(wù)指標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)會(huì)計(jì)管理領(lǐng)導(dǎo)班子，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭，股東會(huì)、管理層以及人事、會(huì)計(jì)、后勤、生產(chǎn)等各個(gè)部門的骨干精英共同組成，攜手共同構(gòu)建有效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制。并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營過程中的情況來得出會(huì)計(jì)核心數(shù)據(jù)，并根據(jù)核心數(shù)據(jù)設(shè)置核心財(cái)務(wù)指標(biāo)。在這一過程中，為了取得較好效果可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際向相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)“取經(jīng)”，以進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)和指標(biāo)的專業(yè)性[4]。重點(diǎn)把控企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金數(shù)量、賬款應(yīng)收量、成本管控、壞賬認(rèn)定以及固定財(cái)產(chǎn)折舊等財(cái)務(wù)指標(biāo)。上述指標(biāo)設(shè)置的細(xì)致程度，一定程度上影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)程度，以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。同時(shí)，還需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門職工安排情況對(duì)一個(gè)人身兼多職的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)整和改善，嚴(yán)格按照單位的會(huì)計(jì)需求，進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)核算機(jī)制的工作流程進(jìn)行規(guī)范化安排。保持基本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算工作有人負(fù)責(zé)即可，而針對(duì)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)的會(huì)計(jì)工作，則應(yīng)該要確保“一人核算，一人稽核，總監(jiān)把關(guān)”，建立三級(jí)復(fù)核程序。另外，還應(yīng)該嚴(yán)格按照“一崗雙責(zé)”規(guī)定，明確會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組各級(jí)負(fù)責(zé)人，并對(duì)其職責(zé)進(jìn)行明確。在設(shè)置核心財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)后，還應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析研判小組，來對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和把控，并在必要情況將風(fēng)險(xiǎn)信息發(fā)送到各個(gè)相關(guān)部門，以更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行把控。

（二）強(qiáng)化產(chǎn)品存貨內(nèi)部控制

在企業(yè)內(nèi)部，采購產(chǎn)品原料時(shí)，為了進(jìn)一步提高產(chǎn)品的性價(jià)比，采購人員需要在明確采購需求的基礎(chǔ)上選擇多個(gè)供應(yīng)商，并對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免供應(yīng)商出現(xiàn)材料斷供或者是材料質(zhì)量低下的情況。在選擇供應(yīng)商時(shí)，為了控制成本獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)該對(duì)各家供應(yīng)商貨物質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行細(xì)致比較，并通過砍價(jià)、選擇最優(yōu)性價(jià)比的供應(yīng)商等方式，以最少的費(fèi)用，購買到能夠滿足生產(chǎn)的生產(chǎn)材料。倘若供應(yīng)商貨價(jià)差別較小，則應(yīng)該選擇信譽(yù)較好的供應(yīng)商進(jìn)行長期合作，并與之建立良好的合作管理，以確保企業(yè)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。對(duì)于民營制造型企業(yè)來說，倉庫部門的重要性不言而喻。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)存貨區(qū)的安防控制，設(shè)置門禁，除了倉管專職人員外，其他人要想進(jìn)出倉庫，接觸貨物，必須獲得相關(guān)人員的許可授權(quán)[5]。其中，特別是涉及貴重產(chǎn)品、保密新品以及危險(xiǎn)系數(shù)較高的商品，其安防限制應(yīng)該設(shè)置得更嚴(yán)格，在這些產(chǎn)品的存儲(chǔ)位置門外可以安裝一些高清晰的攝像頭，并且還可以利用指紋識(shí)別、人臉識(shí)別等信息化技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品的安全管控。另外，對(duì)于存貨采購工作具有隨意性的問題，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)請(qǐng)購采購工作的管理。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)往常的年度或季度銷售情況，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)情況，設(shè)置科學(xué)的請(qǐng)購計(jì)劃單，并經(jīng)過層層審批的請(qǐng)購計(jì)劃書來進(jìn)行存貨采購工作。

（三）優(yōu)化產(chǎn)品成本控制工作

民營制造型企業(yè)要想進(jìn)一步提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的成本管控理念，充分激發(fā)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作動(dòng)能，從而形成一種合力。在實(shí)際工作中主要體現(xiàn)為，首先，研發(fā)部門在產(chǎn)品研發(fā)過程中應(yīng)該加強(qiáng)研發(fā)成本控制，并形成對(duì)研發(fā)成本使用情況的分階段跟進(jìn)。在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該提交完善的新品立項(xiàng)申請(qǐng)，并對(duì)成本情況作出大致的預(yù)測，以提交管理層審批。在審查研發(fā)技術(shù)時(shí)，則應(yīng)該建立專業(yè)審查團(tuán)，對(duì)研發(fā)路徑進(jìn)行綜合考量，以進(jìn)一步保證項(xiàng)目研發(fā)成本的達(dá)成率。在聘用研究人員時(shí)，應(yīng)該注重資質(zhì)篩查，并保證崗位的精簡，以進(jìn)一步減少研發(fā)階段的總成本。其次，生產(chǎn)車間應(yīng)該注重對(duì)生產(chǎn)工藝的改善，進(jìn)一步優(yōu)化施工工序。在生產(chǎn)制造過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)低耗類物料的把控；對(duì)重要易損耗材料，則應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范使用步驟，以減少浪費(fèi)情況。再次，計(jì)劃部門應(yīng)該做好統(tǒng)籌工作，在確定生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該注重提高存活周轉(zhuǎn)率，以進(jìn)一步提高資金回流速度。一般來說，計(jì)劃部門可以通過對(duì)庫存規(guī)模和待售情況進(jìn)行整體把握，以確定一個(gè)最佳比例。此外，產(chǎn)品管控部門應(yīng)該進(jìn)一步提高產(chǎn)品管控效率，可以通過引進(jìn)智能化信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)全過程的跟蹤，以便第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)不良產(chǎn)品，從而提高生產(chǎn)產(chǎn)品的良品率。最后，人力資源管理部門則應(yīng)該加強(qiáng)人力資源管理，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、建立激勵(lì)機(jī)制等措施，來進(jìn)一步提高企業(yè)工作人員的創(chuàng)新能力和生產(chǎn)積極性，以最大程度上發(fā)揮人力資源的效益，降低人力成本。

結(jié)語

民營制造型企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，各方面的研究都十分重要，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間團(tuán)結(jié)一致，樹立內(nèi)控管理目標(biāo)。優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不是一項(xiàng)短期內(nèi)能夠完成的工作，需要進(jìn)行長期的改進(jìn)和優(yōu)化之后，才能夠取得滿意的成績。因此，各個(gè)民營制造企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，不要因?yàn)榭床坏蕉唐诔晒鴮?duì)這項(xiàng)工作缺乏重視。本文主要探究分析了民營制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的一些常見問題，并根據(jù)問題提出一些有效的改進(jìn)建議，希望能夠?yàn)榇龠M(jìn)民營制造型企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一些有利參考。