會計監(jiān)督對會計信息質(zhì)量影響的研究

覃海青 柳城縣國營伏虎華僑農(nóng)場茶廠

引言

會計信息質(zhì)量對于企業(yè)的決策和經(jīng)營管理具有重要的影響。而會計監(jiān)督作為保障會計信息質(zhì)量的一種重要手段，對于提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量具有重要意義。然而，在實踐中存在一些問題，這些問題的存在給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了嚴重的負面影響。因此，加強會計監(jiān)督以提升會計信息質(zhì)量成為企業(yè)和會計監(jiān)督機構(gòu)的重要課題。

一、加強會計監(jiān)督提升會計信息質(zhì)量中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部審計機制

部分企業(yè)內(nèi)部缺乏合理審計機制，導(dǎo)致會計監(jiān)督工作浮于表面，不能切實發(fā)揮應(yīng)有的作用，不利于其提升會計信息質(zhì)量。

第一，組織結(jié)構(gòu)不合理。在一些企業(yè)中，審計部門設(shè)置不合理，缺乏權(quán)威性和獨立性。審計人員經(jīng)常被壓縮在一個較低級別的部門，無法有效發(fā)揮其獨立性和專業(yè)性。此外，由于審計部門與業(yè)務(wù)部門關(guān)系密切，容易造成利益沖突，導(dǎo)致審計結(jié)果不客觀[1]。

第二，審計程序不嚴謹是企業(yè)內(nèi)部審計機制不完善的另一個問題。一些企業(yè)在制定審計程序時往往過于簡單粗暴，忽視了審計的全面性和細致性。此外，審計程序的標準化程度不高，缺乏科學(xué)性和操作性，導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)流于形式、不具備實際意義的情況。

第三，信息系統(tǒng)不完善是企業(yè)內(nèi)部審計機制不完善的重要原因之一。企業(yè)內(nèi)部審計工作需要大量的數(shù)據(jù)支持，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)等[2]。然而，在一些企業(yè)中，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，數(shù)據(jù)收集和分析的效率低下，使得審計工作難以開展。此外，信息系統(tǒng)的安全性和完整性問題也會影響審計的可信度。

（二）企業(yè)會計信息化建設(shè)滯后

首先，一些企業(yè)對會計信息化的重視不夠。他們認為會計信息化只是一個輔助工具，對企業(yè)的發(fā)展和管理作用有限，因此對會計信息化建設(shè)缺乏足夠的投入和重視。這造成了企業(yè)在會計信息化建設(shè)方面滯后于行業(yè)的發(fā)展趨勢，無法有效利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段提升會計信息質(zhì)量。

其次，企業(yè)在會計信息化建設(shè)中缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃。一些企業(yè)相對盲目地進行會計信息化建設(shè)，沒有明確的目標和規(guī)劃，僅僅是簡單地引進一些硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)，缺乏整體的信息化戰(zhàn)略[3]。這樣的建設(shè)方式容易使企業(yè)的會計信息化建設(shè)陷入零散和無序的狀態(tài)，無法形成協(xié)同效應(yīng)，使得會計信息質(zhì)量無法得到充分提升。

最后，企業(yè)在會計信息化建設(shè)中存在信息安全和隱私保護方面的問題。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)在會計信息化過程中面臨著信息泄露和非法使用的風(fēng)險。一些企業(yè)在信息安全和隱私保護方面缺乏有效的管理措施，容易受到黑客攻擊和內(nèi)部人員的非法操作。信息安全問題的存在會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息質(zhì)量受到威脅，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失和聲譽風(fēng)險。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

第一，內(nèi)部控制的設(shè)計不合理。有些企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，只關(guān)注一些基本的控制措施，而忽略了一些關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)。設(shè)計不合理的內(nèi)部控制體系無法充分考慮到企業(yè)的具體情況和風(fēng)險，容易使內(nèi)部控制存在漏洞和缺陷。

第二，內(nèi)部控制的執(zhí)行不徹底。即使企業(yè)具備了完善的內(nèi)部控制制度，但如果沒有得到有效的執(zhí)行，將無法達到預(yù)期的效果。一些企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中存在疏漏和不規(guī)范的情況，造成控制失效的問題。

第三，內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位。內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)由獨立的審計機構(gòu)或內(nèi)部審計部門負責(zé)，但在實踐中存在監(jiān)督不到位的情況[4]。一些企業(yè)在組織和運作內(nèi)部審計部門時存在不足，無法對內(nèi)部控制進行充分的監(jiān)督和評估。

（四）企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)不高

首先，一些企業(yè)在招聘會計人員時對綜合素質(zhì)的要求不高。由于會計人員在企業(yè)中承擔著重要的財務(wù)管理和信息處理的職責(zé)，他們的綜合素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展和管理至關(guān)重要。然而，一些企業(yè)在招聘會計人員時主要關(guān)注其專業(yè)知識和經(jīng)驗，忽視了對其綜合素質(zhì)的評估。這造成企業(yè)雇傭的會計人員在溝通能力、分析能力、判斷能力、團隊協(xié)作能力等方面存在不足。

其次，企業(yè)在培養(yǎng)和提升會計人員綜合素質(zhì)方面投入不足。會計人員的綜合素質(zhì)需要通過持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)來提升，但一些企業(yè)在培訓(xùn)方面缺乏重視。他們往往只注重會計人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，忽視了其綜合素質(zhì)的全面發(fā)展，這使得企業(yè)的會計人員在溝通協(xié)調(diào)、決策能力、問題解決能力等方面存在短板，影響了他們在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更大的作用。

最后，企業(yè)在提升會計人員綜合素質(zhì)方面缺乏有效的指導(dǎo)和激勵機制。一些企業(yè)沒有建立健全的人才管理體系，缺乏對會計人員的綜合素質(zhì)提升進行指導(dǎo)和激勵[5]。

（五）會計師事務(wù)所競爭激烈導(dǎo)致審計質(zhì)量不高

首先，激烈的競爭壓力使得事務(wù)所往往為了爭奪客戶而降低審計費用。降低審計費用可能導(dǎo)致事務(wù)所減少資源投入，無法提供充分的審計服務(wù)，影響審計質(zhì)量。其次，為了滿足客戶需求，事務(wù)所可能在審計過程中存在失去獨立性的風(fēng)險。比如，在面臨客戶的壓力下，事務(wù)所可能妥協(xié)于客戶的訴求，減少審計程序的嚴格程度，從而影響審計質(zhì)量。最后，激烈的競爭環(huán)境也可能導(dǎo)致事務(wù)所在人員培養(yǎng)和保留方面存在問題，從而影響審計質(zhì)量。

（六）外部監(jiān)督及懲罰力度不足

一方面，當前外部監(jiān)督機制不完善。監(jiān)督機制建設(shè)主要包括監(jiān)管部門的職責(zé)落實、監(jiān)管法律法規(guī)的完善以及監(jiān)督機構(gòu)的有效運作等方面。然而，目前在企業(yè)會計監(jiān)督中存在一些問題。一是監(jiān)管部門的職責(zé)落實不到位。一些監(jiān)管部門在會計監(jiān)督中缺乏有效的執(zhí)法力度，監(jiān)督工作主要局限于表面性的檢查和簡單的警告，難以形成有效的威懾。二是監(jiān)管法律法規(guī)的完善還有待加強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計違法行為的形式和手段越來越復(fù)雜，現(xiàn)有的法律法規(guī)滯后于實際需求，無法完全覆蓋和懲治各種違法行為。三是監(jiān)督機構(gòu)在運作中存在問題。一些監(jiān)督機構(gòu)資源緊缺，人員配備不足，導(dǎo)致監(jiān)督工作無法全面深入開展，很難及時發(fā)現(xiàn)和處理會計違法行為。

另一方面，懲罰力度不足。在企業(yè)會計監(jiān)督中，懲罰力度的嚴厲程度對于提高會計信息質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用，然而，目前的懲罰力度存在不足。一是法律制度問題，目前的法律制度中，對于嚴重違法行為的處罰力度較輕，無法形成有效的震懾作用，一些違法行為雖然被發(fā)現(xiàn)，但卻只能受到輕微的處罰，這無疑降低了違法成本，增加了違法行為的發(fā)生概率。二是執(zhí)行力度問題。雖然有一些懲罰條款，但由于執(zhí)行不力和監(jiān)管不到位，一些違法行為往往能夠逃脫懲罰。三是處罰措施的多樣性問題。對于不同的違法行為，處罰措施應(yīng)該具有針對性和靈活性，然而，目前的處罰措施較為單一，無法充分適應(yīng)不同的違法情況，導(dǎo)致一些嚴重違法行為難以得到應(yīng)有的懲罰。

二、加強會計監(jiān)督提升會計信息質(zhì)量的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計機制

一方面，建立和完善內(nèi)部審計部門。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計部門獨立設(shè)置，確保其權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部審計部門的職責(zé)包括制定審計計劃、開展內(nèi)部審計工作、評估內(nèi)部控制效果、發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等。此外，企業(yè)還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門有足夠的資源和人力支持，以順利開展審計工作。

另一方面，制定嚴格的審計程序和標準。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和業(yè)務(wù)需求，制定科學(xué)、規(guī)范的審計程序和標準。審計程序應(yīng)包括確定審計范圍、收集和分析數(shù)據(jù)、核對財務(wù)報表等環(huán)節(jié)，并確保程序的全面性和細致性。審計標準應(yīng)體現(xiàn)準確性、合規(guī)性和風(fēng)險管理的要求，并確保審計結(jié)果的可信度和可靠性。

（二）加快企業(yè)會計信息化建設(shè)

企業(yè)通過加快會計信息化建設(shè)，可以提升會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)管理的效率和準確性。實現(xiàn)這一目標，企業(yè)需要優(yōu)化會計信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用，加強系統(tǒng)的集成與共享，加強安全保護措施以及加強對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督與評估。

第一，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化會計信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用。建立先進、穩(wěn)定的會計信息系統(tǒng)，能夠有效地處理和管理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準確性和完整性。同時，企業(yè)還應(yīng)加強對會計信息系統(tǒng)的維護和更新，確保系統(tǒng)能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和法律法規(guī)的變化。

第二，加強會計信息系統(tǒng)的集成與共享。企業(yè)應(yīng)將不同部門和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交流。通過集成和共享，可以減少數(shù)據(jù)重復(fù)輸入和傳遞中的錯誤，提高數(shù)據(jù)的一致性和準確性。此外，企業(yè)還應(yīng)加強與外部供應(yīng)商、客戶和合作伙伴的數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)跨組織的數(shù)據(jù)交換和共享。

第三，加強對會計信息系統(tǒng)的安全保護。會計信息系統(tǒng)中包含大量的重要財務(wù)數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)應(yīng)加強對系統(tǒng)的安全保護措施，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。企業(yè)可以采取加密、防火墻等技術(shù)手段加強系統(tǒng)的安全性，同時加強對用戶權(quán)限的管理，確保數(shù)據(jù)只被授權(quán)人員訪問和使用。

第四，加強對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督與評估。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，制定相應(yīng)的會計信息質(zhì)量評估標準和指標。通過對會計信息的抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部審計等手段，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計信息質(zhì)量問題，確保財務(wù)報告的準確性和可靠性。同時，企業(yè)還可以借助外部審計機構(gòu)的力量進行第三方的會計信息質(zhì)量評估，提高財務(wù)報告的可信度和公信力。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策和程序，作為內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，明確內(nèi)部控制目標、原則和職責(zé)分工，同時涵蓋資金管理、采購、銷售、庫存、財務(wù)報告等方面。這有助于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，提高財務(wù)信息的準確性和可靠性。其次，加強風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評估至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)建立全面、透明的風(fēng)險管理體系，及時識別和評估潛在風(fēng)險，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進行控制和防范。此外，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行也是必要的，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的責(zé)任分工，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，并定期進行內(nèi)部審計活動以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題和缺陷。最后，建立健全的信息溝通和反饋機制也是必要的，企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部溝通渠道和內(nèi)部舉報機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制，并能夠匿名舉報違規(guī)行為和內(nèi)部失職現(xiàn)象。

（四）提升企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)

通過提升會計人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)可以有效地提升會計信息質(zhì)量。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應(yīng)注重會計人員的專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)，提供必要的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，幫助會計人員不斷更新并提升自己的專業(yè)知識和技能。同時，加強會計人員的財務(wù)分析能力也是關(guān)鍵，通過培訓(xùn)和指導(dǎo)培養(yǎng)他們的財務(wù)分析技能，提高會計信息質(zhì)量。此外，建立完善的績效評估機制也是必要的，對會計人員的工作表現(xiàn)進行評價和獎懲，激勵他們不斷完善自身的綜合素質(zhì)，提高工作的質(zhì)量和效率。

（五）提升會計師事務(wù)所綜合實力保證會計監(jiān)督質(zhì)量

一方面，建立行業(yè)準入門檻和信用評價體系。會計師事務(wù)所應(yīng)建立更高的準入門檻，確保只有具備一定規(guī)模和實力的事務(wù)所才能獲得審計業(yè)務(wù)。此外，建立行業(yè)信用評價體系，對事務(wù)所的績效、獨立性、專業(yè)水平等進行評估，公開透明地向社會公示評級結(jié)果，提高市場對事務(wù)所的信任度。

另一方面，加強事務(wù)所間的合作與協(xié)作。事務(wù)所可以通過合作共享資源、整合優(yōu)勢、互補不足，提高審計質(zhì)量。同時，行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)可以促進事務(wù)所之間的合作與交流，推動整個行業(yè)的提升。

（六）加大外部監(jiān)督和懲罰力度

為了提升會計監(jiān)督工作的效果，首先需要強化監(jiān)督機制，明確監(jiān)管機構(gòu)的職能和權(quán)力，提高外部監(jiān)督的效能。這包括加強對監(jiān)管人員的培訓(xùn)，提升他們對違法行為的敏感度和識別能力，同時建立健全的投訴舉報機制，鼓勵社會各界積極參與會計監(jiān)督。其次，完善法律法規(guī)是關(guān)鍵，目的是提高違法成本和風(fēng)險。加大對違法行為的處罰力度，明確法律界定和相應(yīng)的處罰措施，對重大違法行為進行責(zé)任追究，以法律的約束力和威懾力減少違法行為的發(fā)生。此外，加大處罰力度也是必要的補充措施，對嚴重違法行為進行有力的處罰，包括罰款、吊銷執(zhí)照、追究法律責(zé)任等。同時對重大違法行為采取更嚴厲的處罰措施，如行政拘留、刑事追責(zé)等。最后，政府、監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)、投資者等各方應(yīng)加強合作，形成合力推進會計監(jiān)督工作。通過加強溝通和協(xié)作、信息共享和交流，及時發(fā)現(xiàn)和處置會計違法行為。企業(yè)應(yīng)自覺遵守法律法規(guī)、加強內(nèi)部控制和審計、自覺接受外部監(jiān)督。投資者和社會各界也應(yīng)積極參與會計監(jiān)督、加強輿論監(jiān)督，共同推動形成監(jiān)管合力。

結(jié)語

重視會計監(jiān)督并不斷提升會計信息質(zhì)量對實現(xiàn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要價值。企業(yè)應(yīng)充分認識到會計工作中存在的各類問題，積極采取完善內(nèi)部審計機制、加快會計信息化建設(shè)、建立健全內(nèi)部控制體系以及提升會計人員綜合素質(zhì)等措施，外部監(jiān)督機構(gòu)加大會計監(jiān)督和懲罰力度，共同為提升會計信息質(zhì)量與實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的會計環(huán)境。