企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建探討

劉梅 青島鑫弘耀建設(shè)科技有限公司

引言

近年來，企業(yè)預(yù)算管理成了企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。它不僅能夠幫助企業(yè)有效整合各類資源，合理分配預(yù)算，還能指導(dǎo)企業(yè)的日常經(jīng)營決策和戰(zhàn)略制定。然而，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法在滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求時，面臨著一系列的局限性和不足之處。針對這一問題，本文對企業(yè)全面預(yù)算管理體系提出了需求并進行了相應(yīng)的探索。

一、全面預(yù)算管理體系理論基礎(chǔ)

（一）全面預(yù)算管理體系概念

全面預(yù)算管理體系是指企業(yè)在進行預(yù)算管理時，綜合運用各種預(yù)算方法和工具，全面覆蓋企業(yè)各個層面和部門的預(yù)算活動，以實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的管理體系。全面預(yù)算管理體系的搭建是企業(yè)實現(xiàn)有效預(yù)算管理的關(guān)鍵。

在全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算管理不再僅僅是財務(wù)部門的職能，而是涉及企業(yè)各個部門和層面的參與和協(xié)作。全面預(yù)算管理體系的搭建需要明確企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其分解為各個層面的目標(biāo)。同時，需要確立預(yù)算編制的原則和方法，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性。

全面預(yù)算管理體系包括多個層面的預(yù)算，如財務(wù)預(yù)算、部門預(yù)算和項目預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理體系的核心，是企業(yè)整體預(yù)算的基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算包括資金預(yù)算、成本預(yù)算、收入預(yù)算和利潤預(yù)算等，通過對企業(yè)財務(wù)狀況的分析和預(yù)測，制定出合理的財務(wù)目標(biāo)和預(yù)算計劃。

部門預(yù)算則是根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算的要求和目標(biāo)，由各個部門制定的具體預(yù)算計劃。部門預(yù)算包括人力資源預(yù)算、生產(chǎn)能力預(yù)算和銷售預(yù)算等，通過對各個部門的資源分配和利用情況的預(yù)測，制定出合理的部門目標(biāo)和預(yù)算計劃。

項目預(yù)算是企業(yè)在實施具體項目時進行的預(yù)算管理，包括項目成本預(yù)算、項目進度預(yù)算和項目風(fēng)險預(yù)算等。項目預(yù)算通過對項目的需求和資源情況的分析和預(yù)測，制定出合理的項目目標(biāo)和預(yù)算計劃，以支持項目的順利實施。

全面預(yù)算管理體系的搭建需要建立完善的預(yù)算管理制度和流程，明確各個層面和部門的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制的有效性和合規(guī)性。同時，還需要建立有效的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)控和控制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。

（二）全面預(yù)算管理體系的功能

全面預(yù)算管理體系是一種基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具，旨在實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資源的有效配置和績效評估。該體系具有以下功能：

全面預(yù)算管理體系可以幫助企業(yè)制定全面的預(yù)算計劃。通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的全面考慮，包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)等方面，制定出科學(xué)合理的預(yù)算計劃。這樣的計劃能夠確保企業(yè)在有限的資源下，實現(xiàn)最大化的利潤和效益。全面預(yù)算管理體系可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。在制定預(yù)算計劃的過程中，各個部門需要共同努力，充分溝通和協(xié)調(diào)各自的需求和目標(biāo)。通過這樣的協(xié)作，可以避免各個部門之間的利益沖突和信息不對稱，提高企業(yè)整體績效。全面預(yù)算管理體系可以幫助企業(yè)進行預(yù)算執(zhí)行與控制。通過對實際執(zhí)行情況的監(jiān)控和對預(yù)算偏差的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整。預(yù)算管理體系還可以通過制定績效評估指標(biāo)，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行評估，進一步提高企業(yè)的運營效率和績效水平。全面預(yù)算管理體系還可以提供有效的決策支持。通過預(yù)算管理體系，企業(yè)可以對各項業(yè)務(wù)活動進行模擬和分析，以評估不同決策方案對企業(yè)績效的影響。這樣的決策支持可以幫助企業(yè)在面對不確定的市場環(huán)境和競爭壓力時，做出科學(xué)合理的決策，降低風(fēng)險并提高企業(yè)的競爭力。

全面預(yù)算管理體系還具有監(jiān)督和約束的作用。通過預(yù)算管理體系，企業(yè)可以對各個部門和個人的行為進行監(jiān)督和約束，確保他們的行為符合企業(yè)的整體利益和戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，預(yù)算管理體系還可以提高透明度，使得企業(yè)內(nèi)外各方都能夠清晰地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)績表現(xiàn)。[1]

（三）全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成

全面預(yù)算管理體系是企業(yè)預(yù)算管理的核心和基礎(chǔ)，它由多個組成部分構(gòu)成，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制等環(huán)節(jié)。以下將對全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成進行詳細(xì)闡述。

全面預(yù)算管理體系的核心是戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和明確。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)長期發(fā)展的方向和目標(biāo)，它直接影響著企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算編制。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定需要考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和趨勢，以及企業(yè)自身的實際情況，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)性和可行性。

預(yù)算規(guī)劃是全面預(yù)算管理體系的重要組成部分。預(yù)算規(guī)劃是在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動進行總體規(guī)劃和安排。預(yù)算規(guī)劃需要考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、市場需求、資源配置等因素，確保預(yù)算規(guī)劃的科學(xué)性與合理性。

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理體系的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是在預(yù)算規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和目標(biāo)要求，制定具體的預(yù)算計劃和預(yù)算方案。預(yù)算編制需要綜合考慮企業(yè)的財務(wù)狀況、市場需求、經(jīng)營成本等因素，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算計劃和預(yù)算方案轉(zhuǎn)化為實際行動的過程。預(yù)算執(zhí)行需要建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行機制和管理制度，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。預(yù)算控制是全面預(yù)算管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行過程中的各項指標(biāo)和結(jié)果進行監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整和改進。預(yù)算控制需要建立一套科學(xué)的預(yù)算控制機制和績效評估體系，確保預(yù)算控制的有效性和精確性。[2]

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的需求研究

（一）外部環(huán)境對全面預(yù)算管理體系的需求

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建研究中，外部環(huán)境對該體系的需求是不可忽視的。外部環(huán)境是指企業(yè)所處的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境，包括政治、經(jīng)濟、社會、技術(shù)等方面的因素。這些因素對企業(yè)的經(jīng)營活動和預(yù)算管理體系有著重要影響。

一方面，政治因素對全面預(yù)算管理體系的需求具有重要影響。政治穩(wěn)定和政策支持是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是全面預(yù)算管理體系能夠順利實施的前提。政府的產(chǎn)業(yè)政策、財政政策等都會對企業(yè)的預(yù)算管理體系產(chǎn)生影響。例如，政府出臺支持創(chuàng)新的政策，將對企業(yè)的預(yù)算管理體系提出更高的要求，以適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展的需求。另一方面，經(jīng)濟因素對全面預(yù)算管理體系的需求同樣重要。經(jīng)濟形勢的好壞直接影響著企業(yè)的盈利能力和預(yù)算管理的需求。在經(jīng)濟繁榮時期，企業(yè)通常會面臨更多的投資機會和市場競爭，需要建立更加完善的預(yù)算管理體系來應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。而在經(jīng)濟不景氣時期，企業(yè)需要通過預(yù)算管理來降低成本、提高效率，以應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力。與此同時，社會因素也會對全面預(yù)算管理體系的需求產(chǎn)生影響。社會對企業(yè)的責(zé)任要求越來越高，企業(yè)需要通過預(yù)算管理體系來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和社會責(zé)任的履行。例如，企業(yè)在預(yù)算管理中需要考慮環(huán)境保護、員工福利等方面的因素，以滿足社會的期望。技術(shù)因素也是外部環(huán)境對全面預(yù)算管理體系的需求的重要方面。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和運行。信息系統(tǒng)可以提供準(zhǔn)確、及時的數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)進行預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控，提高預(yù)算管理的效率和精度。[3]

（二）內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部經(jīng)營是一個重要的環(huán)節(jié)。內(nèi)部經(jīng)營包括企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)與合作，以及內(nèi)部資源的合理配置和利用。全面預(yù)算管理體系的搭建與內(nèi)部經(jīng)營密切相關(guān)，內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求在于提高經(jīng)營效率和效果。通過全面預(yù)算管理體系，企業(yè)能夠?qū)Ω鱾€部門和項目進行全面的預(yù)算控制和管理，從而提高資源的利用效率和經(jīng)營效果。內(nèi)部經(jīng)營的良好協(xié)調(diào)與合作能夠確保各個部門之間的信息流通暢通，避免資源的重復(fù)利用和浪費，使得預(yù)算管理更加精細(xì)和準(zhǔn)確。內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求在于提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理體系能夠為企業(yè)提供全面的財務(wù)信息和預(yù)算數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。而內(nèi)部經(jīng)營的良好協(xié)調(diào)與合作可以確保決策過程中的信息流通和溝通，使得決策更加準(zhǔn)確和科學(xué)。通過內(nèi)部經(jīng)營的協(xié)調(diào)與合作，企業(yè)能夠更好地理解并分析財務(wù)信息和預(yù)算數(shù)據(jù)，從而做出更加明智和科學(xué)的決策。內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求還在于提高風(fēng)險管理和控制。全面預(yù)算管理體系能夠為企業(yè)提供預(yù)算控制和風(fēng)險管理的工具和方法，通過預(yù)算管理，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的風(fēng)險和問題。而內(nèi)部經(jīng)營的良好協(xié)調(diào)與合作可以確保風(fēng)險信息的及時傳遞和風(fēng)險控制的有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。內(nèi)部經(jīng)營對全面預(yù)算管理體系的需求還在于提高績效評估和激勵機制。全面預(yù)算管理體系能夠為企業(yè)提供績效評估的指標(biāo)和方法，通過預(yù)算管理，企業(yè)能夠?qū)冃нM行全面評估和激勵。而內(nèi)部經(jīng)營的良好協(xié)調(diào)與合作可以確?？冃гu估的公正和準(zhǔn)確，使得激勵機制更加科學(xué)和有效。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建方法

（一）全面預(yù)算管理體系的搭建步驟

全面預(yù)算管理體系的搭建是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，確定全面預(yù)算管理的目標(biāo)和范圍。企業(yè)在搭建全面預(yù)算管理體系之前，需要明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)和范圍。目標(biāo)是指企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系實現(xiàn)的具體目標(biāo)，例如提高財務(wù)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，增強企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力等。范圍是指全面預(yù)算管理體系所涵蓋的內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍，包括財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。建立全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理需要明確各個部門的職責(zé)和權(quán)責(zé)關(guān)系，建立起合理的組織結(jié)構(gòu)。在組織結(jié)構(gòu)中，可以設(shè)立預(yù)算管理部門或者委托專門的預(yù)算管理機構(gòu)來負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的實施。各個部門需要配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，確保預(yù)算管理工作的高效進行。制定全面預(yù)算管理的流程和方法。全面預(yù)算管理需要建立一套科學(xué)的流程和方法，以確保預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。流程是指預(yù)算編制、審核、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的操作步驟和時間節(jié)點。方法是指預(yù)算編制和執(zhí)行過程中所采用的具體方法和工具，例如利用預(yù)算軟件進行數(shù)據(jù)分析和預(yù)測等。制定科學(xué)的流程和方法可以提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。[4]

建立全面預(yù)算管理的監(jiān)控和評估機制。全面預(yù)算管理需要建立一套有效的監(jiān)控和評估機制，及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況并進行評估分析。監(jiān)控是指對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時跟蹤和監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整和糾正。評估是指對預(yù)算執(zhí)行效果進行定期評估和分析，以評估預(yù)算管理的效果和改進措施的有效性。建立監(jiān)控和評估機制可以提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。

（二）全面預(yù)算管理體系的搭建要素

在企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建過程中，有幾個關(guān)鍵要素需要被充分考慮和合理安排。這些要素不僅可以確保全面預(yù)算管理體系的有效運行，還能夠提高企業(yè)的決策能力和管理水平。

明確的目標(biāo)和策略是搭建全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)。企業(yè)需要清晰地確定自身的發(fā)展目標(biāo)，并制定相應(yīng)的策略和計劃。這些目標(biāo)和策略將成為全面預(yù)算管理體系的指導(dǎo)方針，對預(yù)算的編制和實施起到重要的引導(dǎo)作用。充分的信息收集和分析是搭建全面預(yù)算管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)需要通過對市場環(huán)境、競爭對手、內(nèi)部資源等方面的信息進行收集和分析，獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和情報。只有充分了解市場需求和企業(yè)內(nèi)部狀況，才能做出科學(xué)合理的預(yù)算安排和決策。

合理的預(yù)算編制和分配是搭建全面預(yù)算管理體系的核心。企業(yè)需要根據(jù)明確的目標(biāo)和策略，結(jié)合市場需求和內(nèi)部資源，制定出合理可行的預(yù)算方案。預(yù)算編制應(yīng)該充分考慮各項收入和支出的具體情況，確保資源的合理分配和利用效率的最大化。[5]

有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控也是搭建全面預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行機制和監(jiān)控體系，確保預(yù)算的實施和執(zhí)行情況能夠得到及時的監(jiān)測和評估。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應(yīng)的糾正措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。完善的績效評價和激勵機制是搭建全面預(yù)算管理體系的重要保障。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)合理的績效評價體系，對各項預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)進行定量化和定性化的評估。同時，企業(yè)還需要通過合理的激勵機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，推動全面預(yù)算管理體系的有效運行。企業(yè)在搭建全面預(yù)算管理體系時，需要考慮明確的目標(biāo)和策略、充分的信息收集和分析、合理的預(yù)算編制和分配、有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、完善的績效評價和激勵機制等要素。這些要素的合理安排和協(xié)調(diào)將有助于提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和決策能力，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

結(jié)語

本文通過對企業(yè)全面預(yù)算管理體系的研究，提出了一個全新的方法來構(gòu)建一個高效的企業(yè)預(yù)算管理體系。通過該體系的搭建，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對環(huán)境的變化和壓力，在競爭中獲得優(yōu)勢，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。盡管本研究還有一些不足之處，但為相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者和企業(yè)管理者提供了有價值的借鑒和參考。希望本研究的成果能夠為進一步深化和完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系的研究提供有益啟示，為企業(yè)的戰(zhàn)略制定和經(jīng)營決策提供更科學(xué)、更有效的支持。