從內(nèi)審視角優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理
——以某農(nóng)科院下屬研究所為例

徐 戀

（作者單位：北京市農(nóng)林科學(xué)院畜牧獸醫(yī)研究所）

農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步和科技創(chuàng)新能力直接影響著我國(guó)農(nóng)業(yè)的發(fā)展水平，農(nóng)業(yè)科技投入是推動(dòng)農(nóng)業(yè)科技發(fā)展的重要保障。新一輪科技體制改革以來(lái)，我國(guó)在農(nóng)業(yè)科技體制改革方面出臺(tái)了一系列重要文件和措施，農(nóng)業(yè)科技經(jīng)費(fèi)投入也呈現(xiàn)明顯上升的趨勢(shì)[1]。保障農(nóng)業(yè)科技經(jīng)費(fèi)的安全良性運(yùn)轉(zhuǎn)，是當(dāng)前農(nóng)業(yè)科研管理工作的重要內(nèi)容。

一、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化

從“三農(nóng)”（農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民）政策的出臺(tái)到脫貧攻堅(jiān)再到鄉(xiāng)村振興，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展日益重視，在農(nóng)業(yè)科研領(lǐng)域也投入了大量的資金支持，經(jīng)費(fèi)來(lái)源有農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、科技部、市科委、農(nóng)委等國(guó)家和地方各級(jí)政府部門(mén)撥款的縱向科研經(jīng)費(fèi)，也有與院所、企業(yè)合作的橫向經(jīng)費(fèi)，還有單位內(nèi)部自有資金項(xiàng)目，資金來(lái)源渠道廣、數(shù)額大，經(jīng)費(fèi)管理復(fù)雜。2022 年該單位承擔(dān)縱向課題43 項(xiàng)，企業(yè)合作課題6 項(xiàng)，院內(nèi)財(cái)政課題69 項(xiàng)，項(xiàng)目支出總經(jīng)費(fèi)近4 253.30 萬(wàn)元。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的季節(jié)性

該單位研究對(duì)象是家畜、家禽和實(shí)驗(yàn)動(dòng)物，有一定的生命周期和季節(jié)性。禽畜動(dòng)物有其生理特性，一般在每年春秋季開(kāi)始育種繁育，禽流感多在秋冬季暴發(fā)，傳染性法氏囊疾病多在夏季暴發(fā)，科研人員需要下基地、下農(nóng)場(chǎng)，相應(yīng)勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)的支出會(huì)增加，因此，針對(duì)不同研究對(duì)象的特點(diǎn)，其經(jīng)費(fèi)支出也呈現(xiàn)出季節(jié)性的特點(diǎn)。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的不確定性

農(nóng)業(yè)科研實(shí)驗(yàn)多在田間地頭、農(nóng)場(chǎng)、牧場(chǎng)等地方，且需要與當(dāng)?shù)厣a(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，呈現(xiàn)多點(diǎn)、分散、多地等特點(diǎn)，再加上受自然環(huán)境、天氣氣候、畜牧業(yè)動(dòng)物生長(zhǎng)發(fā)育及農(nóng)業(yè)市場(chǎng)環(huán)境的因素影響，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的不確定性增加，經(jīng)費(fèi)管理往往難以按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)嚴(yán)格執(zhí)行。

二、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)及不足

內(nèi)部審計(jì)作為該農(nóng)科院內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化、經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化的重要制度和自我約束機(jī)制，在促進(jìn)單位完善內(nèi)部治理，推動(dòng)事業(yè)發(fā)展方面起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作越有成效，單位出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)和績(jī)效低下問(wèn)題的可能性就越小內(nèi)部審計(jì)既有外部審計(jì)不具備的優(yōu)勢(shì)，也受自身不足的約束，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)

一是內(nèi)審部門(mén)不同于項(xiàng)目實(shí)施者和財(cái)務(wù)部門(mén)，不但能從財(cái)務(wù)上把關(guān)，還能從科研政策和業(yè)務(wù)上把關(guān)；二是作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，熟悉單位管理流程和業(yè)務(wù)情況，能提高審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和準(zhǔn)確性；三是作為內(nèi)部專職審計(jì)部門(mén)，其監(jiān)督時(shí)間自由，方式靈活，能夠有效實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的不足

一是審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱。由于事業(yè)單位編制受限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員少，任務(wù)重，審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗人員，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，缺乏懂科研業(yè)務(wù)的人員，審計(jì)效能和質(zhì)量不高。二是審計(jì)手段比較落后。內(nèi)部審計(jì)大都缺少專門(mén)的審計(jì)軟件工具，主要是借助被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)明細(xì)賬，結(jié)合傳統(tǒng)的手工審計(jì)完成審計(jì)任務(wù)。三是審計(jì)成效滯后。內(nèi)部審計(jì)通常是在科研項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行審計(jì)，如果能在項(xiàng)目執(zhí)行期間進(jìn)行審計(jì)，將問(wèn)題遏制在萌芽狀態(tài)，將能促使被審計(jì)單位立行立改，避免產(chǎn)生嚴(yán)重問(wèn)題，防患于未然。四是缺乏真正的獨(dú)立性。這是由內(nèi)部審計(jì)本身屬性所決定的客觀情況。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)、全面，影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度

實(shí)際工作中，科研項(xiàng)目預(yù)算的編制是由課題申報(bào)人完成的，缺少財(cái)務(wù)人員的參與，科研人員往往憑借經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，混淆經(jīng)濟(jì)支出分類(lèi)科目，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確；對(duì)現(xiàn)實(shí)不確定因素考慮不夠，導(dǎo)致編制的預(yù)算科目不夠全面，后期無(wú)法調(diào)劑。雖然在“放管服”新政下，經(jīng)費(fèi)可以調(diào)劑使用，但未做預(yù)算的科目是無(wú)法調(diào)劑的。由于農(nóng)業(yè)科研工作的不確定性，一些無(wú)法預(yù)見(jiàn)的支出時(shí)有發(fā)生，如，某養(yǎng)雞場(chǎng)突然暴發(fā)了嚴(yán)重的雞傳染性疾病，或者某豬場(chǎng)發(fā)生了豬瘟，科研人員臨時(shí)決定組織專家召開(kāi)緊急會(huì)議，并趕赴雞場(chǎng)、豬場(chǎng)進(jìn)行取樣診斷，如果項(xiàng)目預(yù)算中未編入會(huì)議費(fèi)、科研類(lèi)差旅費(fèi)或者其他交通費(fèi)，在發(fā)生這種不可預(yù)見(jiàn)的支出時(shí)經(jīng)費(fèi)無(wú)法調(diào)劑使用，會(huì)直接影響科研工作的開(kāi)展，并造成經(jīng)濟(jì)損失。此外，由于預(yù)算編制不夠合理，也會(huì)直接影響項(xiàng)目支出進(jìn)度，通常存在著經(jīng)費(fèi)支出前松后緊的情況。

（二）資產(chǎn)管理不夠健全、規(guī)范

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)形成的主要資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)，對(duì)應(yīng)到具體科研項(xiàng)目上，主要指的是科研資金、實(shí)驗(yàn)材料和實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、實(shí)驗(yàn)設(shè)備和科研無(wú)形資產(chǎn)?？蒲匈Y金方面主要存在結(jié)余資金結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題，項(xiàng)目結(jié)題后長(zhǎng)期掛賬沒(méi)有及時(shí)使用和清理，造成了結(jié)余資金的沉淀和閑置。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)主要存在著管理不夠嚴(yán)格、科研材料及設(shè)備的采購(gòu)、使用、處置流程和管理不規(guī)范等問(wèn)題。有些項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)材料及設(shè)備購(gòu)置未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)；材料出入庫(kù)一次性完成、缺少領(lǐng)用記錄，其管理流于形式；設(shè)備驗(yàn)收、入賬不及時(shí)，設(shè)備使用效率低、閑置率高，資產(chǎn)處置不符合標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)形資產(chǎn)登記不夠全面、入賬價(jià)值不合理、處置不及時(shí)。以上問(wèn)題導(dǎo)致資產(chǎn)的安全完整存在較大隱患。如，為了完成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度突擊購(gòu)買(mǎi)大量實(shí)驗(yàn)耗材，材料一次性全部出庫(kù)，缺少分批分次領(lǐng)用記錄。有的項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)大型實(shí)驗(yàn)動(dòng)物，受實(shí)驗(yàn)室條件限制無(wú)法存放，便存放于農(nóng)場(chǎng)、牧場(chǎng)，實(shí)際上并未發(fā)生出入庫(kù)，但在報(bào)銷(xiāo)手續(xù)中提交了出入庫(kù)單，造成了賬實(shí)不符?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)中大部分用于材料費(fèi)支出，如果管理不當(dāng)極易造成資產(chǎn)流失，且引發(fā)套取資金等舞弊行為，風(fēng)險(xiǎn)極大。

（三）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，缺乏行之有效的全程管理

目前該單位管理應(yīng)用系統(tǒng)較多、功能分散，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息集成和共享，易形成“信息孤島”[2]。雖然建立了科研管理、財(cái)務(wù)管理等多模塊信息系統(tǒng)，但都相互獨(dú)立，系統(tǒng)間無(wú)法對(duì)接，管錢(qián)的不知道預(yù)算，管項(xiàng)目的不知道支出進(jìn)度，管合同的不知道合同執(zhí)行情況，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)，影響科研項(xiàng)目的順利實(shí)施和管理職能的發(fā)揮，降低了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。如，某科研儀器設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)，科研人員負(fù)責(zé)設(shè)備簽收，科管部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，由于科研人員與行政、科管部門(mén)間溝通不及時(shí)，設(shè)備是否到齊科管部門(mén)無(wú)從知曉，延誤了設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間，耽擱了固定資產(chǎn)登記和入賬，造成賬實(shí)不符的問(wèn)題。

（四）經(jīng)費(fèi)管理流于形式，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容真實(shí)性、相關(guān)性把關(guān)不嚴(yán)

在目前單位報(bào)銷(xiāo)流程制度化、審批權(quán)限規(guī)范化的內(nèi)部管理下，對(duì)經(jīng)費(fèi)的審核主要在于程序是否齊全、手續(xù)是否齊全、簽字是否齊全幾個(gè)方面，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性及相關(guān)性審核把關(guān)卻不夠嚴(yán)格?？蒲胁牧腺M(fèi)的支出是否真實(shí)，僅憑一張發(fā)票和出入庫(kù)單是無(wú)法辨別的，勞務(wù)費(fèi)是否真正發(fā)放給科研項(xiàng)目臨時(shí)勞務(wù)人員，專家咨詢費(fèi)是否真實(shí)用于科研項(xiàng)目的咨詢或者評(píng)審工作，科技下鄉(xiāng)或者出差是否確因試驗(yàn)的需要而發(fā)生，這些業(yè)務(wù)的真實(shí)性與相關(guān)性僅憑審批單、報(bào)銷(xiāo)單等紙質(zhì)單據(jù)是無(wú)法有效反映的。

（五）內(nèi)控管理制度不夠健全

在當(dāng)前科研政策及動(dòng)態(tài)不斷更新的形勢(shì)下，有些單位未及時(shí)更新有關(guān)科研內(nèi)控制度，有些單位雖然制訂、修訂了有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度，但沒(méi)有結(jié)合本單位的特點(diǎn)和實(shí)際工作需要，起不到應(yīng)有的管理作用。以該研究所為例，目前《橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法》缺失，對(duì)與院所、企業(yè)合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理存在盲區(qū)；《間接經(jīng)費(fèi)管理辦法》要求不夠明確，缺少對(duì)使用范圍、績(jī)效發(fā)放考核依據(jù)、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的具體規(guī)定；《材料及低值易耗品管理辦法》未對(duì)試劑耗材的存放地點(diǎn)和出入庫(kù)進(jìn)行明確要求，導(dǎo)致在實(shí)際工作中材料管理流于形式，難以反映出材料入庫(kù)和領(lǐng)用的真實(shí)情況。

四、從內(nèi)審視角優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的途徑

（一）完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)度考評(píng)機(jī)制

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)和科研部門(mén)應(yīng)保持信息溝通，指導(dǎo)科研人員正確、科學(xué)、合理地編制項(xiàng)目預(yù)算。首先，明確項(xiàng)目預(yù)算編制的要求。不同的科研項(xiàng)目預(yù)算編制模板不一樣，如國(guó)家基金項(xiàng)目預(yù)算有包干制，也有按照直接費(fèi)用“設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)”三項(xiàng)以及間接費(fèi)用預(yù)算模板制，單位內(nèi)部財(cái)政項(xiàng)目沿襲傳統(tǒng)的11 項(xiàng)預(yù)算模板制。其次，應(yīng)明確預(yù)算編制原則。項(xiàng)目編制須遵循相關(guān)性、政策符合性、經(jīng)濟(jì)效益性等原則，可以根據(jù)項(xiàng)目研究特點(diǎn)規(guī)定各預(yù)算科目的大概比例。第三，應(yīng)明確各預(yù)算科目對(duì)應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容，確保預(yù)算編制的正確性。在充分考慮各類(lèi)費(fèi)用支出的必要性、可行性的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算科目與預(yù)算內(nèi)容相符?？茖W(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。

建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考評(píng)機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、金額、完成時(shí)間、完成質(zhì)量作為項(xiàng)目結(jié)題的重要考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行考評(píng)結(jié)果與項(xiàng)目申報(bào)掛鉤，對(duì)沒(méi)有完成當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度目標(biāo)的項(xiàng)目組，應(yīng)限制下一年度的項(xiàng)目申報(bào)[3]。

（二）加大對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管力度

一是細(xì)化資產(chǎn)管理細(xì)則。對(duì)于科研項(xiàng)目形成的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入、使用、維護(hù)、處置各環(huán)節(jié)的管理作出明確要求，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?；谠撗芯克r(nóng)業(yè)科研的特點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)明確對(duì)生物資產(chǎn)的管理辦法。二是搭建科研材料采購(gòu)管理平臺(tái)。推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+招標(biāo)采購(gòu)”業(yè)務(wù)，遴選有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)入采購(gòu)平臺(tái)，提升材料采購(gòu)信息化水平。進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)流程，提高采購(gòu)效率，減少材料采購(gòu)關(guān)聯(lián)交易和虛假交易的發(fā)生。三是加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性管理。通過(guò)定期或不定期盤(pán)點(diǎn)、檢查、核對(duì)等方式，對(duì)存貨的庫(kù)存情況、領(lǐng)用情況，固定資產(chǎn)的登記、入賬、存放地點(diǎn)、使用及處置情況，無(wú)形資產(chǎn)的登記、入賬、處置等情況進(jìn)行檢查，確?？蒲匈Y產(chǎn)賬實(shí)相符、安全完整。四是加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期清理項(xiàng)目結(jié)余資金情況，并配合科管部門(mén)督促課題組及時(shí)、合理安排結(jié)余資金的使用，提高資金使用效益。

（三）加強(qiáng)對(duì)科研業(yè)務(wù)真實(shí)性、相關(guān)性、合規(guī)性的監(jiān)管

應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)科研試劑耗材、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)的檢查，重點(diǎn)檢查是否存在著舞弊和虛假等行為。一是財(cái)務(wù)和有關(guān)管理記錄的檢查。檢查會(huì)計(jì)憑證所附資料是否真實(shí)完整合規(guī)，發(fā)票信息是否異常，通過(guò)查詢開(kāi)票方工商注冊(cè)信息、經(jīng)營(yíng)范圍，借助互聯(lián)網(wǎng)天眼查、愛(ài)企查等企業(yè)信息查詢平臺(tái)，核實(shí)供貨方是否具備供貨資質(zhì)和實(shí)力。檢查項(xiàng)目支出明細(xì)賬與任務(wù)書(shū)，核實(shí)購(gòu)買(mǎi)的材料和科研儀器是否與科研項(xiàng)目相關(guān)，是否符合科研活動(dòng)季節(jié)性、周期性的特點(diǎn)。二是實(shí)地檢查?？梢赃M(jìn)入實(shí)驗(yàn)室或者動(dòng)物舍實(shí)地盤(pán)點(diǎn)試劑耗材及科研儀器的使用、庫(kù)存情況，并與固定資產(chǎn)及材料登記臺(tái)賬、實(shí)驗(yàn)記錄進(jìn)行比對(duì)，查看賬實(shí)是否相符，資產(chǎn)管理是否規(guī)范、有無(wú)閑置。三是延伸檢查。可以通過(guò)走訪調(diào)查、詢價(jià)、電話詢問(wèn)、詢證函等方式核實(shí)勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目支出是否真實(shí)、合規(guī)，是否存在關(guān)聯(lián)交易的情況。日常監(jiān)管中，由于項(xiàng)目多、業(yè)務(wù)量大，可以采取抽查的方式檢查，主要參考以下因素：重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，如年終封賬前的集中采購(gòu)；大額支出，如購(gòu)買(mǎi)頻繁、單價(jià)較高的支出；重要事項(xiàng)，如涉及“三重一大”的重要事項(xiàng)支出。

（四）整合科研項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)動(dòng)監(jiān)管

整合科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、檔案管理等多個(gè)信息管理模塊，使各模塊之間能夠有效對(duì)接，有助于全方位、全過(guò)程管理科研經(jīng)費(fèi)，不留盲點(diǎn)和死角。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建科研管理和經(jīng)費(fèi)管理一體化的統(tǒng)一平臺(tái)，使得整個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程管理更加清晰、完整，便于統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，從而促使科研經(jīng)費(fèi)的管理工作更加完善[4]。

各職能部門(mén)間的有效溝通、聯(lián)合監(jiān)督也必不可少?？乒堋⒇?cái)務(wù)、內(nèi)審部門(mén)以及科研人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。課題負(fù)責(zé)人是科研項(xiàng)目的核心主體，其他職能部門(mén)則是科研項(xiàng)目的支撐，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作才能保證項(xiàng)目不出“故障”、良性運(yùn)轉(zhuǎn)，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理合法使用筑牢一道堅(jiān)實(shí)的防線。

（五）完善和落實(shí)內(nèi)控管理制度

一是完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度。建立健全《橫向經(jīng)費(fèi)管理》《間接經(jīng)費(fèi)管理辦法》《材料及低值易耗品管理辦法》等。二是建立科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度。建立健全《科研誠(chéng)信管理辦法》，明確科研誠(chéng)信管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)，對(duì)不同責(zé)任主體的科研誠(chéng)信進(jìn)行規(guī)范，對(duì)違規(guī)行為舉報(bào)、受理、調(diào)查、處理和復(fù)查的處理程序予以明確。通過(guò)責(zé)任追究制度的建立，震懾和教育潛在違規(guī)者。三是建立內(nèi)部審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。建立健全內(nèi)部《審計(jì)整改辦法》，加大審計(jì)整改力度，明確整改的責(zé)任主體、整改內(nèi)容、方式、時(shí)效。加大內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為科研項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)價(jià)考核的依據(jù)，并作為獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（六）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展

一是整合審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)力量。該市農(nóng)科院下屬十多個(gè)單位，每個(gè)單位都設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，相比外部審計(jì)，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員更加熟悉本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)費(fèi)管理的重難點(diǎn)，從下屬單位抽調(diào)專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)小組，既能彌補(bǔ)審計(jì)部門(mén)人員不足的矛盾，又能促使下屬單位財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)彼此存在的共性和個(gè)性問(wèn)題，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理起到取長(zhǎng)補(bǔ)短的作用。內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查階段，可以由院審計(jì)處召集各研究所、中心財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行開(kāi)會(huì)交流討論，分析各所經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，再有針對(duì)性地制定審計(jì)方案，這樣審計(jì)工作能夠達(dá)到事半功倍的效果。

二是前移審計(jì)關(guān)口，強(qiáng)化事前和事中審計(jì)，做到邊審邊改。事前審計(jì)通過(guò)參與單位內(nèi)部預(yù)算評(píng)審、支出評(píng)估等重大經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)方案進(jìn)行事前分析比較，得出評(píng)價(jià)結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)。事中審計(jì)是在科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)定期、不定期的抽查方式進(jìn)行審計(jì)。抽查的標(biāo)準(zhǔn)可以綜合考慮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的多少、事項(xiàng)的重要程度、重要節(jié)點(diǎn)、大額款項(xiàng)等要素，通過(guò)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)適時(shí)審計(jì)，先篩出審計(jì)疑點(diǎn)，再到下屬單位翻閱憑證進(jìn)一步核實(shí)，做到盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)整改糾正。

三是加強(qiáng)審計(jì)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督。內(nèi)審部門(mén)不能自我局限于科研項(xiàng)目事后審計(jì)，而需要加強(qiáng)與科研管理部門(mén)等其他相關(guān)職能部門(mén)的溝通，通過(guò)各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、滲透，共享各部門(mén)監(jiān)督管理數(shù)據(jù)，達(dá)成全方位的監(jiān)督制約和服務(wù)體系，共同推進(jìn)科研項(xiàng)目規(guī)范管理[5]。

四是改進(jìn)審計(jì)手段和方式方法。逐步構(gòu)建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)相融合的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)走訪科研基地、詢問(wèn)科研人員，獲得一手審計(jì)資料，指出科研工作中存在的實(shí)際問(wèn)題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

五是不斷提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。積極拓展業(yè)務(wù)知識(shí)面，不斷完善與本單位科研事業(yè)發(fā)展相關(guān)的知識(shí)體系，秉持客觀、獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)態(tài)度，保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。