科研事業(yè)單位合并背景下財務(wù)整合業(yè)務(wù)探討

肖婉萍

（作者單位：中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院海口實驗站）

為進一步理順科研事業(yè)單位管理體制，完善機制、健全制度，充分調(diào)動廣大科研人員工作的主動性、積極性、創(chuàng)造性，需對布局結(jié)構(gòu)不合理、科研目標(biāo)不聚焦、科研方向相同相近的科研事業(yè)單位予以整合。通過對科研事業(yè)單位進行精簡，真正激發(fā)科研事業(yè)單位干事創(chuàng)業(yè)的生機與活力，不斷提高其科研能力，促進科研事業(yè)的發(fā)展?？蒲惺聵I(yè)單位機構(gòu)改革不僅僅是簡單的合并辦公，更需要高度關(guān)注整合后如何優(yōu)化“人、財、物”這些關(guān)鍵要素。為了穩(wěn)步推進機構(gòu)改革，確?？蒲惺聵I(yè)單位各項工作的正常開展，財務(wù)整合工作的有序和高效顯得尤其重要。

一、科研事業(yè)單位合并前財務(wù)整合準(zhǔn)備工作

科研事業(yè)單位的合并事項即便已經(jīng)意向明晰，但仍需要等待上級主管部門正式批復(fù)后，才能實施合并，合并的兩家科研事業(yè)單位應(yīng)利用這個時間段提前做好財務(wù)整合的各項準(zhǔn)備工作，成立財務(wù)整合工作小組，全面調(diào)研合并雙方的基本情況，為后續(xù)的財務(wù)整合工作制定具有指導(dǎo)意義的整合方案[1]。

（一）統(tǒng)一思想，確保財務(wù)整合工作順利開展

機構(gòu)改革一定要充分發(fā)揮好“人的作用”，要加強財務(wù)人員的思想政治工作，引導(dǎo)大家講政治、識大體、顧大局，正確對待機構(gòu)改革帶來的利益分配變化和個人進退留轉(zhuǎn)，要積極支持改革，自覺服從組織安排。

一是人心不可亂。既要引導(dǎo)全體財務(wù)人員保持平穩(wěn)的心態(tài)，心往一處想，勁往一處使，按照單位的統(tǒng)一部署和要求，認真履行職責(zé)，扎實做好本職工作，提高工作效率和服務(wù)水平，又要及時關(guān)注財務(wù)人員的心理變化，機構(gòu)改革必然會對財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展和個人心理產(chǎn)生較大的沖擊，未來在工作任務(wù)、績效待遇等各方面存在不確定性，這些方面帶來的不安全感可能會影響財務(wù)人員的工作激情，影響財務(wù)整合工作質(zhì)量。二是工作不能斷。針對年度定下來的工作目標(biāo)分類實施，需要堅持的事項要按照原有明確的工作思路繼續(xù)正常開展，需要調(diào)整的事項要視合并進程逐步啟動，確保財務(wù)管理工作不間斷，維護好單位整體工作局面。三是審核不放松。財務(wù)人員要堅守職業(yè)道德，堅持工作原則，嚴(yán)格遵循正在施行的財務(wù)規(guī)章制度，不能因為單位改革而減少審核把關(guān)環(huán)節(jié)，要避免引發(fā)可能的財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）摸清家底，夯實財務(wù)整合工作基礎(chǔ)

選派合并單位業(yè)務(wù)能力強的財務(wù)人員成立財務(wù)整合工作小組，開展合并單位財務(wù)狀況專項調(diào)研工作，通過面對面座談和查閱資料等方式對合并單位進行全面了解。一是摸清合并單位財務(wù)部門的機構(gòu)職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)、人員編制和人員配備情況，特別要關(guān)注雙方單位財務(wù)部門在機構(gòu)職責(zé)和人員分工方面存在的重疊部分，做好機構(gòu)和人員的精簡準(zhǔn)備；二是摸清合并單位整體財務(wù)狀況，了解單位資金狀況、資產(chǎn)負債情況、科研經(jīng)費的主要來源等，做好基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)核實，為合并工作提供真實、準(zhǔn)確的參考依據(jù)[2]；三是了解合并單位使用的財務(wù)核算方式、財務(wù)管理軟件是否存在差異，提前做好財務(wù)賬套合并前技術(shù)層面布局；四是聽取財務(wù)人員對財務(wù)整合工作的意見、建議，為科學(xué)制定財務(wù)整合方案、順利推進單位合并奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）做好謀劃，提升財務(wù)整合工作成效

一是嚴(yán)控合并單位不合理的大額支出，自確定單位合并之日起凍結(jié)部分財務(wù)支出權(quán)（除正常公用經(jīng)費和人員經(jīng)費支出外），不允許突擊花錢和超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工績效工資，避免出現(xiàn)損壞單位利益的事情，影響合并單位的可持續(xù)發(fā)展；二是按照預(yù)算管理一體化的要求，科學(xué)謀劃合并時點，避免合并單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行進度和下年度預(yù)算總額度因機構(gòu)改革而受到影響；三是提前做好科研設(shè)備使用布局，實現(xiàn)單位資源的優(yōu)化整合，提高儀器設(shè)備的使用效率；四是梳理正在實施的科研項目，咨詢項目批復(fù)單位如何變更科研項目承擔(dān)主體，以便合并后強化科研項目后續(xù)財務(wù)管理和順利通過項目績效評價。

二、科研事業(yè)單位合并時財務(wù)整合工作內(nèi)容

（一）全面清查，完成基準(zhǔn)日審計報告

機構(gòu)改革涉及的單位要嚴(yán)格按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等規(guī)定，對流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程以及房屋、土地、車輛、科研儀器設(shè)備等進行全面清查、登記，真實全面地反映資產(chǎn)狀況，確保賬賬相符、賬實相符?；鶞?zhǔn)日審計報告主要內(nèi)容包括合并單位基本情況、資產(chǎn)清查結(jié)果和債權(quán)債務(wù)盤點結(jié)果等[3]。清查工作主要包括以下內(nèi)容。

1.清點貨幣資金、存貨等流動性資產(chǎn)

對合并單位的銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、有價證券等基本賬務(wù)和實有資金情況進行全面清點，對存貨的品名、類別做好登記。

2.盤點科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)

被合并單位應(yīng)盤點固定資產(chǎn)，核對資產(chǎn)賬簿，編制移交清單，并做好資產(chǎn)清查和劃轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作。首先核對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)賬面是否一致，然后對照資產(chǎn)管理系統(tǒng)中固定資產(chǎn)臺賬盤點實物資產(chǎn)。同時，檢查科研儀器設(shè)備使用機時和共享共用情況，對閑置儀器設(shè)備進行現(xiàn)狀分析，具有使用價值的儀器設(shè)備可調(diào)劑給其他科研單位，已損壞無維修價值的儀器設(shè)備盡快進行資產(chǎn)報廢處置。

3.核實專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)

專利權(quán)是科研事業(yè)單位核心競爭力的體現(xiàn)，主要核實通過外購或自行研發(fā)方式形成的無形資產(chǎn)的入賬及時性、數(shù)量完整性，審核資產(chǎn)價值核算準(zhǔn)確與否以及是否合理確定使用年限并按照規(guī)定進行攤銷。

4.查實對外投資項目

科研事業(yè)單位對外投資事項情況較為復(fù)雜，有些投資事項是歷史原因無償轉(zhuǎn)入的，有些投資行為是通過專利技術(shù)投入形成的，為了避免出現(xiàn)賬實不符的情況，可通過“天眼查”等第三方平臺查詢單位對外投資的基本情況，根據(jù)查詢結(jié)果，復(fù)核財務(wù)記賬中對外投資事項是否全面完整、投資金額是否準(zhǔn)確。保證對外投資事項與賬面記載保持一致。

5.清理債權(quán)債務(wù)

債權(quán)債務(wù)的清理主體伴隨著機構(gòu)改革轉(zhuǎn)移到合并后新單位，為了保障財務(wù)交接工作平穩(wěn)順利，被合并單位應(yīng)對債權(quán)債務(wù)“應(yīng)清盡清”。一是對債權(quán)債務(wù)情況進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，弄清楚掛賬總量，核實總賬與明細賬是否一致。二是對賬面所有掛賬事項清理造冊，并編制往來明細表，按照往來科目逐筆詳細分析形成原因和過程。三是歸類分析，檢查每筆掛賬事項掛賬依據(jù)是否充分、手續(xù)是否齊全，對于因記賬錯誤形成的往來應(yīng)及時進行差錯更正處理；對于事項清晰的掛賬事項應(yīng)明確責(zé)任人、落實管理責(zé)任；對于時間久遠、喪失追索權(quán)等歷史原因形成的掛賬要列出問題清單。

（二）規(guī)范并賬，確保會計信息完整準(zhǔn)確

合并賬套是財務(wù)整合的核心步驟，財務(wù)整合工作的質(zhì)量和效率直接影響到合并后新單位能否正常運行。為了方便會計核算，科研事業(yè)單位財務(wù)核算賬套合并時點通常安排在月初或年初，合并賬套主要工作要點如下。

一是在基準(zhǔn)日全面資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對被合并單位的資產(chǎn)情況、往來掛賬情況、收支情況等進行逐項梳理，結(jié)合新單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，按照政府會計制度的相關(guān)規(guī)定重新設(shè)置新財務(wù)賬套和使用會計科目。

二是合并的兩家科研事業(yè)單位分別編制科目余額明細表，然后將兩個單位科目余額明細表合并成新的科目余額表，對照科目余額明細表各科目直接記入新賬套。

三是明確新賬套的會計核算，應(yīng)當(dāng)確保財務(wù)會計與預(yù)算會計既要適度分離又要相互銜接，具備財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能，能夠全面、清晰地反映合并后新單位的財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。

四是核實兩個合并單位之間是否互有往來事項，如果存在債權(quán)債務(wù)的話，應(yīng)先進行內(nèi)部抵銷沖賬后再并賬。

五是并入的基本建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)按照政府會計制度規(guī)定進行會計核算，不需單獨建賬，但應(yīng)當(dāng)按項目單獨核算，并保證項目資料完整。

六是并入的科研項目雖然變更了經(jīng)費核算主體，仍應(yīng)在堅持“放管服”的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行科研專項資金管理辦法，確保科研經(jīng)費規(guī)范使用。

（三）多措并舉，保障整合平穩(wěn)有序

為了確保單位合并過程中財務(wù)管理工作有序進行，除了及時合并賬套外，還要及時處理完成交接過程中的相關(guān)業(yè)務(wù)，若有不能立刻處理的業(yè)務(wù)則要明確處理完成時間，調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的整合流程。

1.做好注銷工作

及時注銷被合并單位的銀行賬戶和稅務(wù)登記。在財務(wù)賬戶整合過程中，應(yīng)當(dāng)按照上級財政部門對銀行賬戶的有關(guān)要求，對零余額賬戶、基本存款戶、專用存款戶等進行注銷；根據(jù)稅務(wù)主管部門的要求完成納稅申報并結(jié)清相關(guān)稅款和殘疾人保障金，繳銷空白發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿，經(jīng)主管稅務(wù)部門審核通過后發(fā)放清稅證明，最終完成稅務(wù)注銷。

2.完成信息變更

科研事業(yè)單位合并事項屬于同一系統(tǒng)、同一管理級次、同一性質(zhì)的，其所屬國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是無償調(diào)撥性質(zhì)，應(yīng)將土地、房屋、車輛產(chǎn)權(quán)人變更為合并后新單位；為了理順財務(wù)管理，應(yīng)變更經(jīng)濟合同執(zhí)行主體和科研項目承擔(dān)單位。

3.規(guī)范管理，確保國有資產(chǎn)不流失

資產(chǎn)交接手續(xù)完成后，劃出方、接收方要按照規(guī)定及時進行賬務(wù)處理，并在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中做出相應(yīng)調(diào)整，確保賬賬相符、賬實相符。接收方接收資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)限定范圍內(nèi)接收資產(chǎn)，確保不超編、不超標(biāo)。

4.及時完成被合并單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計

審計工作完結(jié)后，將被合并單位的所有財務(wù)資料整理歸檔，移交檔案館保存。

三、科研事業(yè)單位合并后，運行初期財務(wù)管理工作要點

（一）重視隊伍建設(shè)，提升財務(wù)管理水平

為了提升合并后新單位的財務(wù)管理水平，應(yīng)做好合并單位財務(wù)人員崗位調(diào)整和安置工作，淘汰工作責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平低的財務(wù)人員，選出有責(zé)任擔(dān)當(dāng)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員組建一支精干的財務(wù)隊伍，并通過培訓(xùn)和正面激勵提升財務(wù)人員的綜合能力[4]。一是加強溝通交流。切實做好合并單位財務(wù)人員的思想工作，讓他們感受到只要自己付出時間和努力，就能從單位獲得與之相匹配的認可和收益，激發(fā)他們的工作熱情和責(zé)任感，鼓勵其盡快融入新環(huán)境，適應(yīng)業(yè)務(wù)和職責(zé)的變化，熟悉新單位的財務(wù)工作流程。二是強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過集中學(xué)習(xí)、外出參加培訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。三是建立激勵機制。在單位年度考核時，對財務(wù)人員的廉、勤、能、績等方面進行綜合評價，給予優(yōu)秀財務(wù)人員精神和物質(zhì)雙重獎勵，并在職稱評審、職務(wù)提升時優(yōu)先考慮，引導(dǎo)和激勵財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)充實自身，與時俱進向前發(fā)展。

（二）強化內(nèi)部監(jiān)督，完善風(fēng)險監(jiān)控

合并后新單位的機構(gòu)職責(zé)會發(fā)生改變和調(diào)整，在此情況下，之前的財務(wù)管理制度顯然已不能滿足當(dāng)前新單位管理和發(fā)展的需求[5]，需要盡快建章立制，規(guī)范管理。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)部財會監(jiān)督的重要作用，做好單位合并后的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計行為和財務(wù)管理等日常性監(jiān)督。一要明確主體責(zé)任，強化單位負責(zé)人內(nèi)部財會監(jiān)督主體責(zé)任，明確單位負責(zé)人要對單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責(zé)；二要保障單位內(nèi)部財會人員敢于監(jiān)督的主體地位，財務(wù)部門要將財會監(jiān)督融入財務(wù)管理日常工作，特別要對單位的科研項目管理、重大基建項目管理、大額物資采購等重要環(huán)節(jié)加大監(jiān)督力度；三要通過整合完善內(nèi)部管理制度，有效融合內(nèi)部控制和財會監(jiān)督，結(jié)合新單位實際情況，建立一套具有約束力且權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部財會監(jiān)督機制，明確內(nèi)部控制相關(guān)責(zé)任，對內(nèi)部控制實行全程監(jiān)督，定期對風(fēng)險點進行糾錯整改，使財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化，為科研事業(yè)單位的資金安全保駕護航。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益

合并單位在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、接收過程中，要注意盤活存量、嚴(yán)控增量，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。一是要充分保障合并后新單位正常履職和事業(yè)發(fā)展需要。二是嚴(yán)禁借合并的機會違規(guī)處置、更新固定資產(chǎn)，未達使用年限等不符合處置更新要求的，不得處置更新；已經(jīng)達到使用年限但仍有使用價值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。三是單位資產(chǎn)配置堅持調(diào)劑優(yōu)先原則，能通過資產(chǎn)調(diào)劑解決的原則上不重新購置，避免資產(chǎn)重復(fù)配置，節(jié)約財政資金。四是搭建單位內(nèi)部大型儀器設(shè)備共享、共用平臺，實現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)勢互補和資源整合，從而使資產(chǎn)效益最大化。五是盤活專利技術(shù)，提高科技成果技術(shù)含量和轉(zhuǎn)化應(yīng)用價值，加大科研成果對外轉(zhuǎn)化力度，為單位發(fā)展提供有力支撐。

四、結(jié)語

本文著重就科研事業(yè)單位合并背景下的財務(wù)整合工作流程和要點進行了分析，強調(diào)合并前要夯實財務(wù)整合基礎(chǔ)，并提前做好統(tǒng)籌謀劃等財務(wù)管理準(zhǔn)備工作；合并時要在全面清查基礎(chǔ)上做好審計報告、規(guī)范并賬等財務(wù)整合內(nèi)容；合并完成運行初期要高度關(guān)注“人、財、物”這些關(guān)鍵要素，實現(xiàn)單位資源的優(yōu)化配置。通過有序高效的財務(wù)整合提高財務(wù)管理水平，推動合并后新單位持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。