加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督方法研究

孫洪義 孫小丁 王之旭 孫俊華

（作者單位：遼寧省水稻研究所）

近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（下面簡稱《意見》），要求到2025 年，構(gòu)建起財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系；基本建立起各類監(jiān)督主體橫向協(xié)同，中央與地方縱向聯(lián)動(dòng)，財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制；財(cái)會(huì)監(jiān)督法律制度更加健全，信息化水平明顯提高，監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)不斷提升，在規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮重要保障作用[1]?！兑庖姟穼?duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作確立了新目標(biāo)，提出了新要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)單位改革的不斷深入，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，樹立現(xiàn)代管理理念，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，確保社會(huì)公益職能有效發(fā)揮。

一、加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重要意義

財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。財(cái)會(huì)監(jiān)督具有財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩層含義，兩者既有區(qū)別又有一定的關(guān)聯(lián)性。財(cái)務(wù)監(jiān)督更側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的監(jiān)督，包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用、財(cái)務(wù)流程等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，而會(huì)計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)的是對(duì)會(huì)計(jì)核算行為和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性等進(jìn)行監(jiān)督，兩者相結(jié)合構(gòu)成了對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督[2]。財(cái)會(huì)監(jiān)督既包括單位內(nèi)部設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)其自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，也包括外部行政、司法、稅務(wù)、審計(jì)等部門以及新聞媒體、社會(huì)公眾對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。主要目的是確保事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)和相關(guān)政策，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

隨著科技體制改革的不斷深化，國家出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的政策，同時(shí)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位的科技創(chuàng)新能力也提出了更高要求?？茖W(xué)事業(yè)單位大多是使用財(cái)政資金從事科學(xué)研究，為了更好地發(fā)揮資金使用效益，提高科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率，保障科學(xué)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，提升我國科技競爭力，加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作具有極其重要的意義。

（一）有利于保障國家資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益

科學(xué)事業(yè)單位是由政府出資設(shè)立，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)大多也由各級(jí)財(cái)政提供支持保障，在當(dāng)前鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和全面實(shí)施預(yù)算績效管理的政策背景下，賦予科學(xué)事業(yè)單位和科技人員更多科研經(jīng)費(fèi)自主權(quán)的同時(shí)，對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)的使用效益也提出了更高的要求。加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作能有效保障科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范，合理規(guī)避單位職工工作中存在的舞弊、過失等風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高資產(chǎn)利用效率，減少損失和浪費(fèi)，從而有效保證國家資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的效益和效果。

（二）能夠進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位廉政建設(shè)，提高社會(huì)聲譽(yù)

腐敗行為不僅會(huì)使國家資金流失，而且會(huì)影響到本單位、本行業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的科研誠信建設(shè)，甚至有可能對(duì)國家的發(fā)展戰(zhàn)略造成重大影響，加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位的廉政建設(shè)對(duì)提高國家資金使用效益、保障科研事業(yè)健康發(fā)展等方面都有著重要意義。通過行政、司法、審計(jì)、財(cái)會(huì)、新聞輿論等多方面多層次多角度的監(jiān)督，時(shí)刻提醒每位科技工作者始終保持積極向上的精神狀態(tài)，引導(dǎo)廣大科技工作者牢固樹立法紀(jì)觀念和廉潔意識(shí)，自覺接受廉潔文化熏陶，在工作中更加嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，筑牢清正廉潔防線，營造良好的廉潔氛圍，向社會(huì)公眾傳遞廉潔文化的理念和價(jià)值觀念，增強(qiáng)公眾對(duì)科學(xué)事業(yè)單位的認(rèn)同度和信任度，提高科學(xué)事業(yè)單位的社會(huì)聲譽(yù)[3]。

（三）有助于科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度，提升管理水平

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行有助于提高其財(cái)務(wù)管理水平，防范舞弊行為的發(fā)生、保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行，保障國家資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位的發(fā)展和管理水平的提升具有非常重要的意義。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部管理中存在的問題和漏洞，通過識(shí)別和判定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促使科學(xué)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)自身工作不足，及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化和完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控制度，促進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位的管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，不斷提升科學(xué)事業(yè)單位管理水平，增強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展能力。

二、目前科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作存在的問題

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督體系與機(jī)制不健全

從科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部看，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員缺乏必要的獨(dú)立性。一是《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》賦予財(cái)務(wù)人員核算和監(jiān)督兩大職能，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督是最重要、最前端的基層監(jiān)督，是會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量的前提和保障。但科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員普遍存在重核算、輕監(jiān)督的現(xiàn)象，由于現(xiàn)有的單位層級(jí)管理體制，財(cái)務(wù)人員很難做出違背領(lǐng)導(dǎo)意愿的決定，或出于當(dāng)“好人”的心理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)簽字審批后的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)人員只審核報(bào)銷手續(xù)是否完備，對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況較少關(guān)注。二是有些單位由于受人員職數(shù)限制，內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)察部門同歸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)喪失了獨(dú)立性，甚至個(gè)別單位并未配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。上述原因?qū)е聝?nèi)部監(jiān)督職能形同虛設(shè)，使財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用和效果大打折扣。

從外部看，存在外部監(jiān)督部門各自為政的問題?？茖W(xué)事業(yè)單位在業(yè)務(wù)上歸主管部門管，資金歸財(cái)政部門管，同時(shí)還有審計(jì)、紀(jì)檢、稅務(wù)等部門監(jiān)督，各部門對(duì)新政策的理解不盡相同，各監(jiān)督主體缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、相互協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制，沒有明確的監(jiān)督程序和標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督工作存在一定的盲目性和隨意性，使得科學(xué)事業(yè)單位在執(zhí)行政策時(shí)疲于應(yīng)對(duì)各個(gè)監(jiān)督部門，不能放開手腳去落實(shí)，導(dǎo)致新政策的執(zhí)行效果大打折扣，制約了科研事業(yè)的發(fā)展，增加了科研人員的工作負(fù)擔(dān)和不必要的壓力，影響科研工作的順利進(jìn)行。

（二）科學(xué)事業(yè)單位全員對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作認(rèn)識(shí)不到位可能會(huì)導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制失效等問題?？茖W(xué)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和科研人員缺少財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督就是在質(zhì)疑他們的業(yè)務(wù)工作，就是在“挑刺兒”，一些財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)他們有太多的約束，煩瑣的財(cái)務(wù)規(guī)定造成了許多不必要的麻煩，認(rèn)為審計(jì)、紀(jì)檢檢查也是在“雞蛋里挑骨頭”，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作存在抵觸情緒，配合度也較差，甚至還可能引發(fā)矛盾，這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督工作遇到很大阻力，一些問題的整改意見也無法落到實(shí)處。科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部監(jiān)督的施行者同時(shí)也是外部財(cái)會(huì)監(jiān)督的接受者和配合者，常常陷入兩難的境地。

（三）財(cái)會(huì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)

良好完備的制度政策也需要由具有相應(yīng)勝任能力的專業(yè)人士來執(zhí)行，完整的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系涉及單位內(nèi)部和外部、中央和地方、行政、法律、稅務(wù)、審計(jì)以及新聞媒體等各層級(jí)各部門相互配合、貫通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)勝任能力有著較高的要求，需要能夠掌握國家法律法規(guī)、了解最新政策、具有相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能的復(fù)合型人才。由于科學(xué)事業(yè)單位專業(yè)性較強(qiáng)，一些監(jiān)督人員缺少相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備，導(dǎo)致外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作心有余而力不足，有些問題難以被發(fā)現(xiàn)和糾正。一些科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員由于學(xué)識(shí)能力有所欠缺、學(xué)習(xí)新知識(shí)缺少主觀能動(dòng)性、進(jìn)取心等原因，對(duì)新規(guī)定、新政策理解不夠，可能存在會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)控制度不能有效運(yùn)行、內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作執(zhí)行不到位等情況發(fā)生。

三、加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的建議

（一）完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)、利用信息化創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制

在內(nèi)部監(jiān)督視角下，科學(xué)事業(yè)單位自身應(yīng)把好財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的第一關(guān)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全組織架構(gòu)，規(guī)范工作流程，強(qiáng)化各部門各崗位互相制衡的約束機(jī)制。有條件的可設(shè)立統(tǒng)一的核算中心，實(shí)行集中核算，核算中心財(cái)務(wù)人員獨(dú)立于被核算單位，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束和規(guī)范，從而有效規(guī)避一些違規(guī)違法或舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)科學(xué)事業(yè)單位開展專項(xiàng)審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正單位運(yùn)行過程中存在的問題，使財(cái)會(huì)監(jiān)督工作常態(tài)化、長效化。

在外部監(jiān)督視角下，應(yīng)建立涵蓋財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的一體化監(jiān)督體系，明確監(jiān)督程序和標(biāo)準(zhǔn)，使監(jiān)督工作更加規(guī)范化和科學(xué)化。搭建統(tǒng)一的由審計(jì)、紀(jì)檢、稅務(wù)等部門通過權(quán)限共享的監(jiān)管平臺(tái)，各監(jiān)督主體實(shí)現(xiàn)信息共享，協(xié)同聯(lián)動(dòng)，充分利用信息化和智能化手段，通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)篩查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督單位存在的薄弱環(huán)節(jié)，減少各部門各自為戰(zhàn)造成的資源浪費(fèi)。通過引入信息技術(shù)和信息系統(tǒng)，可以提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的效率和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤和疏漏，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作向數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)變，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的效率和效果。同時(shí)也要充分發(fā)揮新聞媒體和人民群眾的監(jiān)督作用，科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)決算、政府采購等信息按規(guī)定應(yīng)公開盡公開，通過信息公開保障科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范性。

（二）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)

第一，單位負(fù)責(zé)人作為科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，需提高認(rèn)識(shí)，擔(dān)負(fù)起相應(yīng)職責(zé)，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格管理，加強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)。人事任免要涵蓋對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和知識(shí)水平方面的考查，年度考核也要包括財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)和能力水平的考核，確保領(lǐng)導(dǎo)干部意識(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重要性，在制定政策時(shí)不跑偏、不走樣。第二，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作不僅是領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，也需要全員參與，應(yīng)通過宣傳教育和培訓(xùn)引導(dǎo)等手段提升廣大職工財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，讓大家意識(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是在維護(hù)大家的合法利益，促使其主動(dòng)配合工作，在內(nèi)部營造良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督環(huán)境，以保證工作的順利開展。第三，加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位相關(guān)人員尤其是財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感和使命感，努力把好財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的第一道防線，提高本單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保本單位的經(jīng)濟(jì)行為合理、規(guī)范、完整[4]。

（三）提升財(cái)會(huì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

從事科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的人員應(yīng)通曉國家法律法規(guī)、了解科研工作和科技創(chuàng)新政策，并具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)技能。國家應(yīng)加大對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，跨部門組織線上線下等多種形式相結(jié)合的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各監(jiān)督部門、各業(yè)務(wù)部門間也可以搭建信息交流和資源共享平臺(tái)，組織專業(yè)人士針對(duì)新政策進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，多渠道加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，同時(shí)應(yīng)該設(shè)立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，制定包括職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)考核評(píng)價(jià)體系，優(yōu)勝劣汰，不斷提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)[5]，保障監(jiān)督工作的有效實(shí)施。科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解前沿政策，努力掌握新技能，利用信息化、智能化手段助力財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，不斷提高科學(xué)事業(yè)單位的管理水平。

四、結(jié)語

科學(xué)事業(yè)單位是我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，構(gòu)建科學(xué)合理、規(guī)范有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系對(duì)科學(xué)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，應(yīng)重視科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，有效保障科學(xué)事業(yè)單位的平穩(wěn)健康發(fā)展，為我國實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國戰(zhàn)略保駕護(hù)航。