基層審計(jì)工作報(bào)告揭示問題整改存在的困難和對策

潘愛清

審計(jì)工作報(bào)告是本級政府每年向本級人民代表大會(huì)常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況的重要文書，其主要是服務(wù)于人大常委會(huì)對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。近年來，基層審計(jì)工作報(bào)告揭示問題的整改情況不盡理想，基于此，本文簡要分析了某地審計(jì)工作報(bào)告整改過程中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況，有針對性地提出了解決相關(guān)問題的對策，以期能夠促進(jìn)審計(jì)整改進(jìn)一步到位。

審計(jì)工作報(bào)告作為政府年度收支審計(jì)工作情況的綜合報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容多樣性，既反映本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、決算情況、績效管理情況審計(jì)，也反映相關(guān)審計(jì)工作的成果，特別是國家重大政策措施落實(shí)、重點(diǎn)民生資金和重大投資項(xiàng)目以及國有企業(yè)審計(jì)情況。審計(jì)報(bào)告反映的問題具有綜合性、多樣性，涉及的單位眾多，審計(jì)整改存在一定的困難?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的整改情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告?！比绾巫龊脤徲?jì)工作報(bào)告中匯總的問題整改，是審計(jì)工作的重中之重。筆者結(jié)合工作實(shí)際，就基層審計(jì)工作報(bào)告揭示問題整改過程存在的問題和對策，提出自己的看法。

一、整改過程中存在的主要問題

（一）整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制不暢，末梢乏力

1.各種聯(lián)動(dòng)機(jī)制發(fā)揮作用有限?；鶎诱m然建立了各種審計(jì)工作報(bào)告問題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但審計(jì)整改工作匯報(bào)一般還是以審計(jì)部門向同級人大或紀(jì)檢監(jiān)察部門報(bào)告為主，多部門聯(lián)合行動(dòng)則少之又少。而且一般只針對當(dāng)年度揭示的問題，而未對近幾年問題整改情況進(jìn)行深層次的綜合分析，未剖析屢審屢犯、敷衍整改、超期整改、跨部門跨任期整改難題等現(xiàn)象存在的問題與原因。

2.問責(zé)機(jī)制尚未形成。審計(jì)工作報(bào)告揭示財(cái)政預(yù)算管理、績效管理以及專項(xiàng)資金分配管理中存在的不少問題，但單位整改不徹底，屢審屢犯情況還存在，與審計(jì)問題整改制度未形成直接相關(guān)。近年來，雖然出臺(tái)不少對審計(jì)整改方面的制度規(guī)定，但問責(zé)未真正落實(shí)到具體人和事，很大程度上削弱了對審計(jì)整改的影響力。

（二）審計(jì)部門自身存在較大短板

1.業(yè)務(wù)不精，審計(jì)揭示問題質(zhì)量不高。一是問題金額統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確。如：某地2021年審計(jì)指出，某區(qū)存在公職人員確權(quán)登記為農(nóng)村集體土地承包方代表，涉及1859張確權(quán)登記證，總面積2923.63畝。被審計(jì)單位整改反饋指出：“審計(jì)報(bào)告所指1859張證的承包方代表為公職人員，其中有1447張確權(quán)登記證的持證人身份為村干部、二胎女、退役軍人、貧困戶等不屬于國家正式公職人員；僅412張確權(quán)登記證的承包方代表為國家正式公職人員?！睂徲?jì)人員在取證過程中對數(shù)據(jù)沒有與被審計(jì)單位充分核對，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)披露的問題數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響審計(jì)的公信力。二是問題定性描述未準(zhǔn)確反映問題實(shí)質(zhì)。如：某地2021年審計(jì)查出某區(qū)“確權(quán)不精準(zhǔn)，將非耕地地塊確權(quán)為耕地。根據(jù)圖斑比對發(fā)現(xiàn)，部分土地確權(quán)地塊性質(zhì)與實(shí)際不符，存在將廠房或攪拌站等非耕地地塊確權(quán)為耕地頒證現(xiàn)象”問題，該區(qū)整改反饋時(shí)指出，審計(jì)利用比對的圖斑是現(xiàn)時(shí)圖斑，而2016年確權(quán)的時(shí)候這些地塊的確是耕地，至于耕地被改變性質(zhì)沒有提出具體的恢復(fù)整改措施。上述問題的焦點(diǎn)應(yīng)該是耕地被占用，由于審計(jì)人員沒有精準(zhǔn)反映問題的真正實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致被審計(jì)單位整改措施無法到位，審計(jì)揭示的問題未能得到實(shí)質(zhì)性整改。三是審計(jì)取證基礎(chǔ)不扎實(shí)，審計(jì)取證不充分、不完整。

2.部門之間聯(lián)動(dòng)不足。一是對審計(jì)查出問題列入工作報(bào)告存在抵觸心理。審計(jì)查出問題被列入審計(jì)工作報(bào)告后，要經(jīng)受多層次的檢驗(yàn)，怕取證不充分，問題經(jīng)不起推敲；同時(shí)列入審計(jì)工作報(bào)告問題清單的審計(jì)問題相對于其他審計(jì)報(bào)告的問題，后續(xù)跟蹤頻率高，又缺少激勵(lì)機(jī)制，費(fèi)心費(fèi)力，所以各審計(jì)小組存在多一事不如少一事的心理，能避就避，抵觸審計(jì)問題列入工作報(bào)告。二是整改監(jiān)督責(zé)任主體不明。審計(jì)查出問題列入審計(jì)工作報(bào)告后，后續(xù)的整改監(jiān)督具體由誰負(fù)責(zé)，整改責(zé)任不清，存在推諉現(xiàn)象。審計(jì)業(yè)務(wù)科室既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員，整改成效大打折扣。

3.審計(jì)整改到位標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定不一。不同審計(jì)組對整改到位的尺度標(biāo)準(zhǔn)把握不一致，對同類的問題，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致，如對資金撥付的問題，有的審計(jì)組覺得撥付到位率達(dá)90%就已經(jīng)非常好了，認(rèn)定為整改到位，有的審計(jì)組覺得撥付到位率達(dá)90%就只能算部分整改，必須100%撥付才能算問題整改到位。同一份審計(jì)工作報(bào)告，同類的審計(jì)問題，不同的審計(jì)組認(rèn)定不同的整改標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致不同的整改認(rèn)定，對被審計(jì)單位是不公平的。

4.被審計(jì)單位書面整改。被審計(jì)單位僅僅做紙面整改文章，審計(jì)組無法對被審計(jì)單位提供的整改資料的印證情況予以全面審核或?qū)嵉靥た?，從而容易產(chǎn)生整改漏洞。某地2020年審計(jì)指出：×鎮(zhèn)×村違規(guī)占用項(xiàng)目區(qū)多處用地用于建設(shè)畜禽養(yǎng)殖場，該鎮(zhèn)當(dāng)年反饋已著手拆除并整改到位。而2021年再度審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年指出的違規(guī)建設(shè)的畜禽養(yǎng)殖場仍有2處未拆除，存在虛假整改。

（三）被審計(jì)單位重視不夠，存在整改措施不嚴(yán)不實(shí)、整改簡單化形式化、整改進(jìn)度緩慢、整改質(zhì)量不高等問題

1.重視不夠，虛假整改。某地審計(jì)2020年指出“未按規(guī)定提取教育扶貧專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”問題。被審計(jì)單位整改反饋：“我校將在接收到上級下達(dá)關(guān)于提取教育扶貧專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的相關(guān)文件之后按規(guī)定及時(shí)提取教育扶貧專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)?！敝翆徲?jì)回頭看時(shí)問題依然沒有整改。

2.避重就輕，整改不徹底。審計(jì)指出：“歷年滾存結(jié)余多。2014至2019年度共預(yù)算培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)目資金1080.19萬元，截至2019年底指標(biāo)結(jié)余476.18萬元，額度結(jié)余571.44萬元，計(jì)1047.62萬元?！北粚徲?jì)單位整改反饋：“原因是培訓(xùn)費(fèi)是按全區(qū)某某工資總額1.5%計(jì)提，而近幾年由區(qū)統(tǒng)一承辦的培訓(xùn)項(xiàng)目，所需的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)沒有達(dá)到按1.5%計(jì)提的金額，造成培訓(xùn)費(fèi)額度結(jié)余，下一步，將加強(qiáng)與省市交流合作，加大培訓(xùn)力度。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)合理安排支出。”整改意見習(xí)慣性通過“下一步”來蒙混過關(guān)，沒有制定具體培訓(xùn)計(jì)劃、措施，導(dǎo)致整改不到位。

3.流于形式，口號整改。審計(jì)指出“某單位違規(guī)占用基本農(nóng)田，未及時(shí)復(fù)墾”問題。被審計(jì)單位整改反饋時(shí)反映：“已發(fā)函某某科技有限公司，以求立即進(jìn)行土地平整，并按合同進(jìn)行農(nóng)業(yè)經(jīng)營等?！北粚徲?jì)單位未制定詳細(xì)的整改計(jì)劃、方案，未提出具體的整改措施。

4.長期拖延，跟蹤不到位。某地2020年審計(jì)指出某部門機(jī)械化定點(diǎn)屠宰廠建設(shè)未按規(guī)定在2019年度完成，當(dāng)年度整改反饋時(shí)反映：“已完成項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)工作，目前已向省自然資源廳辦理項(xiàng)目用地農(nóng)轉(zhuǎn)用手續(xù)，待批復(fù)后即可動(dòng)工?！苯?jīng)過兩年時(shí)間的多次整改跟蹤后，在2021年12月整改反饋該項(xiàng)目地塊內(nèi)存在未處置到位的違法用地，仍需多項(xiàng)手續(xù)。頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，沒有全面檢查規(guī)劃，對審計(jì)指出的問題整改不重視，長期拖延。

（四）公開的力度不足，輿論監(jiān)督作用未能發(fā)揮

1.公開內(nèi)容輿論關(guān)注度不高?；鶎佑捎趯徲?jì)資源的限制，除完成上級部署的審計(jì)任務(wù)和一些固定審計(jì)項(xiàng)目外，剩余審計(jì)力量有限，對民生審計(jì)以及社會(huì)公眾關(guān)注的部分投入力量不足，審計(jì)工作報(bào)告缺乏新聞輿論及社會(huì)公眾關(guān)注的熱點(diǎn)，影響面狹小。

2.審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改信息公開公示存在顧慮。我國當(dāng)前的行政型審計(jì)體制決定了審計(jì)機(jī)關(guān)提供的信息須征得政府的同意，基層審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作報(bào)告及審計(jì)整改材料的公開公示存在一定的顧慮，能夠不公開的盡量不觸網(wǎng)，必須公開的內(nèi)容一般也只在基層審計(jì)局網(wǎng)站發(fā)布，無法滿足新媒體時(shí)代大眾參與的需求。

二、完善審計(jì)整改的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善整改長效機(jī)制。一是要借力地方黨委審計(jì)委員會(huì)，完善關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)整改工作的具體措施，進(jìn)一步明確被審計(jì)單位、主管單位、審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)任，具體明確審計(jì)整改工作的推進(jìn)程序。二是出臺(tái)督察督辦辦法，將審計(jì)領(lǐng)域重大問題事項(xiàng)列入督察督辦范圍，推進(jìn)審計(jì)整改工作往縱深發(fā)展。三是嚴(yán)格落實(shí)“被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為整改工作第一責(zé)任人”的制度，對整改未到位問題由政府分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，一級一級傳導(dǎo)壓力，從上到下強(qiáng)化責(zé)任，破除整改“中梗阻”，著力提升整改效果。

（二）建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范管理。一是加強(qiáng)與監(jiān)察委、效能辦等監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)互動(dòng)。對涉嫌違規(guī)、不作為、慢作為等問題，采取線索移送、問題督辦等方式，協(xié)同推進(jìn)整改。同時(shí)，完善審計(jì)問題整改績效考評制度，對拒不整改或虛假整改的單位要實(shí)施績效扣分。二是加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通，促進(jìn)出臺(tái)政策，規(guī)范管理。財(cái)政部門既是被審計(jì)單位，也是預(yù)算資金日常監(jiān)管的主體。審計(jì)工作報(bào)告中揭示的問題，多與財(cái)政密切相關(guān)，所以要通過多種渠道保持溝通，妥善處理好與財(cái)政部門的關(guān)系，督促財(cái)政部門加強(qiáng)預(yù)算和績效管理，促進(jìn)預(yù)算單位出臺(tái)規(guī)范政策制度，使財(cái)政資金管理更加規(guī)范。

（三）補(bǔ)齊審計(jì)部門自身業(yè)務(wù)短板，提高審計(jì)質(zhì)量。一是提高審計(jì)揭示問題質(zhì)量。提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性的準(zhǔn)確性，增加報(bào)告的整體性與可讀性，提升審計(jì)工作報(bào)告的層次和水平，提高審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。二是明確審計(jì)內(nèi)部整改監(jiān)督主體。設(shè)立專門的審計(jì)整改牽頭單位，統(tǒng)一整改標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范問題的整改管理。三是實(shí)施內(nèi)部科室績效考評。出臺(tái)獎(jiǎng)勵(lì)措施，對列入審計(jì)工作報(bào)告的問題，在局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比中給予加分，審計(jì)局內(nèi)部科室績效考評給予加分，激勵(lì)各審計(jì)組敢于查問題，匯總問題。

（四）提升整改成果運(yùn)用，督促被審計(jì)單位履行好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的職責(zé)。一是列入審計(jì)工作報(bào)告的問題整改情況，可以參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況，作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策，完善制度的重要參考，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“治已病”“防未病”作用。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，被審計(jì)單位要及時(shí)整改和認(rèn)真研究。二是充分發(fā)揮被審計(jì)單位內(nèi)審的作用。盡管審計(jì)逐步推進(jìn)全覆蓋，但對同一單位的審計(jì)頻率有限，日常的監(jiān)管還要依靠被審計(jì)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施。對此《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)審工作的決定》第十二條對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)作了說明：“協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作?！?/p>

（五）提升接受社會(huì)監(jiān)督的深度。發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督引發(fā)輿論關(guān)注對行政部門內(nèi)部產(chǎn)生的震懾作用，推動(dòng)行政部門加強(qiáng)問責(zé)推動(dòng)審計(jì)整改工作。新修改的《審計(jì)法》第52條增加規(guī)定：“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間整改審計(jì)查出的問題，將整改情況報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)向本級人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位報(bào)告，并按照規(guī)定向社會(huì)公布。”對審計(jì)工作報(bào)告揭示問題的整改情況要及時(shí)通過單位門戶網(wǎng)或者通過當(dāng)?shù)責(zé)衢T網(wǎng)站進(jìn)行公開，以社會(huì)監(jiān)督促進(jìn)審計(jì)整改的實(shí)效性。

結(jié)語：

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著審計(jì)監(jiān)督效能的真正實(shí)現(xiàn)，沒有審計(jì)整改，審計(jì)工作也就失去了應(yīng)有的價(jià)值。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大審計(jì)整改力度，積極做好審計(jì)后半篇文章。增強(qiáng)審計(jì)工作的前瞻性，在抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改“對癥下藥”的同時(shí)，及時(shí)打“預(yù)防針”、敲“警示鐘”，把問題解決在萌芽狀態(tài)。對列入審計(jì)工作報(bào)告的問題進(jìn)行分類梳理、分析、研究，設(shè)立典型問題“負(fù)面清單”，及時(shí)向相關(guān)部門及人員提示責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，更好發(fā)揮審計(jì)警示和預(yù)防作用，促進(jìn)各級各部門舉一反三，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范和減少違規(guī)違法問題發(fā)生。