大數據背景下商業(yè)銀行管理會計面臨的挑戰(zhàn)和機遇

韓瑞玲

商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的重要組成部分，也需要適應新興的經濟發(fā)展模式和商業(yè)模式的變化。管理會計在商業(yè)銀行中的應用可以幫助銀行更好地適應市場變化，提高管理效率和決策質量。其主要內容包括成本管理、績效管理和預算管理等。在大數據和互聯網背景下，管理會計可以借助數據分析和信息技術工具，更加精確地進行成本核算和績效評估，還可以幫助銀行實現風險管理和內部控制。故此，本文分析了大數據背景下商業(yè)銀行管理會計面臨的挑戰(zhàn)和機遇，對大數據時代應對各種挑戰(zhàn)給出相關的建議。

商業(yè)銀行管理會計在決策支持、預算和控制、成本管理以及績效評估等方面發(fā)揮著重要的作用。通過有效地應用管理會計的原理和技術，銀行管理層可以更好地把握經營情況，提高決策的準確性，進而實現銀行的可持續(xù)發(fā)展。在大數據時代，商業(yè)銀行除了要提高單位管理會計能力，還必須明確大數據下商業(yè)銀行管理會計的挑戰(zhàn)和機遇，以此促進管理會計轉型升級，推動商業(yè)銀行健康穩(wěn)定地發(fā)展。

一、對管理會計的認識

（一）管理會計概念

管理會計是根據管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的專門方法，對企業(yè)內部現在和未來的經濟活動進行規(guī)劃、控制與評價，向企業(yè)經營者和內部管理者提供經營規(guī)劃、經營管理、預測決策所需相關信息的會計，它側重于未來信息，為內部管理部門提供數據。

（二）商業(yè)銀行管理會計存在的意義

1.提供決策支持

商業(yè)銀行管理會計提供了決策所需的財務數據和分析。這些數據可以幫助銀行管理層評估不同業(yè)務活動的盈利能力，例如貸款產品、投資組合和市場拓展等。基于這些數據，管理層可以更好地制定戰(zhàn)略決策和商業(yè)計劃。

2.預算和控制

商業(yè)銀行管理會計可以協(xié)助銀行設置預算目標，并監(jiān)測實際業(yè)績與預算之間的差異。通過分析這些差異，管理層可以及時采取措施糾正偏差，確保銀行的經營活動在可控范圍內。

3.成本管理

商業(yè)銀行管理會計可以幫助銀行確定和追蹤不同業(yè)務活動的成本，并評估其對盈利能力的影響。這有助于銀行管理層識別低效的業(yè)務活動，優(yōu)化資源配置，提高銀行的經營效率。

4.績效評估

商業(yè)銀行管理會計通過對關鍵績效指標（例如資產負債表比率、凈收益和資本回報率等）的分析，可以使管理層及時了解銀行的盈利能力、風險承受能力和市場競爭力，為銀行的績效評估提供依據。

二、商業(yè)銀行管理會計的拓展背景

（一）經濟全球化

隨著全球經濟一體化的深入發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務范圍和數量不斷擴大，跨境金融交易和風險管理變得更加復雜。在這種背景下，商業(yè)銀行需要建立有效的管理會計系統(tǒng)，以追蹤和分析不同地區(qū)、不同業(yè)務領域的財務信息，為決策提供準確的數據支持。

（二）金融監(jiān)管要求升級

近年來，各國金融監(jiān)管機構對商業(yè)銀行的監(jiān)管要求越來越嚴格。管理會計在這個過程中起到了重要的作用。例如，根據巴塞爾協(xié)議，商業(yè)銀行需要進行風險度量和資本充足性評估，管理會計可以提供相應的數據和分析工具，幫助銀行評估風險并合理配置資本。

（三）科技發(fā)展的推動

隨著信息技術的快速發(fā)展，商業(yè)銀行在業(yè)務流程和數據處理方面有了更多選擇。云計算、大數據、人工智能等新技術的應用讓商業(yè)銀行能夠更好地收集、存儲和分析海量的財務數據，從而支持更高效、精確的管理決策。

（四）商業(yè)銀行內外部環(huán)境的變化

金融市場的不斷變化和競爭加劇使得商業(yè)銀行需要更好地了解其內部和外部環(huán)境。管理會計可以提供準確的成本和績效信息，幫助銀行識別潛在的風險和機遇，并制定相應的戰(zhàn)略和措施。

三、大數據背景下商業(yè)銀行管理會計的挑戰(zhàn)和機遇

（一）挑戰(zhàn)

1.缺乏健全的管理會計機制

國內商業(yè)銀行引入管理會計機制的時間比較短，起步比較晚，并且發(fā)展比較緩慢，所以在它的發(fā)展過程中，因為機制不完善而產生的各種沖突也越來越突出。

首先是傳統(tǒng)的會計觀念和管理會計觀念的沖突。傳統(tǒng)的會計觀念主要是以單一的部門分配和相關的規(guī)劃為基礎，對各項商務活動和業(yè)務經濟往來進行管理。但是，隨著時間的推移，特別是在大數據環(huán)境下，這一觀念顯然已經不能滿足當前市場經濟的發(fā)展要求。商業(yè)銀行的精細化管理需要從產品、客戶、機構、事業(yè)部等多個維度對經營效率和成果進行分析，而目前的財務核算已經無法滿足精細化、多維度分析的需求，需要通過管理會計來輔助。傳統(tǒng)的核算方式對銀行經營記錄的維度不夠，很難適應管理與核算的需求。其次，相關人員還未接受基礎的管理會計概念。因為管理會計與財務會計在數據處理、分析理念等方面的不同，一些管理會計在工作精細化方面的成果還沒有得到充分的體現。所以，一些管理人員對于管理會計工具的理解還不是很深，有關管理會計的相關概念還沒有被人們所理解。管理會計中所包含的理念和價值，還沒有在商業(yè)銀行得到全面深化和推廣。

2.缺乏完善的管理會計信息系統(tǒng)

首先，商業(yè)銀行需要從各個部門和系統(tǒng)收集大量的數據，包括財務數據、業(yè)務數據、風險數據等。然而，由于缺乏完善的管理會計信息系統(tǒng)，不同的數據源可能存在格式不一致、數據冗余等問題，導致數據集成困難，影響了管理會計信息系統(tǒng)的準確性和時效性。其次，商業(yè)銀行需要根據管理需求和監(jiān)管要求生成各類報表，如成本分析報表、機構盈利性報表、產品盈利性分析報表、資本充足率報表等。若缺乏完善的管理會計信息系統(tǒng)，可能無法提供全面且準確的報表生成功能，并且難以進行深入的數據分析和挖掘，限制了對業(yè)務和風險的全面評估和決策支持。最后，缺乏完善的管理會計信息系統(tǒng)還可能導致數據分析技術和模型未及時更新，無法為商業(yè)銀行提供準確的決策支持，影響了管理層的決策質量和效果。

3.數據信息質量和安全性有待提高

根據《中國銀行保險報》與亞信網絡安全產業(yè)技術研究院發(fā)布的《金融行業(yè)網絡安全白皮書（2020）》顯示，金融隱私泄露事件大約以每年35％的速度在增長。由于數據收集過程中的錯誤、數據錄入錯誤、處理錯誤、技術故障或源數據本身的問題，導致商業(yè)銀行可能面臨數據丟失、遺漏或不完整的情況，對客戶、產品、業(yè)務和風險的全面評估和決策支持等帶來嚴重不良影響。另外，在大數據時代商業(yè)銀行需要處理大量敏感客戶數據，如個人身份信息、交易記錄等，若數據保護安全性不高，會導致用戶信息泄露。例如，2023年6月，某銀行因存在“違反個人金融信息保護規(guī)定”等違法行為，被警告并處罰金179萬元。

（二）機遇

1.大數據時代為管理會計的發(fā)展提供了契機

商業(yè)銀行擁有更大的發(fā)展空間，擁有更多的社會、經濟資源，可以對商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)進行有效的支持；有了數據系統(tǒng)的支撐，數據處理的效率和時效性都大大提高，信息化管理平臺的普及，為應用管理會計工具提供了便利條件，還能保證管理會計的精細化決策和創(chuàng)新水平；隨著商業(yè)銀行系統(tǒng)的不斷完善，通過整合內外部數據源，可以實時監(jiān)測市場情況、行業(yè)趨勢、客戶行為和風險指標，從而提前預警和防范潛在的風險。此外，大數據還可以支持銀行建立風險模型用以預測風險，提高風險管理的準確性和效果。上述機遇使管理會計工作的重要作用在決策、風險管理甚至成本管理的各個環(huán)節(jié)得到發(fā)揮，其管理效率逐步提升，效果也將逐步顯現。

2.個性化服務和產品創(chuàng)新

根據《2021年中國數字銀行白皮書》可知，42.6%的用戶對線下網點渠道仍存偏好，但對年輕群體的吸引力下降。由此可知，在當今大數據時代，大部分的線上消費者是年輕群體。就商業(yè)銀行而言，其客戶群正在向更年輕的方向發(fā)展。相對于傳統(tǒng)消費者，年輕消費者具有更強的超前消費觀念。例如，很多人選擇按揭的方式購買車、房，很多人在使用花唄。這些都是超前消費的實例。商業(yè)銀行也可以根據超前消費的思潮開發(fā)相應的金融服務，擴大金融業(yè)務的規(guī)模，設計新穎的金融產品與服務，吸引更多年輕人。商業(yè)銀行可以推出一系列服務，幫助年輕群體儲蓄。例如，在每月的月初提醒用戶要存錢，將存下來的錢凍結到每月月末，能讓用戶免于月光的窘境。比如在界面上設置明顯的提示，讓顧客注意收支平衡，理性消費，博得顧客好感，從而得到長期的發(fā)展收益。對于有其他需求的客戶，商業(yè)銀行利用大數據分析也可以更全面地了解客戶，并根據客戶的特征和需求進行精準定制。通過對個人資料、交易數據和行為數據等的分析，銀行可以提供個性化的服務、產品和推薦，提高客戶滿意度和忠誠度。

四、不斷提升商業(yè)銀行管理會計水平的措施

（一）充分重視大數據時代的管理會計工作

為進一步增強和提高管理會計在日常工作中的應用水平和重要性，我國商業(yè)銀行的管理者必須高度重視管理會計相關工作。因此，在實際工作中領導者需要進一步轉變思維、態(tài)度等，從根源上突破傳統(tǒng)的管理理念。要通過多種渠道和方法，使商業(yè)銀行管理人員真正意識到管理會計對于發(fā)展的重要性，在實際工作中更好地使管理會計在培養(yǎng)和提高商業(yè)銀行的核心能力方面起到關鍵作用。通過對管理會計有關知識和方法的學習，促進管理會計工作得到決策層的重視和大力支持。也要主動搜集其他企業(yè)和銀行管理會計的成功案例，并組織領導實地調研、交流和考察管理會計應用的先進單位。為了保證各項業(yè)務的順利開展，銀行內部各個部門的管理者要認識到實施管理會計的必要性、緊迫性和重要性。

（二）構建管理會計信息化系統(tǒng)平臺

在大數據時代，商業(yè)銀行可以采取以下具體措施構建管理會計信息化系統(tǒng)平臺：建立高性能的硬件設施和彈性的云計算平臺，硬件設備更新、云計算架構設計和技術平臺選擇等，以支持存儲和處理海量數據的需求；建立統(tǒng)一的數據采集機制，確保從不同系統(tǒng)、部門和數據源中獲取到準確、完整和一致的數據；建立數據倉庫集中存儲和管理各類數據，包括結構化數據、半結構化數據和非結構化數據，使管理人員可以更便捷地訪問和分析數據；引入先進的數據分析和挖掘工具，如數據可視化工具、機器學習算法和自然語言處理技術等，充分利用這些工具幫助商業(yè)銀行對數據進行深度分析，發(fā)現隱藏的信息和模式；建立強大、靈活的決策支持系統(tǒng)，將大數據分析的結果轉化為直觀、準確和及時的報表和指標，為不同管理層提供決策支持；加強數據安全和隱私保護措施，包括加密技術、訪問控制、數據備份與災難恢復等方面，確保大數據系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和敏感客戶數據的安全；持續(xù)改進管理會計信息化系統(tǒng)，跟蹤和采納新技術和工具的發(fā)展，以應對快速變化的數據環(huán)境。

（三）提升管理效能

2010年10月，某支行由于某柜員空存現金、虛增存款，導致該行現金庫存超過上級行核定的現金庫存近10倍，最終形成現金空庫1680萬元。因此，商業(yè)銀行為保障資金安全，首先要強化制度管理和應用，加強對經營活動事前、事中和事后的監(jiān)管和控制，完善自動監(jiān)測系統(tǒng)，預防重大的人為操作失誤風險。在制度建構過程中，為了實現對經營活動的事前控制，需要通過權限設置和授權機制等手段實現對銀行的運營管理。同時，通過對異常交易的監(jiān)管與控制，構建交易數據異常監(jiān)控機制，實現對異常數據的自動監(jiān)測與預警，防止重大錯誤發(fā)生。其次要構建多層次的會計監(jiān)督體系，會計監(jiān)督是一項重要的經濟活動，商業(yè)銀行各個層級的會計工作內容和重點不同，不同層次的會計監(jiān)督內容與方式也不相同，因此，可以將不同層面的財務監(jiān)督加以梳理，并將之融入基于大數據技術的統(tǒng)一的會計監(jiān)測平臺中。通過計算機技術收集監(jiān)測數據，對下屬單位的財務活動進行有效監(jiān)管，進而提升銀行的財務管理水平。

結語：

隨著經濟社會的發(fā)展，我國的商業(yè)銀行業(yè)務環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大的變革。在大數據時代，大數據為商業(yè)銀行管理會計帶來了更多精準、實時和個性化的數據分析。因此，商業(yè)銀行要充分重視大數據時代的管理會計工作。通過構建管理會計信息化系統(tǒng)平臺、提升管理效能的方式使管理會計的作用得到充分發(fā)揮。要抓住大數據帶來的機遇，更好地應對商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)。