制造企業(yè)完善現(xiàn)金流管理體系的策略探討

劉志敏 鄭州奧特科技有限公司

在現(xiàn)代化管理機(jī)制的影響下，制造企業(yè)的經(jīng)營管理模式得到了創(chuàng)新升級。而傳統(tǒng)的經(jīng)營管理機(jī)制不僅不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理模式的需求，同時(shí)也不能幫助企業(yè)及時(shí)有效地規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)上完善現(xiàn)金流管理體系，以此更好地加快內(nèi)部經(jīng)營管理資本調(diào)節(jié)，確保各項(xiàng)決策符合經(jīng)營條件。目前，部分制造企業(yè)在經(jīng)營過程中受內(nèi)外部市場影響，導(dǎo)致負(fù)債違約、社會資金緊張以及融資成本上升等問題頻頻出現(xiàn)，雖然這本身也是國家宏觀調(diào)控后必然會出現(xiàn)的問題，但是歸根結(jié)底還是因?yàn)橹圃炱髽I(yè)的現(xiàn)金流管理體系不夠完善，無法確?，F(xiàn)金流安全穩(wěn)定，威脅企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展。為此，新時(shí)期加快現(xiàn)金流管理體系建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)部管理模式升級成為制造企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的主要工作思路。

一、現(xiàn)金流管理概述

現(xiàn)金流主要是指企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中通過系統(tǒng)地開展經(jīng)營、投資、融資、籌資等業(yè)務(wù)活動(dòng)，資金流動(dòng)變化以及財(cái)務(wù)管理工作調(diào)控所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化的簡稱。換言之，企業(yè)現(xiàn)金流入流出都屬于現(xiàn)金流的一部分。我國財(cái)務(wù)管理機(jī)制規(guī)定企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金獲取的方式主要有自我生產(chǎn)、供應(yīng)商資金占取、融資等等多種途徑。在多數(shù)金融環(huán)境下現(xiàn)金流滿足企業(yè)經(jīng)營需求，說明企業(yè)在價(jià)值鏈中有著較高的市場占有率，在與上下游企業(yè)之間的交流中，往往能占據(jù)最為有利的發(fā)展地位，說明在較長時(shí)間的發(fā)展過程中，企業(yè)必然會運(yùn)用較為穩(wěn)健的發(fā)展模式。要想實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容的創(chuàng)新升級以及業(yè)務(wù)操作規(guī)范優(yōu)化，企業(yè)就需要現(xiàn)金流數(shù)據(jù)支撐，而這種可以反映出企業(yè)當(dāng)前資金變化狀態(tài)的數(shù)據(jù)信息必然也能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化提供思路[1]。

現(xiàn)金流是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營的資金基礎(chǔ)，對于企業(yè)決策部署以及經(jīng)營籌劃都有著直觀的影響。現(xiàn)金流管理機(jī)制落地的核心在于對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行觀察，通過相關(guān)參數(shù)判斷，分析企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中是否有穩(wěn)定的資產(chǎn)流量實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營操作、是否可以保證資金負(fù)債償還等。若是現(xiàn)金流不足以支撐，就說明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。而現(xiàn)金流對于經(jīng)營問題的分析，也會因?yàn)槭袌龅淖兓妥陨淼默F(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)，限制企業(yè)發(fā)展以及各項(xiàng)決策部署。

二、制造企業(yè)完善現(xiàn)金流管理體系的意義

現(xiàn)階段，由于我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展速度加快，制造業(yè)本身也面臨著眾多的市場風(fēng)險(xiǎn)以及轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)，在這樣的競爭環(huán)境下，制造業(yè)在未來的創(chuàng)新過程中不僅會面臨較大的生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新壓力，也會承擔(dān)較大的成本壓力，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的限制下，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展仍舊存疑。這就需要企業(yè)解決經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，有效提升自身現(xiàn)有的資金利用率，基于當(dāng)前發(fā)展模式下不斷地加快企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制升級，完善管理體系，加強(qiáng)對現(xiàn)金流進(jìn)行規(guī)范化管理[2]。

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都存在著或多或少的現(xiàn)金流危機(jī)，例如，京東方受到行業(yè)的政策影響，雖然國家大力支持，花費(fèi)3 000 億進(jìn)行扶持，推動(dòng)行業(yè)發(fā)展，讓其所生產(chǎn)的液晶顯示面板趕超世界，但是由于企業(yè)自身現(xiàn)金流管理體系缺失，導(dǎo)致產(chǎn)品快速進(jìn)入衰弱期，市場競爭優(yōu)勢喪失，反復(fù)陷入資金困境。但隨著現(xiàn)金流管理體系的重新建立，企業(yè)本身的內(nèi)部管理機(jī)制不斷升級，開始注重投資、籌資的決策部署模式，調(diào)整生產(chǎn)著力點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效益的提升，現(xiàn)金流管理優(yōu)勢也充分發(fā)揮出來。由此觀之，加快現(xiàn)金流管理體系完善在現(xiàn)代制造企業(yè)發(fā)展過程中有著積極影響。

三、制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的影響因素

(一)管理意識

為了促進(jìn)現(xiàn)金流管理落地，確保決策部署有效實(shí)施，制造企業(yè)更應(yīng)注重管理意識的培養(yǎng)。具備良好的管理意識是企業(yè)現(xiàn)金流管理的核心，更是推動(dòng)現(xiàn)金流管理模式優(yōu)化、思路調(diào)整的主要因素。在制造企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中，管理人員不僅要優(yōu)化管理思維，也要?jiǎng)?chuàng)新管理思路，從多角度發(fā)展的模式中探索符合制造企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)金流管理工作機(jī)制。在傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式下，企業(yè)管理多數(shù)都是按照相關(guān)的管理標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，尤其是針對性的現(xiàn)金流分析工作只依靠數(shù)據(jù)報(bào)表加以判斷，忽視了現(xiàn)金流管理與企業(yè)經(jīng)營管理之間的密切聯(lián)系[3]。現(xiàn)金流管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)主要組成部分，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和可持續(xù)升級有著直接的影響。由此觀之，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)管理模式升級，調(diào)節(jié)自身管理意識，促進(jìn)管理方式改革，以此確保管理效能發(fā)揮，為后期的現(xiàn)金流管理科學(xué)化提供新的思路。

(二)監(jiān)管力度

現(xiàn)金流管理僅依靠管理意識和工作模式難以實(shí)現(xiàn)有效推進(jìn)，在現(xiàn)有管理工作落實(shí)過程中，為發(fā)揮現(xiàn)金流管理優(yōu)勢，管理人員既要堅(jiān)持正確的管理思路，也要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮監(jiān)管作用，保證監(jiān)督管理工作全面實(shí)施。在原有的制造企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中，管理人員只需要進(jìn)行針對性的業(yè)務(wù)執(zhí)行管理以及經(jīng)營活動(dòng)分析，對于現(xiàn)金流的數(shù)據(jù)監(jiān)控、過程監(jiān)督以及結(jié)果管控并未形成良性的監(jiān)督管理機(jī)制，這就導(dǎo)致現(xiàn)金流管理很多數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和有效性不足，對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果分析以及決策分析帶來影響。而為加快現(xiàn)金流管理工作落地，分析現(xiàn)有管理模式，減少現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)，就要做好監(jiān)督管理工作，一方面從現(xiàn)金流管理的過程著手加大監(jiān)督力度，另一方面從數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性方面實(shí)行監(jiān)督管理，在保證監(jiān)督工作有效實(shí)施的同時(shí)，為今后的制造企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理提供保障。

(三)信息方面

現(xiàn)金流管理除卻管理外，其本身信息精準(zhǔn)也是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，只有信息精準(zhǔn)有效，最終形成的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)才能符合當(dāng)前的管理要求，滿足現(xiàn)金流管理的基本條件。在原有的現(xiàn)金流分析過程中，雖然管理人員建立了系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理體系，也形成了現(xiàn)金流管理模式，但是由于內(nèi)部信息管理能力不足，導(dǎo)致很多信息的精準(zhǔn)性出現(xiàn)誤差。在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)偏差的情況。為了更好地發(fā)揮管理優(yōu)勢，應(yīng)提升現(xiàn)金流決策質(zhì)量，推動(dòng)現(xiàn)金流管理落地。相關(guān)管理人員在原有的管理模式下需要立足于經(jīng)營管理實(shí)際需求，從信息管理方面著手分析，明確現(xiàn)代信息流管理的特點(diǎn)和要求，從數(shù)據(jù)分析的角度著手，深化信息管理模式的建立健全，從而更好地推動(dòng)服務(wù)落地和管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效管理的目的。

四、制造企業(yè)完善現(xiàn)金流管理體系的策略

(一)增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)金流管理意識

現(xiàn)金流管理是企業(yè)管理模式升級、業(yè)務(wù)決策落地的主要依據(jù)。在現(xiàn)有管理模式下，要想更好地發(fā)揮管理優(yōu)勢，促進(jìn)現(xiàn)金流管理體系建立健全，不僅要綜合分析當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)，也要綜合內(nèi)外部市場環(huán)境，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、融資能力等，從多角度進(jìn)行管理方式優(yōu)化升級。而開展企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的核心在于領(lǐng)導(dǎo)人員管理意識培養(yǎng)，只有管理層確定了正確的現(xiàn)金流管理方向，后期現(xiàn)金流管理工作開展才能更加行云流水，適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展[4]。為此，首先，要明確發(fā)展方向，確定經(jīng)營管理的主要業(yè)務(wù)和經(jīng)營范疇。制造企業(yè)要確定自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確制造創(chuàng)新生產(chǎn)的主要內(nèi)容，這樣才能保證現(xiàn)金流管理工作有序開展。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員要做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和日常學(xué)習(xí)，通過定期培訓(xùn)的方式，分析自身在現(xiàn)金流管理中存在的問題，同時(shí)也可以借鑒其他單位的典型經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理思路和管理方法，及時(shí)更新理念，進(jìn)而保證現(xiàn)金流管理可持續(xù)推進(jìn)。

例如，鄭州奧特科技有限公司作為鄭州一家大型的制造企業(yè)，在原本的管理過程中，企業(yè)管理者未能針對現(xiàn)金流管理形成具體的管理思路。為了促進(jìn)管理質(zhì)量的提升，相關(guān)管理人員在原有的管理機(jī)制下，通過信息化財(cái)務(wù)管理軟件，形成了現(xiàn)金流管理模式，從現(xiàn)金流預(yù)算、報(bào)銷、應(yīng)收賬款、支付賬款等多方面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，落實(shí)了現(xiàn)金流業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確了現(xiàn)金流管理方向，不僅實(shí)現(xiàn)了管理質(zhì)量的提升，加快企業(yè)現(xiàn)金流管理體系建立，也使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制得到了全面升級，促進(jìn)了內(nèi)部管理模式統(tǒng)籌優(yōu)化。例如，在2023 年初至今，企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目就達(dá)到了70余項(xiàng)，相比往年有了明顯提升，這都是企業(yè)現(xiàn)金流管理意識提升后所實(shí)現(xiàn)的。

(二)建構(gòu)完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理體系

為促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理體系建設(shè)，就需要從三個(gè)方面落實(shí)現(xiàn)金流管理體系建設(shè)。一是要明確現(xiàn)金流管理體系結(jié)構(gòu)，從供應(yīng)鏈和銷售鏈兩個(gè)渠道建立起系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式，將所有的經(jīng)營活動(dòng)與現(xiàn)金流管理相結(jié)合，形成良性管理機(jī)制，綜合企業(yè)的研發(fā)、采購、制造、銷售、財(cái)務(wù)等具體業(yè)務(wù)實(shí)施，構(gòu)建全口徑的現(xiàn)金流體系結(jié)構(gòu)。二是注重預(yù)算管理，現(xiàn)金流預(yù)算是統(tǒng)籌整個(gè)現(xiàn)金流的主要活動(dòng)。為此應(yīng)加快現(xiàn)金流管理，要建立起系統(tǒng)綜合的現(xiàn)金流預(yù)算體系，分析現(xiàn)金流預(yù)算的工作機(jī)制和工作實(shí)施過程，進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)內(nèi)部的資金管理，保證各項(xiàng)資金決策的有效性。三是規(guī)范過程監(jiān)督，實(shí)施動(dòng)態(tài)資金監(jiān)督管理體系建設(shè)。從現(xiàn)金流過程管理加快動(dòng)態(tài)資金計(jì)劃的分析以及貨幣資金的判斷，在監(jiān)督管理工作實(shí)施過程中，對應(yīng)收賬款等各種流動(dòng)性資金進(jìn)行提前分析和籌劃，綜合資金的應(yīng)用模塊，提前做好資金籌劃方案的確定，并做好過程監(jiān)督，以保證現(xiàn)金流管理工作有序推進(jìn)。

例如，鄭州奧特科技有限公司在2017 年起就開始大力推動(dòng)現(xiàn)金流管理模式的構(gòu)建，在2020 年初依托于數(shù)字化平臺建立起了系統(tǒng)性的現(xiàn)金流管理工作平臺，以財(cái)務(wù)管控的形式對現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行重新籌劃分析，要求各級管理人員和操作人員嚴(yán)格按照現(xiàn)金流管理工作體系的具體要求明確個(gè)人職責(zé)，落實(shí)經(jīng)營管理。也正是在現(xiàn)金流管理與數(shù)字化財(cái)務(wù)管理模式的協(xié)同配合下，原本混亂的現(xiàn)金流管理數(shù)據(jù)變得更加規(guī)范、具體，也能直觀地反映當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題，幫助企業(yè)更好地規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營質(zhì)量。

(三)加大企業(yè)現(xiàn)金流管理內(nèi)控的力度

要想做好現(xiàn)金流管理，除卻進(jìn)行思想優(yōu)化和體系建設(shè)外，也要做好企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)控管理。首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)在存貨、應(yīng)收賬款等相關(guān)資產(chǎn)的管理過程中，建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度，確保流程的規(guī)范性和可控性。其一，存貨管理中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，對于長期積壓或是周轉(zhuǎn)效率不足的貨品，綜合當(dāng)前的庫存狀態(tài)以及倉儲環(huán)境，形成長效清理機(jī)制，分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營工作狀態(tài)，以科學(xué)有效的方式方法，建立健全存貨管理工作模式[5]；其二，應(yīng)收賬款管理中，財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化有關(guān)業(yè)務(wù)的溝通交流，實(shí)現(xiàn)管理方式的創(chuàng)新統(tǒng)一。此外，要制定專項(xiàng)的現(xiàn)金流內(nèi)控考核機(jī)制。從現(xiàn)金流管理的角度著手，要求各級工作人員全面綜合現(xiàn)金流管理的特點(diǎn)，明確責(zé)任目標(biāo)和管理要求，對于違反現(xiàn)金流管理要求的行為以及個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)肅查處。不僅如此，在現(xiàn)有的管理機(jī)制下也應(yīng)當(dāng)注重銷售計(jì)劃以及生產(chǎn)計(jì)劃之間的合理化配置，基于市場發(fā)展的特點(diǎn)，采購管理單位按照相關(guān)的生產(chǎn)計(jì)劃以及原材料清單狀態(tài)，制定合理的采購計(jì)劃和管理要求，以滿足當(dāng)前的生產(chǎn)需求。

(四)逐步提升制造企業(yè)外部融資能力

現(xiàn)金流管理不僅要對內(nèi)部管理進(jìn)行統(tǒng)籌，也要加強(qiáng)外部融資，從融資渠道、融資模式、融資分析等多角度形成多元化的融資工作機(jī)制。首先，制造企業(yè)要依托現(xiàn)金流管理，健全經(jīng)營管理體制，形成完善的生產(chǎn)經(jīng)營制度以及管理工作體系，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效。從現(xiàn)金流管理質(zhì)量提升的角度，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，完善并建立企業(yè)的產(chǎn)業(yè)群，讓企業(yè)在融資的基礎(chǔ)上提升自身的信譽(yù)度。其次，企業(yè)要不斷增強(qiáng)自身盈利能力，提升自身經(jīng)營收益的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)儲蓄，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，通過留存盈余的方式方法，全面提升內(nèi)部資金的融資性。不僅如此，企業(yè)在現(xiàn)有現(xiàn)金流管理?xiàng)l件下，也要對外展現(xiàn)自身盈利能力，讓相關(guān)的投資者充分地了解到資產(chǎn)回報(bào)率，這樣就能增強(qiáng)外部投資吸引力，增加外部資本投入，提升外部融資能力。最后，企業(yè)要充分利用自身現(xiàn)金流管理的優(yōu)勢和特點(diǎn)，分析經(jīng)營管理工作中的現(xiàn)狀和問題，及時(shí)根據(jù)現(xiàn)金流的狀態(tài)以及外部市場特點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流管理方式，并在現(xiàn)有現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)上，充分彰顯自身的制造優(yōu)勢，依托于現(xiàn)代管理的特點(diǎn)和方式，更好地加快現(xiàn)金流管理模式分析，調(diào)節(jié)現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)。通過制定合理有效的融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)綜合管控，減少風(fēng)險(xiǎn)問題，提升現(xiàn)金流管理質(zhì)量。

五、結(jié)語

隨著國家供給側(cè)改革的全面深入，現(xiàn)代制造業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和市場環(huán)境也會更加復(fù)雜，為此，制造業(yè)需要在現(xiàn)有管理模式的條件下分析企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的特點(diǎn)，綜合現(xiàn)有的管理模式，在強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)金流管理意識、完善現(xiàn)金流管理體系、提升現(xiàn)金流內(nèi)控能力以及提升外部融資能力的措施下加快企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范治理，減少現(xiàn)金流管理問題導(dǎo)致的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展提供新的思路。■