企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避舉措

王翠榮 山西省公路局呂梁分局

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，但是目前許多企業(yè)所實(shí)施的稅收籌劃工作還存在不成熟的地方，許多企業(yè)會(huì)過于盲目地追求降低成本，容易忽略其他工作的實(shí)施，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在一定的片面性，進(jìn)而造成了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，威脅著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，為了更好地發(fā)揮出稅收籌劃的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。

一、企業(yè)做好稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控和規(guī)避的重要意義

(一)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)在規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)采取相關(guān)的措施來完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度和稅務(wù)管理制度，使得會(huì)計(jì)管理質(zhì)量和稅務(wù)管理質(zhì)量得到較大的提升，有效地保證了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的規(guī)范性，對(duì)于提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平起到了重要的作用[1]。此外，為了規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)更加注重人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人才和稅務(wù)人才的培養(yǎng)，為企業(yè)提供了眾多的人才支持，也有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

(二)幫助企業(yè)樹立正確的納稅意識(shí)

加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控和規(guī)避，能夠幫助企業(yè)樹立正確的納稅意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，通過制定合理的稅收籌劃方案，可以起到降低稅負(fù)的作用，進(jìn)而降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本。為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的有效管控，企業(yè)會(huì)更加重視稅收籌劃工作的實(shí)施，會(huì)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定做好納稅工作，使得企業(yè)形成良好的納稅意識(shí)和納稅習(xí)慣，有效地規(guī)避了納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，必須要按照法律規(guī)定，避免出現(xiàn)違法的行為，減少由于違法造成的損失。而且稅收籌劃方案的合理制定，可以幫助企業(yè)合理地降低稅負(fù)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的最大化發(fā)展。此外，企業(yè)在規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要按時(shí)實(shí)施納稅工作，進(jìn)而塑造了良好的社會(huì)形象，有利于促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃中常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)稅收籌劃執(zhí)行存在的風(fēng)險(xiǎn)

做好稅收籌劃工作，能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但是由于受到因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，也會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了籌劃的效果，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃工作時(shí)會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及法律體系的不斷完善，目前我國(guó)的稅收政策也在不斷地調(diào)整和優(yōu)化，但是部分稅收籌劃人員未能及時(shí)掌握最新的稅收政策，導(dǎo)致所籌劃的稅收內(nèi)容可能會(huì)與最新的政策法律存在矛盾的地方，進(jìn)而造成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，在執(zhí)行稅收籌劃工作時(shí)，由于工作人員的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的限制，導(dǎo)致部分稅收籌劃工作得不到準(zhǔn)確的實(shí)施，難以確?；I劃執(zhí)行工作的合法性和規(guī)范性，進(jìn)而造成籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收籌劃經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，籌劃人員需要全面了解企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并結(jié)合當(dāng)前的稅收政策來制定合理的籌劃方案。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，所面臨的內(nèi)外環(huán)境都會(huì)不斷地發(fā)生變化，如果籌劃人員未能準(zhǔn)確地掌握企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將會(huì)直接影響籌劃內(nèi)容的合理性，進(jìn)而影響籌劃的效果。此外，部分企業(yè)為了獲得更多的稅收政策優(yōu)惠，會(huì)存在盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的現(xiàn)象，未能結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)來選擇合理的經(jīng)營(yíng)范圍，極容易造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)稅收籌劃存在的主觀風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)存在主觀性的風(fēng)險(xiǎn)，由于受到相關(guān)人員主觀意識(shí)的影響，造成了錯(cuò)誤的判斷或者工作失誤，導(dǎo)致籌劃方案的合理性得不到有效的保證，進(jìn)而影響了籌劃的效果。要確保稅收籌劃方案的合理性和科學(xué)性，籌劃人員不僅需要具備專業(yè)的知識(shí)，更要全面清晰地了解當(dāng)前的稅收政策，才能降低主觀意識(shí)造成的影響，才能有效地規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是實(shí)際上，在開展稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)受到工作人員主觀意識(shí)的影響，導(dǎo)致籌劃工作出現(xiàn)了主觀風(fēng)險(xiǎn)，影響了籌劃效果。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

(一)缺乏對(duì)稅收法律政策的全面掌握

當(dāng)前我國(guó)稅收法律體系處于不斷完善的過程，相關(guān)部門會(huì)結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)情況來不斷調(diào)整完善法律政策內(nèi)容，保證法律內(nèi)容的科學(xué)性和有效性。但是許多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，未能全面地掌握最新的法律政策，未能及時(shí)學(xué)習(xí)最新的政策內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)在籌劃時(shí)不能合理地運(yùn)用相關(guān)的政策，甚至還出現(xiàn)錯(cuò)用的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅無(wú)法發(fā)揮出降低稅負(fù)的作用，還會(huì)給企業(yè)增加稅務(wù)成本，增加企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本。此外，由于缺乏完善的法律體系，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理部分涉稅問題時(shí)，會(huì)缺乏嚴(yán)格明確的標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作造成影響，進(jìn)而造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

許多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，也缺乏良好的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能采取有效的措施來規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，未能設(shè)置完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，缺乏明確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，過分追求經(jīng)營(yíng)效益的最大化，影響風(fēng)險(xiǎn)防控工作的實(shí)施。例如，部分企業(yè)并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，缺乏專人負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，導(dǎo)致籌劃工作過于混亂，容易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠全面和準(zhǔn)確，沒有采取合法規(guī)范的措施來做好稅務(wù)工作，容易發(fā)生非法逃稅的現(xiàn)象，進(jìn)而造成了各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于缺乏良好的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，企業(yè)也未能制定有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控能力低下，難以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是導(dǎo)致稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。部分企業(yè)并沒有單獨(dú)設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，缺乏專人管理，通常都是由其他人兼職涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作，未能采取專業(yè)的方法做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，很難有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，部分稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)能力也有待提高，不能準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理之間的區(qū)別，不能準(zhǔn)確地運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不僅不能有效地降低企業(yè)的稅負(fù)，在工作中還會(huì)由于專業(yè)能力的限制而產(chǎn)生各種問題，造成了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，在開展稅收籌劃工作時(shí)，工作人員可能會(huì)出現(xiàn)漏記或者錯(cuò)記的現(xiàn)象，甚至還會(huì)出現(xiàn)不合理的避稅現(xiàn)象。

(四)稅務(wù)管理體制不夠完善

部分企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部管理制度，所制定的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理流程較為簡(jiǎn)單，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，進(jìn)而很難有效地規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因?yàn)槠髽I(yè)沒有制定完善的稅務(wù)管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通不夠全面，稅務(wù)人員并未能及時(shí)獲取最新的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性得不到保證，會(huì)影響稅收籌劃的效果，也會(huì)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(五)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，也會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨著相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)直接影響到稅收籌劃的實(shí)施效果，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況則會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，則會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作造成影響，容易造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)受微觀營(yíng)銷環(huán)境的影響，例如，銷售市場(chǎng)環(huán)境、供應(yīng)環(huán)境的影響，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的實(shí)施，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(六)缺乏清晰的執(zhí)法界限

雖然我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，但是我國(guó)的稅收征管體系還存在不足之處，還需要進(jìn)一步完善，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)法中，會(huì)缺乏清晰的執(zhí)法界限，進(jìn)而造成稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因?yàn)槿狈η逦膱?zhí)法界限，稅收征管機(jī)關(guān)在實(shí)際執(zhí)法中，具有相對(duì)自由的裁量權(quán)，因此導(dǎo)致許多稅收籌劃工作會(huì)出現(xiàn)游離在法律邊緣的情況，導(dǎo)致許多企業(yè)都很難明確相關(guān)機(jī)構(gòu)的執(zhí)法界限，導(dǎo)致所制定的稅收籌劃方案內(nèi)容可能和稅收征管機(jī)關(guān)出現(xiàn)認(rèn)知上的不同，進(jìn)而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。

四、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

(一)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的全面了解

為了更好地規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的全面了解，時(shí)刻關(guān)注政策的變化，并采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。目前，我國(guó)稅收政策變化較快，存在著新舊政策交替周期短的現(xiàn)象，許多優(yōu)惠政策存在較強(qiáng)的時(shí)效性，因此企業(yè)很難采取有效的措施來應(yīng)對(duì)稅收政策的變化，導(dǎo)致稅收籌劃的內(nèi)容難以跟上政策的變化。因此，企業(yè)要建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策信息的收集，及時(shí)了解相關(guān)稅收政策的變化，減少信息差造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)[3]。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收集企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢(shì)信息，全面分析企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而制定和企業(yè)發(fā)展相符合的稅收籌劃方案，提高籌劃的科學(xué)性。

(二)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

要規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取恰當(dāng)?shù)拇胧﹣碜龊蔑L(fēng)險(xiǎn)防范工作，減少籌劃問題的發(fā)生。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的稅收籌劃管理部門，并配備專業(yè)的人才，籌劃人員要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不僅要做好稅收籌劃工作，更要掌握相關(guān)的方法來做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，并制定應(yīng)對(duì)措施，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

要減少稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高籌劃的合理性，提高籌劃方案實(shí)施的有效性。第一，企業(yè)要注重對(duì)稅收籌劃人才的引進(jìn)，在選拔籌劃人才時(shí)，既要考核人才的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，也要考核人才的稅務(wù)能力，盡量選拔出綜合能力強(qiáng)的人才，保證稅收籌劃工作的專業(yè)化實(shí)施[4]。第二，針對(duì)新引進(jìn)的人才，要做好崗前培訓(xùn)工作，特別是加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展歷程的培訓(xùn)，加強(qiáng)新員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的全面了解，并加強(qiáng)稅收法律政策的普及，確保新員工能夠綜合最新的法律和企業(yè)的發(fā)展情況來制定合理的籌劃方案。第三，企業(yè)要做好籌劃人員的培訓(xùn)工作，不僅要加強(qiáng)法律知識(shí)的普及，還要加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，保證籌劃人員能夠用專業(yè)的知識(shí)來開展籌劃工作，減少籌劃問題的發(fā)生，進(jìn)而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(四)建立完善的稅務(wù)管理體制

要做好稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)管理制度，設(shè)置明確的崗位，明確各個(gè)崗位的具體職責(zé)，完善優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理流程，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，企業(yè)需要加強(qiáng)分析當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，加強(qiáng)分析當(dāng)前稅務(wù)籌劃管理存在的問題，結(jié)合實(shí)際采取有效的措施優(yōu)化稅收籌劃程序，做好稅收籌劃方案的合理制定，提高籌劃方案的執(zhí)行水平，保證稅收籌劃工作的規(guī)范化實(shí)施[5]。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門和其他部門的溝通，確保稅務(wù)人員能夠及時(shí)獲取最新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，進(jìn)而更加全面地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的防控措施，有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)提高市場(chǎng)應(yīng)變能力

市場(chǎng)環(huán)境的變化，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作造成直接的影響，當(dāng)企業(yè)所面臨的營(yíng)銷環(huán)境、供應(yīng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)也要隨時(shí)結(jié)合環(huán)境的變化來調(diào)整好稅收籌劃方案，保證稅收籌劃內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展之間的一致性。為了更好地規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的了解和掌控，全面清晰地了解企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，正確地分辨出消極的外部環(huán)境，并采取應(yīng)對(duì)措施，減少外部環(huán)境造成的不良影響。例如，為了提高企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)對(duì)能力，企業(yè)需要制定完善的內(nèi)部管理制度，制定完善的稅收籌劃流程，保證稅收籌劃工作從方案設(shè)計(jì)到實(shí)施評(píng)估都有一個(gè)完善的運(yùn)作程序，保證籌劃工作的有效實(shí)施，減少外部環(huán)境對(duì)稅收籌劃工作造成的影響，進(jìn)而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(六)加強(qiáng)與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的溝通

為了避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)需要加強(qiáng)和稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的溝通，了解相關(guān)的執(zhí)法程序和執(zhí)法尺度等。稅收是國(guó)家參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，必須要得到征管部門的認(rèn)可，才能保證籌劃方案的有效性，才能發(fā)揮出稅收籌劃的作用。因此，在開展籌劃工作時(shí)，籌劃人員要加強(qiáng)和征管部門之間的溝通，掌握最新的稅收政策，在稅收籌劃工作中存在的疑問，應(yīng)當(dāng)及時(shí)和稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，更好地保證稅收籌劃的合法性，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總而言之，做好稅收籌劃工作，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，但是在籌劃過程中，也會(huì)存在相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會(huì)影響稅收籌劃的有效性，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不良的影響，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析和規(guī)避，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來制定規(guī)避措施，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)的健康發(fā)展?！?/p>