高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用研究*

沈 濱

南京醫(yī)科大學(xué)財(cái)務(wù)處 江蘇 南京

一、引言

高校資金管理具有以下特點(diǎn)：一是收入渠道不斷拓寬，收入來(lái)源越來(lái)越多樣化；二是資金支出具有緊迫性、復(fù)雜性；三是資金存量形式多樣化，包括現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)庫(kù)資金等。目前，高校資金管理沒(méi)有得到足夠重視，高校的資金使用效率也比較低。面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境，高校需要加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

二、高校資金管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)資金管理效益的重視程度不高

高校的資金管理工作一直存在管理手段簡(jiǎn)單、途徑單一的問(wèn)題，忽視資金管理機(jī)制的整體設(shè)計(jì)，缺少熟悉資金政策法規(guī)的復(fù)合型人才。管理人員的重視程度不夠，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識(shí)，為了確保資金安全和充足，管理人員往往忽視資金高收益，從而造成大量的資金閑置。

2.資金管理環(huán)境日益復(fù)雜

第一，資金流入渠道不斷拓寬，收入來(lái)源較多且復(fù)雜，能否合理合法地拓寬資金流入渠道，盡可能降低流入資金的財(cái)務(wù)成本，是財(cái)務(wù)部門(mén)需要思考的問(wèn)題。

第二，資金需求驟然增加，如何通過(guò)合理的支付途徑，及時(shí)、規(guī)范地支出資金，也是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的考驗(yàn)。高校資金支出缺乏統(tǒng)籌安排，容易造成資金使用的分散性和無(wú)計(jì)劃性。

第三，存量資金管理存在一定難度。高校存量資金的結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，由于高校在資金投資方式上有嚴(yán)格規(guī)定，導(dǎo)致缺少合規(guī)的、高回報(bào)率的資金投資方式，缺乏對(duì)存量資金的統(tǒng)籌管理、分析與籌劃。

3.資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)不合理

目前，高校財(cái)務(wù)部門(mén)將工作重心放在師生日常報(bào)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理等方面，對(duì)資金管理工作并沒(méi)有引起足夠的重視。高校對(duì)存量資金的有效利用沒(méi)有提出明確的要求，對(duì)資金管理績(jī)效也沒(méi)有進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

高校財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容繁雜，往往造成財(cái)務(wù)部門(mén)人手緊缺，高校財(cái)務(wù)部門(mén)往往沒(méi)有配備具有豐富的資金管理經(jīng)驗(yàn)、綜合素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)從事資金管理工作。資金管理工作較為復(fù)雜，具有一定的挑戰(zhàn)性。對(duì)資金管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，也缺乏科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法準(zhǔn)確地衡量資金管理績(jī)效，分析資金管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。

三、高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)資金流入的管理

資金是保證高校各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的前提。高校資金流入具備多元化、多形式、多渠道的特征，主要包括財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)撥款、捐贈(zèng)收入、開(kāi)發(fā)收入以及其他收入。

高校應(yīng)當(dāng)從多個(gè)渠道進(jìn)行籌資，增加資金流入的多樣性。統(tǒng)籌推進(jìn)學(xué)費(fèi)催繳工作，降低學(xué)費(fèi)欠費(fèi)率；加強(qiáng)對(duì)往來(lái)資金的管理，加快應(yīng)收款項(xiàng)回籠；通過(guò)多種途徑籌措資金，選擇利率優(yōu)惠的銀行貸款，有選擇地申購(gòu)政府債券。

2.加強(qiáng)對(duì)資金流出的管理

在資金流出管理方面，高校需要加強(qiáng)事前規(guī)劃和事中監(jiān)督，不能局限于事后監(jiān)督。建立大額資金流出的動(dòng)態(tài)調(diào)度機(jī)制，對(duì)流入資金或閑置資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。

資金支出應(yīng)該有章可循、有據(jù)可依、用之有效，高校在資金使用過(guò)程中需要對(duì)資金使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，落實(shí)相關(guān)政策文件，及時(shí)了解資金使用單位的財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性及有效性。加強(qiáng)對(duì)基建等重大支出的管理，嚴(yán)格進(jìn)行審批，控制資金使用進(jìn)度，降低資金支出的綜合成本。

3.加強(qiáng)對(duì)存量資金的管理

高校資金在投資方面有嚴(yán)格規(guī)定，不得從事股票、期貨、基金等投資活動(dòng)。高校的投資渠道較為狹窄，導(dǎo)致存量資金的使用效率不高。高校應(yīng)該緊密結(jié)合資金預(yù)算，利用信息技術(shù)手段，預(yù)測(cè)流動(dòng)性需求，選擇最優(yōu)的投資方案。

高?？梢栽O(shè)置流動(dòng)資金的最高限額和最低限額，一旦高于或低于某個(gè)閾值，高校需要做出相應(yīng)的投資決策。根據(jù)資金需求和閑置資金的具體情況，可以選擇購(gòu)買(mǎi)協(xié)定存款、大額存單或結(jié)構(gòu)性存款，增加投資收入。

四、基于層次分析法的高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用

高校開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，能夠直接反映資金管理是否規(guī)范、高效。高校需要建立科學(xué)合理、切實(shí)可行的資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在建立資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，高?？梢圆捎脤哟畏治龇?、平衡計(jì)分卡等方法，從不同的維度進(jìn)行綜合考量，并設(shè)置相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)權(quán)重（表1）。

表1 高校資金管理績(jī)效指標(biāo)權(quán)重

1.績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

雖然高校已經(jīng)建立了相對(duì)完善的績(jī)效指標(biāo)體系，但是具體指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)不規(guī)范。高校需要建立統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分。通常來(lái)說(shuō)，績(jī)效指標(biāo)的評(píng)分方法主要包括以下兩種。

第一，定量指標(biāo)可以進(jìn)行量化，以實(shí)際數(shù)據(jù)作為依據(jù)，將定量指標(biāo)進(jìn)行量化。對(duì)于定量指標(biāo)，可以采用功效系數(shù)法，將資金管理績(jī)效指標(biāo)劃分為多個(gè)檔次。每一檔次分別對(duì)應(yīng)不同的分?jǐn)?shù)，通過(guò)計(jì)算得出定量指標(biāo)的實(shí)際值，判斷所在的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，并轉(zhuǎn)化為可以衡量的績(jī)效分?jǐn)?shù)。

例如，對(duì)于學(xué)費(fèi)到款率這個(gè)績(jī)效指標(biāo)，可以劃分為100%、95%、90%三個(gè)檔次，分別對(duì)應(yīng)100分、80分、60分。根據(jù)計(jì)算得出實(shí)際到款率，判斷所在的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，并得到實(shí)際的績(jī)效分?jǐn)?shù)。

第二，定性指標(biāo)一般通過(guò)專(zhuān)家評(píng)分、調(diào)查問(wèn)卷的形式來(lái)完成。通過(guò)對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行具體描述，從而判斷定性指標(biāo)的不同級(jí)別，從而計(jì)算定性指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)。

2.實(shí)證案例分析

筆者選擇A高校作為案例，選取2020—2022年的數(shù)據(jù)，結(jié)合資金管理績(jī)效指標(biāo)體系，對(duì)資金管理情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)（表2）。

表2 A 高校2020—2022 年資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)情況

A 高校的資金管理績(jī)效呈逐年上升的趨勢(shì)，這主要得益于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的高度重視。財(cái)務(wù)部門(mén)自2020 年起針對(duì)資金管理設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，出臺(tái)一系列管理辦法，不斷提高資金使用效率。

第一，A高校資金來(lái)源渠道指標(biāo)、學(xué)費(fèi)到款率指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)均高于90分，這主要得益于該校近年來(lái)制定了相關(guān)規(guī)章制度，積極推動(dòng)開(kāi)源節(jié)流工作，同時(shí)大力開(kāi)展學(xué)費(fèi)催繳工作，使得學(xué)費(fèi)到款率逐年提高。

第二，存款收益率、債務(wù)比率等指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)逐年提高，說(shuō)明A高校在出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度和管理措施之后，在盤(pán)活存量資金、積極化債等方面取得了顯著成效。國(guó)庫(kù)執(zhí)行率指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)雖然也逐年提高，但是分?jǐn)?shù)一直較低，需要有針對(duì)性地開(kāi)展相關(guān)工作。

第三，資金到位率、債務(wù)歸還率、現(xiàn)金比率、利息增長(zhǎng)率等指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)的波動(dòng)較大，高校需要密切關(guān)注，分析深層次原因，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，保證各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)持續(xù)平穩(wěn)向好。例如，由于受到各種因素的影響，2022年預(yù)算收入的完成情況不如2021年，造成2022年資金到位率指標(biāo)的績(jī)效分?jǐn)?shù)出現(xiàn)較大波動(dòng)。

五、總結(jié)與展望

本文以高校資金管理為切入點(diǎn)，從資金投入、資金支出和存量管理三個(gè)維度，建立了高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。同時(shí)，選擇A高校作為案例，選取2020—2022年各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)A高校的資金管理情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析了A高校在資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，從而更好地、有針對(duì)性地開(kāi)展資金管理工作。

高校開(kāi)展資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)，既可以對(duì)同一所高校的不同時(shí)期進(jìn)行縱向比較，也可以對(duì)同一時(shí)期的不同高校進(jìn)行橫向比較?？?jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的工作，對(duì)于資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用，還需要考慮以下幾個(gè)方面。

第一，績(jī)效指標(biāo)體系的科學(xué)性、可操作性和體系維度的完整性還需要不斷完善。高?？梢詮馁Y金流入、資金流出和存量管理三個(gè)維度，將績(jī)效目標(biāo)分解為不同層次的績(jī)效指標(biāo)，建立多層次的績(jī)效指標(biāo)體系。通過(guò)持續(xù)完善績(jī)效指標(biāo)，有利于順利推進(jìn)高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

第二，績(jī)效指標(biāo)權(quán)重應(yīng)該具有一定彈性。高校資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，績(jī)效指標(biāo)權(quán)重也應(yīng)該具有一定彈性，從而滿(mǎn)足各方面的實(shí)際需求。

第三，績(jī)效評(píng)分的科學(xué)性需要進(jìn)一步提高。不同績(jī)效指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有一定的主觀(guān)性。為了提高績(jī)效評(píng)分的科學(xué)性，高校需要根據(jù)實(shí)際情況，綜合運(yùn)用各種方法，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地減少績(jī)效評(píng)分的主觀(guān)性。

第四，資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)并不是孤立的，需要與其他績(jī)效評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，從而提升高校的整體績(jī)效水平。