高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)體系構(gòu)建探討

龔 婕

西安醫(yī)學(xué)院 陜西 西安

一、高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)的內(nèi)涵

1.高等教育改革為高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)提出新要求

隨著高等教育改革不斷推進(jìn)，《深化新時(shí)代教育評價(jià)改革總體方案》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快醫(yī)學(xué)教育創(chuàng)新發(fā)展的指導(dǎo)意見》相繼出臺，對高等醫(yī)學(xué)院校完善內(nèi)部管理體系、破除“五唯”頑瘴痼疾、優(yōu)化醫(yī)學(xué)人才培養(yǎng)體系等提出了新要求。高等醫(yī)學(xué)院校需要緊扣戰(zhàn)略目標(biāo)，合理地配置資源，推動資金聚能增效。

2.財(cái)政管理改革為高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)提供新機(jī)遇

自黨的十九大報(bào)告提出“全面實(shí)施績效管理”以來，預(yù)算績效評價(jià)迎來前所未有的發(fā)展機(jī)遇?！吨泄仓醒雵鴦?wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等政策文件和法律法規(guī)出臺，逐步完善了預(yù)算績效評價(jià)體系。在此背景下，高等醫(yī)學(xué)院校需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績效評價(jià)。

3.新政府會計(jì)制度為高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)創(chuàng)造新條件

醫(yī)學(xué)人才培養(yǎng)從臨床醫(yī)學(xué)實(shí)踐到醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，存在課時(shí)多、實(shí)踐教學(xué)占比大、教學(xué)材料消耗多、科研實(shí)驗(yàn)成本高等特點(diǎn)。在目前的生均撥款、績效撥款等政策影響下，提高教育經(jīng)費(fèi)收入的難度較大，實(shí)踐教學(xué)資源完善、基礎(chǔ)設(shè)施改善等方面的剛性支出日益增長，收支矛盾凸顯。新政府會計(jì)制度要求建立成本核算新模式，將績效管理與成本管理緊密結(jié)合，對高等醫(yī)學(xué)院校提升內(nèi)部管理水平具有重要意義。

二、高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)體系構(gòu)建

1.構(gòu)建思路

本文基于平衡計(jì)分卡理論，結(jié)合高等醫(yī)學(xué)院校的預(yù)算特點(diǎn)，將資金調(diào)配與戰(zhàn)略發(fā)展方向相結(jié)合，確定促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵影響因素，將長期的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長等維度下的短期目標(biāo)，并確定具體的績效指標(biāo)，運(yùn)用層次分析法確定績效指標(biāo)權(quán)重，從而開展預(yù)算績效評價(jià)。

2.四個(gè)維度

（1）財(cái)務(wù)維度主要從預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理入手，反映預(yù)算支出的完成情況、高等醫(yī)學(xué)院校吸納各方資金的能力、財(cái)務(wù)安全程度。

（2）客戶維度主要關(guān)注各方面的滿意度，主要包括學(xué)生滿意度、家長滿意度、用人單位滿意度、社會滿意度等二級指標(biāo)。

（3）內(nèi)部管理維度主要反映人才培養(yǎng)與教育教學(xué)情況、科學(xué)研究情況。

（4）學(xué)習(xí)與成長維度反映師資隊(duì)伍建設(shè)情況、學(xué)術(shù)交流與培訓(xùn)情況。

3.構(gòu)建績效指標(biāo)體系

本文以A高等醫(yī)學(xué)院為例，采用德爾菲法，最終篩選確立了37個(gè)三級指標(biāo)。

（1）財(cái)務(wù)維度。在預(yù)算執(zhí)行二級指標(biāo)下，設(shè)置了預(yù)算完成率、總收支比例、預(yù)算調(diào)整率、預(yù)算編制準(zhǔn)確率等4個(gè)三級指標(biāo)；在預(yù)算管理二級指標(biāo)下，設(shè)置了財(cái)政撥款收入增長率、教育事業(yè)收入增長率、科研事業(yè)收入增長率、自籌收入增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等5個(gè)三級指標(biāo)。

（2）客戶維度。在學(xué)生滿意度二級指標(biāo)下，設(shè)置了畢業(yè)生對母校教育滿意度、生均圖書冊數(shù)等2個(gè)三級指標(biāo)；在家長滿意度二級指標(biāo)下，設(shè)置了第一志愿錄取率、學(xué)生綜合素質(zhì)評價(jià)、定向醫(yī)學(xué)生占比等3個(gè)三級指標(biāo)；在用人單位滿意度二級指標(biāo)下，設(shè)置了用人單位評價(jià)優(yōu)良率、本校學(xué)生實(shí)習(xí)就業(yè)推薦率等2個(gè)三級指標(biāo)；在社會服務(wù)滿意度二級指標(biāo)下，設(shè)置了應(yīng)屆畢業(yè)本科生去向落實(shí)率、直屬附屬醫(yī)院統(tǒng)籌管理對比評價(jià)、產(chǎn)學(xué)研示范基地增長率等3個(gè)三級指標(biāo)。

（3）內(nèi)部管理維度。在人才培養(yǎng)與教育教學(xué)二級指標(biāo)下，設(shè)置了生師比、生均配備教學(xué)科研儀器設(shè)備情況、教授為本科生上課率、實(shí)踐教學(xué)學(xué)分占比、省級以上一流專業(yè)占比、省級以上一流課程占比、省部級以上教學(xué)成果獎(jiǎng)、國際友好合作院校數(shù)等8個(gè)三級指標(biāo)；在科學(xué)研究二級指標(biāo)下，設(shè)置了省部級以上科研項(xiàng)目年增長率、省市級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室數(shù)、科研成果轉(zhuǎn)化率等3個(gè)三級指標(biāo)。

（4）學(xué)習(xí)與成長維度。在師資隊(duì)伍建設(shè)二級指標(biāo)下，設(shè)置了專任教師博士化率、副高以上職稱教師比例、省級以上領(lǐng)軍人才數(shù)、教師人均科研成果等4個(gè)三級指標(biāo)；在學(xué)術(shù)交流與培訓(xùn)二級指標(biāo)下，設(shè)置了專任教師年度培養(yǎng)培訓(xùn)人次、具有海外學(xué)習(xí)經(jīng)歷的專任教師占比、舉辦省部級以上學(xué)術(shù)會議等3個(gè)三級指標(biāo)。

4.運(yùn)用層次分析法確定績效指標(biāo)權(quán)重

（1）構(gòu)建判斷矩陣。根據(jù)A高等醫(yī)學(xué)院績效指標(biāo)體系，按照一級指標(biāo)、二級指標(biāo)、三級指標(biāo)的結(jié)構(gòu)，采用1～5級標(biāo)度評分法，對各級指標(biāo)層的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，構(gòu)建判斷矩陣。

（2）各層次判斷矩陣一致性檢驗(yàn)。根據(jù)判斷矩陣的最大特征值，得出一致性指標(biāo)CI，由一致性比例公式CR=CI/RI，求出CR。當(dāng)CR≤0.1時(shí)，判斷矩陣的一致性成立；當(dāng)CR≥0.1時(shí)，則評分不合理，需要進(jìn)行適當(dāng)修正。

以一級指標(biāo)為例，專家評分匯總后構(gòu)建判斷矩陣。通過SPSS軟件計(jì)算績效指標(biāo)權(quán)重，然后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，CR=0.034<0.1，結(jié)果通過一致性檢驗(yàn)，表明數(shù)據(jù)合理有效。

（3）分別檢驗(yàn)績效指標(biāo)權(quán)重的一致性，均通過檢驗(yàn)后，將該指標(biāo)與上層級的權(quán)重相乘，得到該指標(biāo)的最終權(quán)重（表1）。

表1 基于平衡計(jì)分卡的A 高等醫(yī)學(xué)院績效指標(biāo)體系

5.開展預(yù)算績效評價(jià)

定量指標(biāo)采取縱向比較增幅法進(jìn)行取值計(jì)算；定性指標(biāo)采用問卷調(diào)查法、專家訪談法，劃分為不同的等級區(qū)間進(jìn)行賦值，再根據(jù)調(diào)查問卷的量化值求取算數(shù)平均數(shù)，得出各項(xiàng)定性指標(biāo)的分值，然后計(jì)算各項(xiàng)三級指標(biāo)的預(yù)算績效評價(jià)總分。

設(shè)定“優(yōu)秀、良好、一般、較差”四級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)秀等次（90～100分）表示預(yù)算管理水平較高，可總結(jié)經(jīng)驗(yàn)繼續(xù)保持；良好等次（80～89分）表明總體較好，需要對個(gè)別指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整；如果為一般等次（70～79分）或較差等次（70分以下），高等醫(yī)學(xué)院校應(yīng)及時(shí)查找原因、加強(qiáng)整改。

三、高等醫(yī)學(xué)院校預(yù)算績效評價(jià)的完善措施

1.增強(qiáng)績效管理意識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

高等醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該增強(qiáng)績效管理意識、責(zé)任意識，營造“重預(yù)算、重管理、重績效”的工作氛圍；督促全體員工積極參與預(yù)算績效評價(jià)，形成上下聯(lián)動、左右協(xié)同的工作機(jī)制；加強(qiáng)制度建設(shè)，必要時(shí)可以邀請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算績效評價(jià)。

2.建立多層次的預(yù)算績效評價(jià)體系

高等醫(yī)學(xué)院校的預(yù)算管理工作主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等多個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋范圍廣、涉及部門多，因此應(yīng)考慮不同部門、不同項(xiàng)目的績效管理重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，堅(jiān)持“科學(xué)規(guī)范、實(shí)操性強(qiáng)”的原則，兼顧定性指標(biāo)與定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立多層次的預(yù)算績效評價(jià)體系。

3.構(gòu)建雙向聯(lián)動的信息共享和傳導(dǎo)機(jī)制

高等醫(yī)學(xué)院校需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立以校園網(wǎng)為依托的預(yù)算績效評價(jià)系統(tǒng)?？梢栽诂F(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算績效評價(jià)模塊，搭建一體化智能平臺，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，為預(yù)算績效評價(jià)提供支持。

4.加強(qiáng)績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

強(qiáng)化目標(biāo)管理，制定切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)績效考核。預(yù)算績效評價(jià)與紀(jì)檢監(jiān)督工作聯(lián)動，對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)問題或線索，立即跟蹤核查，追責(zé)問責(zé)。做好績效評價(jià)結(jié)果的反饋和公開工作，督促各部門增強(qiáng)責(zé)任意識、規(guī)矩意識，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，不斷完善工作流程。

高等醫(yī)學(xué)院校應(yīng)順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)，建立科學(xué)合理的預(yù)算績效評價(jià)體系，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，提升高等醫(yī)學(xué)院校的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)高等醫(yī)學(xué)院校可持續(xù)發(fā)展。