企業(yè)IPO過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范與優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的對(duì)策探討

莫見蕭

（廣東袋鼠媽媽生物科技有限公司，廣東 廣州 511356）

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)IPO企業(yè)的數(shù)量逐年攀升?，F(xiàn)階段，IPO已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、募集資本、提高市場(chǎng)占有份額的一個(gè)主要手段。然而，部分企業(yè)IPO未審核通過，其中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程缺乏規(guī)范化是其被否定的主要原因，因此，企業(yè)IPO需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的探討。

一、企業(yè)IPO概述

IPO指首次公開募股，即企業(yè)第一次將股份向公眾出售，企業(yè)進(jìn)行IPO的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，提高企業(yè)的知名度。企業(yè)IPO上市后，會(huì)獲得很多股民以及財(cái)經(jīng)媒體的關(guān)注，使企業(yè)的知名度得以提升。其次，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。IPO最直接的作用就是使企業(yè)募集到資金。企業(yè)在獲得資金后，可以改善自身的財(cái)務(wù)情況，并將資金用在未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。再次，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作流程。IPO企業(yè)要想順利上市，在運(yùn)作、管理上也需要滿足一定的要求。所以，企業(yè)必須規(guī)范運(yùn)作流程，完善管理體系，增加自身的透明度。最后，吸引并留住人才。IPO企業(yè)成功上市后，可以通過員工持股計(jì)劃等方式吸引和留住有經(jīng)驗(yàn)的、優(yōu)秀的員工[2]。

二、企業(yè)IPO過程中面臨的財(cái)務(wù)規(guī)范性問題

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)IPO過程中，會(huì)面臨一些財(cái)務(wù)規(guī)范性問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）盈余管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)通過加強(qiáng)盈利管理，不僅可以樹立良好的企業(yè)形象，也能夠大大提升企業(yè)的信譽(yù)度。然而，在實(shí)踐過程中，部分IPO企業(yè)為了達(dá)到《證券法》對(duì)上市財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體要求，會(huì)在財(cái)務(wù)管理工作中采用不合規(guī)的方式來(lái)調(diào)節(jié)自身利潤(rùn)。例如，部分企業(yè)在年終時(shí)，通過人為手段對(duì)該年度的營(yíng)業(yè)收入時(shí)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，導(dǎo)致本年企業(yè)收入出現(xiàn)虛增的現(xiàn)象。又如，部分企業(yè)通過商譽(yù)科目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，這些行為都違反了企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理操作的要求?？梢钥闯觯糠制髽I(yè)為了達(dá)到IPO的要求標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)發(fā)生一些不規(guī)范的盈利管理行為，這嚴(yán)重影響了企業(yè)IPO的難度，也影響了企業(yè)自身的信譽(yù)度。

（二）確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)方面的問題

利潤(rùn)表的主要指標(biāo)之一是銷售收入，是反映企業(yè)盈利水平的主要指標(biāo)。因此，確認(rèn)收入一直以來(lái)都是企業(yè)IPO重點(diǎn)的審核內(nèi)容之一。新收入準(zhǔn)則更新了收入的確認(rèn)方式，對(duì)于擬上市企業(yè)，確認(rèn)收入的方法要達(dá)到上市審核的具體標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于IPO企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移要進(jìn)行嚴(yán)格的考察。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)交易情況，分析不同交易的實(shí)質(zhì)，并對(duì)交易過程中的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，對(duì)企業(yè)是否保留所有權(quán)、經(jīng)濟(jì)利益是否能夠流入企業(yè)進(jìn)行判斷。但是，現(xiàn)階段，從實(shí)際情況來(lái)看，部分?jǐn)M上市IPO企業(yè)并沒有全面評(píng)估和考慮有關(guān)數(shù)據(jù)確認(rèn)問題，簡(jiǎn)單地以產(chǎn)品的銷售發(fā)出、開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)作為收入的確認(rèn)時(shí)間，這嚴(yán)重影響了核算收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，給企業(yè)IPO審核工作帶來(lái)消極的影響。

（三）缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才

擬IPO企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)有序開展的核心動(dòng)力是具備專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，這樣才能保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，只有企業(yè)擁有充足的財(cái)務(wù)管理人員儲(chǔ)備，才能提升IPO企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，部分?jǐn)MIPO企業(yè)在人力資源分析、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、人員配置等方面還有待于提升，擬IPO企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的數(shù)量也比較匱乏，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)能力還有待提升。其中，主要原因是擬IPO企業(yè)在申請(qǐng)上市之前并不具備較高的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力和水平，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)水平要求也不高，只要求財(cái)務(wù)人員具備日常核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)等工作能力即可，導(dǎo)致這部分財(cái)務(wù)人員不能全面了解IPO的審核標(biāo)準(zhǔn)以及與IPO相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，部分?jǐn)MIPO企業(yè)財(cái)務(wù)人員的薪金水平和福利待遇不合理，存在財(cái)務(wù)人員“老齡化”的問題，缺乏對(duì)新“血液”的吸引力，造成大量財(cái)務(wù)專業(yè)人才流失[3]。

三、企業(yè)IPO過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的對(duì)策

（一）提高盈余管理的規(guī)范性

為了防止企業(yè)在盈余管理過程中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，企業(yè)管理者應(yīng)進(jìn)行規(guī)范化的管理，這不僅可以樹立良好的企業(yè)形象，還能增強(qiáng)投資者的投資信心。首先，企業(yè)的董事會(huì)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，要對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，靈活運(yùn)用平衡積分卡等相關(guān)評(píng)價(jià)工具，將企業(yè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)的短期和長(zhǎng)期績(jī)效進(jìn)行平衡；其次，擬IPO企業(yè)需要應(yīng)用會(huì)計(jì)糾錯(cuò)方法，及時(shí)調(diào)整與修正在前期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的一些不規(guī)范財(cái)務(wù)行為，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程；最后，擬IPO企業(yè)要制定出符合本企業(yè)發(fā)展的、契合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)自身財(cái)務(wù)核算內(nèi)容和核算形式進(jìn)行規(guī)范，防止財(cái)務(wù)不合規(guī)的情況發(fā)生，避免通過任何形式來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣才能保證企業(yè)IPO的進(jìn)程。

（二）優(yōu)化收入的核算流程

營(yíng)業(yè)收入是利潤(rùn)表的重要科目之一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行如實(shí)的反映。在上市發(fā)行的規(guī)定中，營(yíng)業(yè)收入是主要的指標(biāo)，收入核算需要貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程過程中，收入與銷售密切相關(guān)，企業(yè)資金、合同的規(guī)范化管理，對(duì)企業(yè)的收入核算產(chǎn)生直接的影響，健全、規(guī)范的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)收入的真實(shí)性和完整性提供重要保障，這是擬IPO企業(yè)順利通過審核的重要影響因素。因此，擬IPO企業(yè)要對(duì)收入核算流程進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況保障收入確認(rèn)方式的科學(xué)性和合理性。例如，如果擬IPO企業(yè)銷售的產(chǎn)品需要進(jìn)行安裝，按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，收入確認(rèn)的時(shí)間為購(gòu)買方接受商品并完成檢驗(yàn)安裝，對(duì)于產(chǎn)品安裝簡(jiǎn)單并且在安裝過程中不會(huì)發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的商品，要對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)化；如果商品的安裝過程比較復(fù)雜，要在完成安裝流程后，根據(jù)購(gòu)買方驗(yàn)收的具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)作為收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）培養(yǎng)或引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)IPO的過程中，管理者要認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范和會(huì)計(jì)流程優(yōu)化的重要性，注重培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期聘請(qǐng)專家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力及水平，使其業(yè)務(wù)能力能夠勝任IPO崗位要求；另一方面，企業(yè)管理者可以適當(dāng)提高財(cái)務(wù)管理人員的薪金水平和福利待遇，這樣可以吸引和留住高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員老齡化或人員結(jié)構(gòu)斷檔的問題。

（四）減少關(guān)聯(lián)交易

IPO企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該堅(jiān)持對(duì)投資人負(fù)責(zé)的態(tài)度，防止通過關(guān)聯(lián)方交易的方法對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行人為調(diào)節(jié)的違規(guī)行為出現(xiàn)。在IPO企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)出現(xiàn)大量復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易問題，這就要求IPO企業(yè)堅(jiān)持公開、公正、公平的基本原則，將保證股東合法權(quán)益作為基本條件，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)公正、客觀地向外部披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，IPO企業(yè)也要強(qiáng)化監(jiān)督和管理關(guān)聯(lián)交易，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面防止關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。

（五）提高管理會(huì)計(jì)專業(yè)能力和政策水平

企業(yè)在完成IPO之前要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，堅(jiān)持可靠、有效、客觀的基本原則來(lái)選擇符合本企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)政策。而不能為了滿足IPO的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行隨意變更，要結(jié)合實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定來(lái)選擇資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊收入確認(rèn)等方式方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)操守，在實(shí)踐中不斷提升自身的職業(yè)判斷能力，對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行合理的選擇和運(yùn)用，進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性[4]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)IPO是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它既要求企業(yè)具備較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，以保障企業(yè)能夠順利通過IPO審批流程。因此，企業(yè)應(yīng)積極采用科學(xué)、合理的策略和措施，提高財(cái)務(wù)的規(guī)范性和優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，這樣才能促進(jìn)企業(yè)達(dá)到IPO標(biāo)準(zhǔn)，最終達(dá)成上市目標(biāo)。