全面預(yù)算管理在央企管理中的運(yùn)用探討

摘 要：央企作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在市場競爭中扮演著至關(guān)重要的角色。如何更好地管理這些龐大的企業(yè)，提高其效益，一直是管理者們面臨的重要挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理方法，為央企提供了更加科學(xué)、系統(tǒng)的管理手段，成為推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工具。本文從全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)意義入手，對全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，包括對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)知；預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、執(zhí)行力度低；預(yù)算管理人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)等，并提出全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的優(yōu)化建議，包括加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)；提高全面預(yù)算執(zhí)行力度；科學(xué)化、精細(xì)化編制預(yù)算等。希望通過這一研究，為央企在面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，能夠更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效的管理提供有益的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；央企管理；運(yùn)用

前言

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理工具，旨在通過系統(tǒng)性的預(yù)算編制和執(zhí)行，全面提升央企的績效和效率。在央企這樣龐大而復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)中，全面預(yù)算管理的運(yùn)用顯得尤為關(guān)鍵和挑戰(zhàn)重重。央企作為國民經(jīng)濟(jì)支柱的代表，其管理涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)用孑^多，范圍較廣，因此如何有效地運(yùn)用全面預(yù)算管理體系，既滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，又確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序開展，成為當(dāng)今央企管理中亟待深入研究的課題。

一、全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)意義

首先，全面預(yù)算管理有助于央企實(shí)現(xiàn)更精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理。通過全面預(yù)算管理，央企可將財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營等方面相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源更加精準(zhǔn)地分配，提高成本效益，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)更為精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理[1]。其次，全面預(yù)算管理能夠提升央企的戰(zhàn)略決策水平。通過全面預(yù)算管理，央企能夠?qū)κ袌鲒厔?、競爭格局、客戶需求等因素進(jìn)行深入分析，為戰(zhàn)略規(guī)劃提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。這有助于央企制定更具前瞻性和可行性的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。最后，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與和跨部門協(xié)同，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各職能部門的協(xié)同作戰(zhàn)。通過制定統(tǒng)一的預(yù)算目標(biāo)和績效考核體系，央企能夠激發(fā)各級(jí)管理者和職工的積極性，形成全員參與的預(yù)算管理文化，有助于打破各部門之間的信息壁壘，促使信息的共享和協(xié)同工作，提升整體團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力和創(chuàng)新力。

二、全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的現(xiàn)存問題

（一）對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)知

央企對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)知主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，央企存在對全面預(yù)算管理理念的認(rèn)知誤區(qū)，未能充分理解其核心概念和原則。這導(dǎo)致管理層在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中缺乏系統(tǒng)性和全面性，僅僅停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算層面，忽視了戰(zhàn)略和運(yùn)營預(yù)算的綜合性影響。其次，央企在實(shí)踐中對全面預(yù)算管理的方法論了解不足，缺乏對其實(shí)施步驟和工具的科學(xué)把握。這導(dǎo)致在制定預(yù)算目標(biāo)、設(shè)定績效指標(biāo)、趨勢預(yù)測和規(guī)劃等方面存在模糊性和不確定性，影響了預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。最后，央企在企業(yè)文化和管理體制上未能適應(yīng)全面預(yù)算管理的要求，導(dǎo)致管理層和職工對新的管理理念難以接受和貫徹。這種情況下，預(yù)算管理仍然停留在傳統(tǒng)的命令式管理模式下，難以實(shí)現(xiàn)信息的共享、部門間的協(xié)同和整體績效的優(yōu)化。

（二）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、執(zhí)行力度低

第一，央企存在著預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不明確的問題，使各部門或項(xiàng)目在執(zhí)行過程中缺乏清晰的方向和目標(biāo)。這導(dǎo)致資源分配不合理，執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)偏離預(yù)算目標(biāo)的情況，影響整體預(yù)算的實(shí)施效果。第二，央企在預(yù)算執(zhí)行過程中存在著信息不透明的情況，管理層對于實(shí)際執(zhí)行情況了解不足。這源于數(shù)據(jù)采集和監(jiān)控機(jī)制不健全，導(dǎo)致執(zhí)行過程中的問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。缺乏實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的執(zhí)行數(shù)據(jù)支持，央企難以做出及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化資源配置的決策。第三，央企存在著對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度不足的問題。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度，導(dǎo)致各層管理人員對于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注不夠，部門之間缺乏有效的合作與協(xié)同，造成整體預(yù)算執(zhí)行力度降低。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

首先，存在著對外部環(huán)境變化的不足理解，導(dǎo)致央企在編制預(yù)算時(shí)未能充分考慮市場的波動(dòng)性和不確定性。這導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際市場需求脫節(jié)，缺乏應(yīng)對外部變化的靈活性，降低了預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性。其次，央企在內(nèi)部信息的收集和分析方面存在不足，導(dǎo)致在預(yù)算編制過程中缺乏全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)導(dǎo)致對業(yè)務(wù)狀況、成本結(jié)構(gòu)和市場趨勢等關(guān)鍵因素的誤判，影響了預(yù)算的科學(xué)性和可靠性。最后，央企在預(yù)算編制的目標(biāo)設(shè)定上存在著過于理想化或過于保守的情況。過于理想化的目標(biāo)設(shè)定導(dǎo)致資源的過度分配和計(jì)劃的不切實(shí)際，而過于保守則導(dǎo)致錯(cuò)失市場機(jī)會(huì)和資源浪費(fèi)，兩者都影響了預(yù)算的科學(xué)性和可執(zhí)行性。

（四）預(yù)算管理人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)

第一，央企對財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的了解不足，缺乏對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確解讀和分析能力。這導(dǎo)致在預(yù)算編制過程中難以科學(xué)地評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，影響了財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)定和資源的合理配置。第二，央企預(yù)算管理人員對市場和行業(yè)的理解不夠深入，缺乏對市場趨勢、競爭格局和客戶需求的準(zhǔn)確把握。這使他們在制定預(yù)算目標(biāo)和策略時(shí)難以做出準(zhǔn)確的判斷，影響了預(yù)算的市場導(dǎo)向性和實(shí)際可行性。第三，央企預(yù)算管理人員在戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)運(yùn)營方面缺乏系統(tǒng)性的知識(shí)體系。缺乏對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和核心業(yè)務(wù)的深刻理解，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中的戰(zhàn)略與預(yù)算之間存在脫節(jié)，影響了預(yù)算的整體有效性和戰(zhàn)略協(xié)同性。

（五）預(yù)算監(jiān)督、考評機(jī)制不完善

首先，存在缺乏獨(dú)立有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門，導(dǎo)致對預(yù)算的監(jiān)督缺乏專業(yè)性和客觀性。缺乏獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)使內(nèi)部監(jiān)督過于自我審查，難以全面了解預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，容易出現(xiàn)信息的滯后和失真。其次，央企在預(yù)算考評的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)上存在不足，缺乏科學(xué)合理的評價(jià)體系。這導(dǎo)致考評標(biāo)準(zhǔn)的主觀性和不明確性，使職工和部門在預(yù)算執(zhí)行過程中難以明確績效目標(biāo)，影響了考評的公正性和客觀性。最后，央企存在對于預(yù)算監(jiān)督和考評結(jié)果反饋不及時(shí)的問題。缺乏及時(shí)的反饋機(jī)制導(dǎo)致問題在執(zhí)行過程中得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，影響了預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。這也降低了職工對于預(yù)算目標(biāo)的關(guān)注和積極性。

（六）預(yù)算管理信息化建設(shè)不足

第一，技術(shù)設(shè)施和軟件工具的陳舊，未能采用先進(jìn)的信息技術(shù)來支持預(yù)算管理。過時(shí)的系統(tǒng)導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理速度慢、用戶體驗(yàn)差，影響了預(yù)算編制和執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。第二，央企未能充分整合各類信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息孤島和數(shù)據(jù)分散。這使預(yù)算管理人員難以獲取全面的企業(yè)信息，阻礙了對內(nèi)外部因素的全面分析，影響了預(yù)算的全面性和科學(xué)性[2]。第三，央企在數(shù)據(jù)安全方面存在薄弱環(huán)節(jié)，未能有效防范數(shù)據(jù)泄露和系統(tǒng)攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。這使敏感信息容易受到威脅，影響了預(yù)算管理信息的機(jī)密性和可靠性。

三、全面預(yù)算管理在央企管理中運(yùn)用的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，具體可從以下幾點(diǎn)展開；首先，組織專業(yè)培訓(xùn)，邀請專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覉F(tuán)隊(duì)，向央企管理層和職工介紹全面預(yù)算管理的基本概念、原理和實(shí)施方法。通過案例分析和互動(dòng)討論，幫助他們更好地理解和應(yīng)用全面預(yù)算管理。其次，開展內(nèi)部宣傳活動(dòng)，通過央企內(nèi)部刊物、會(huì)議、培訓(xùn)視頻等形式，向職工傳達(dá)全面預(yù)算管理的重要性和優(yōu)勢。以生動(dòng)、易懂的方式闡釋成功案例，激發(fā)職工參與全面預(yù)算管理的積極態(tài)度。再次，成立專門的全面預(yù)算管理工作組，負(fù)責(zé)研究和推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。該工作組可由財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)拓展等相關(guān)部門的代表組成，協(xié)同推進(jìn)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作。最后，聘請具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)和管理咨詢企業(yè)，為央企提供專業(yè)的咨詢服務(wù)。外部專業(yè)團(tuán)隊(duì)可幫助央企更好地理解全面預(yù)算管理的要點(diǎn)，提供實(shí)際操作的建議，并幫助其制定符合央企實(shí)際情況的全面預(yù)算管理方案。

（二）提高全面預(yù)算執(zhí)行力度

全面預(yù)算是對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的全面規(guī)劃和預(yù)測，提高了對資源需求和使用情況的準(zhǔn)確度。通過強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，央企能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置，確保資源的充分利用，避免浪費(fèi)，提高效益。要提高全面預(yù)算的執(zhí)行力度，就要做好以下幾點(diǎn)：第一，確保每個(gè)部門和崗位都有明確的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任和權(quán)利。為確保責(zé)任的明晰，可設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行崗位，并在績效考核中考核相關(guān)責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行情況。第二，制定全面的、可操作的實(shí)施計(jì)劃，包括各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任人、執(zhí)行時(shí)間表、具體步驟等。確保每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都有清晰的執(zhí)行路徑，避免在執(zhí)行過程中出現(xiàn)混淆和不確定性。第三，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)積極履行預(yù)算職責(zé)。獎(jiǎng)勵(lì)可包括個(gè)人和團(tuán)隊(duì)績效獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會(huì)等，以提高職工對全面預(yù)算的執(zhí)行積極性。

（三）科學(xué)化、精細(xì)化編制預(yù)算

科學(xué)化、精細(xì)化編制預(yù)算能夠幫助央企全面了解和評估各項(xiàng)資源的需求，包括財(cái)務(wù)、人力、物資等。通過準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠更有效地配置資源，確保各項(xiàng)活動(dòng)得到充分支持，避免資源浪費(fèi)和不足的問題，提高資源利用效率。要進(jìn)行科學(xué)化、精細(xì)化編制預(yù)算，應(yīng)從以下幾處著手：首先，設(shè)計(jì)詳細(xì)的預(yù)算編制流程，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都得到充分的關(guān)注。明確責(zé)任人，提高協(xié)同合作，避免信息流失和誤差的發(fā)生。其次，收集并整理與預(yù)算相關(guān)的全面數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等。利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，挖掘數(shù)據(jù)中的潛在價(jià)值，為預(yù)算編制提供有力支持。最后，制定明確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，確保預(yù)算指標(biāo)既符合央企的戰(zhàn)略目標(biāo)，又能夠反映市場和行業(yè)的變化。

（四）提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平

要提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平，可采取以下措施：第一，制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、預(yù)算編制技能、數(shù)據(jù)分析能力、行業(yè)背景等方面。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該覆蓋不同層級(jí)的預(yù)算管理人員，并根據(jù)其職責(zé)和需求進(jìn)行差異化培訓(xùn)。第二，與專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，邀請行業(yè)專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的培訓(xùn)講師，為預(yù)算管理人員提供系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)。這有助于央企的預(yù)算管理人員獲取最新的管理理念和行業(yè)動(dòng)態(tài)。第三，鼓勵(lì)預(yù)算管理人員參與學(xué)術(shù)研究，了解前沿的管理理論和方法。通過發(fā)表論文、參與研討會(huì)等方式，促使他們在專業(yè)領(lǐng)域中保持敏感性和創(chuàng)新性。第四，利用央企內(nèi)部的培訓(xùn)資源，如人力資源、財(cái)務(wù)部門等，與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)作，整合培訓(xùn)資源，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)內(nèi)容的全面性和系統(tǒng)性。

（五）完善預(yù)算監(jiān)督、考評體系

要完善預(yù)算監(jiān)督、考評體系，就要做好以下幾點(diǎn)：首先，設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，負(fù)責(zé)對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控等環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。該機(jī)構(gòu)要具備獨(dú)立性、專業(yè)性，能夠有效履行監(jiān)督職責(zé)。其次，明確各級(jí)管理層的預(yù)算監(jiān)督責(zé)任，包括部門經(jīng)理、預(yù)算編制人員等。通過設(shè)立責(zé)任制度，促使各級(jí)管理者更加重視和積極參與預(yù)算的監(jiān)督工作。再次，制定科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)績效、市場份額、成本控制等方面。通過這些指標(biāo)，對各部門和個(gè)人進(jìn)行綜合評價(jià)，形成有針對性的考核激勵(lì)機(jī)制[3]。最后，提高預(yù)算信息的透明度，建立全面、及時(shí)的信息披露機(jī)制，向內(nèi)部和外部披露關(guān)鍵的預(yù)算信息，幫助各方更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。

（六）健全預(yù)算管理信息系統(tǒng)

要健全預(yù)算管理信息系統(tǒng)，應(yīng)從以下幾處著手：第一，在建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)之前，進(jìn)行全面的需求分析，充分了解央企預(yù)算管理的特點(diǎn)和需求。根據(jù)需求分析結(jié)果制定詳細(xì)的規(guī)劃，確保信息系統(tǒng)能夠滿足央企的實(shí)際需求。第二，根據(jù)央企的規(guī)模和需求，選擇適合的預(yù)算管理軟件工具。這些工具應(yīng)該能夠支持財(cái)務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算和運(yùn)營預(yù)算的全面管理，并具備靈活的定制和擴(kuò)展功能。第三，將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他關(guān)鍵信息系統(tǒng)進(jìn)行有效集成。這有助于實(shí)現(xiàn)信息的共享，減少數(shù)據(jù)冗余，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。第四，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，注重信息安全。采用先進(jìn)的安全技術(shù)和控制手段，確保預(yù)算信息的機(jī)密性、完整性和可用性，防范潛在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

全面預(yù)算管理作為一種綜合管理工具，在央企管理中具有廣闊的應(yīng)用前景。通過全面預(yù)算管理，央企能夠更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而，在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，央企需要充分考慮自身特點(diǎn)和市場需求，靈活運(yùn)用各種管理工具，確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。希望本文的研究能夠?yàn)檠肫蠊芾硖峁┮恍┯幸娴膯⑹?，推?dòng)央企管理水平的不斷提升。

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作者簡介：張婷（1990.02－）女，漢族，四川南充人，本科，會(huì)計(jì)師，預(yù)算管理專業(yè)。