淺談工程項(xiàng)目成本預(yù)算的目標(biāo)導(dǎo)向作用

摘要：隨著建筑行業(yè)縮量時(shí)期的到來(lái)，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，市場(chǎng)管理越發(fā)規(guī)范和嚴(yán)格。從項(xiàng)目概算編制的收緊，到招投標(biāo)階段降造率的不斷提高，企業(yè)的利潤(rùn)空間被逐漸壓縮，“閉著眼”掙錢(qián)的日子已不復(fù)存在。在企業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，粗放型的成本管理已經(jīng)不再能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，精細(xì)化的成本管理在工程項(xiàng)目管理中的作用越來(lái)越突出。根據(jù)成本預(yù)算在項(xiàng)目管理過(guò)程中的目標(biāo)導(dǎo)向作用和成本控制環(huán)節(jié)的重要性，探討了成本預(yù)算前期編制、過(guò)程實(shí)施、考核兌現(xiàn)、后期總結(jié)等幾個(gè)環(huán)節(jié)，并提出了預(yù)算控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；成本管理；成本預(yù)算；目標(biāo)導(dǎo)向企業(yè)在項(xiàng)目創(chuàng)效管理方面，一般主張“開(kāi)源節(jié)流”。從字面意思講，即增加收入、節(jié)省開(kāi)支。從工程管理角度講，“開(kāi)源”主要體現(xiàn)在變更索賠、方案優(yōu)化等二次經(jīng)營(yíng)方面；“節(jié)流”主要體現(xiàn)在成本管理控制方面。成本管理控制的“節(jié)流”，關(guān)鍵在一個(gè)“控”字。如何有效的控制項(xiàng)目成本支出，確保支出在合理的范圍，這就要求工程公司在項(xiàng)目前期，為項(xiàng)目確定一個(gè)合理、準(zhǔn)確的目標(biāo)，編制切實(shí)可行的項(xiàng)目成本預(yù)算，充分發(fā)揮成本預(yù)算的目標(biāo)導(dǎo)向作用，確保項(xiàng)目成本管理行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

1工程項(xiàng)目成本預(yù)算的目的

成本預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為項(xiàng)目主體編制的成本目標(biāo)，以便在過(guò)程管理中更好地控制項(xiàng)目的費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)目標(biāo)。成本預(yù)算的目的主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1） 控制成本支出。成本預(yù)算可以幫助項(xiàng)目預(yù)測(cè)和控制各項(xiàng)成本支出，避免出現(xiàn)成本超支的情況，保證項(xiàng)目的盈利能力，確保企業(yè)的效益。

（2） 加強(qiáng)項(xiàng)目的過(guò)程管理。成本預(yù)算可以幫助更好的了解和控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本支出，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行更有針對(duì)性的管理。

（3） 促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。成本預(yù)算可以幫助項(xiàng)目合理分配資源。企業(yè)通過(guò)總結(jié)項(xiàng)目過(guò)程管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，可實(shí)現(xiàn)降低成本、提高利潤(rùn)的目標(biāo)，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總之，成本預(yù)算是企業(yè)“管項(xiàng)目”中不可或缺的一部分。通過(guò)為項(xiàng)目制定合理的成本預(yù)算，企業(yè)可以更好的實(shí)現(xiàn)成本控制和管理，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

2工程項(xiàng)目成本預(yù)算編制原則

工程項(xiàng)目成本預(yù)算的編制要公平、公正、公開(kāi)，并遵循以下幾個(gè)重要原則：

（1） 要確保項(xiàng)目安全、質(zhì)量和工期。這是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施中的核心問(wèn)題，不能為了控制項(xiàng)目成本預(yù)算而片面的降低成本。

（2） 要做到收支計(jì)算口徑一致的原則。項(xiàng)目的收入與支出的核算范圍、項(xiàng)目清單、計(jì)算方式應(yīng)保持一致。

（3） 科學(xué)合理、留有余地的原則。為充分發(fā)揮成本預(yù)算的目標(biāo)導(dǎo)向作用，在編制過(guò)程中要結(jié)合不同項(xiàng)目的情況和施工條件，體現(xiàn)公司管理的平均水平。

（4） 充分交流、集體決策的原則。公司要與項(xiàng)目承包人進(jìn)行充分的溝通交流，達(dá)成雙向一致的意見(jiàn)。成本預(yù)算要在公司層面開(kāi)展全流程的溝通和討論，并經(jīng)相關(guān)會(huì)議決策后下達(dá)實(shí)施。

（5） 動(dòng)態(tài)調(diào)整原則。成本預(yù)算的目標(biāo)導(dǎo)向不是一成不變的，若工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了重大的偏差，公司要根據(jù)偏差及時(shí)調(diào)整成本預(yù)算，確保導(dǎo)向的準(zhǔn)確合理性。

3工程項(xiàng)目成本預(yù)算編制情況

工程項(xiàng)目成本預(yù)算的編制是為了給項(xiàng)目確定一個(gè)科學(xué)、合理的利潤(rùn)目標(biāo)，重點(diǎn)是在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中定期或不定期進(jìn)行對(duì)比分析，糾正項(xiàng)目過(guò)程管理的失控環(huán)節(jié)。當(dāng)前項(xiàng)目的成本預(yù)算編制可分為公司未編制工程項(xiàng)目成本預(yù)算、編制的預(yù)算不準(zhǔn)確、編制科學(xué)合理的成本預(yù)算3種情況。

3.1公司未編制工程項(xiàng)目成本預(yù)算

工作要圍繞目標(biāo)開(kāi)展，只有達(dá)成目標(biāo)，才能體現(xiàn)工作的價(jià)值。以目標(biāo)為導(dǎo)向能夠很好地糾正項(xiàng)目的行為偏差，使項(xiàng)目朝著目標(biāo)穩(wěn)健前行。若項(xiàng)目未編制成本預(yù)算，未確定合理的利潤(rùn)目標(biāo)，那項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中就缺乏方向性，沒(méi)有明確的依據(jù)去對(duì)比分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目過(guò)程中存在的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題，也無(wú)法制定切實(shí)可行的糾偏措施。

3.2編制的預(yù)算不準(zhǔn)確

成本預(yù)算是風(fēng)向標(biāo)，要發(fā)揮它的目標(biāo)導(dǎo)向作用，預(yù)算的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。如果項(xiàng)目的預(yù)算編制高于公司的平均先進(jìn)水平或行業(yè)現(xiàn)狀，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目決策失誤。在勞務(wù)招標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)、管理費(fèi)預(yù)算等方面都會(huì)依據(jù)錯(cuò)誤的目標(biāo)執(zhí)行，最終會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目成本管理失控，造成企業(yè)效益流失。若項(xiàng)目的預(yù)算編制低于公司的平均先進(jìn)水平或行業(yè)現(xiàn)狀，為片面的追求成本預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中以不合理手段控制成本，會(huì)在質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面埋下隱患。若發(fā)生了重大隱患和事故，反而會(huì)增加成本的支出，在給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)影響到公司信譽(yù)，使公司失去在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)滾動(dòng)發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此，項(xiàng)目的成本預(yù)算編制不能一味地求效益、片面壓縮項(xiàng)目預(yù)算支出，要綜合考慮潛在成本對(duì)公司的影響?？茖W(xué)合理的成本預(yù)算，是項(xiàng)目能否達(dá)成目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的基礎(chǔ)。

3.3編制科學(xué)合理的成本預(yù)算

公司成本預(yù)算編制小組應(yīng)根據(jù)公司當(dāng)前實(shí)際情況并結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀，編制出科學(xué)合理的成本預(yù)算，為項(xiàng)目提出切實(shí)可行的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，為后續(xù)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)?？茖W(xué)合理的成本預(yù)算是項(xiàng)目過(guò)程管理中的一把尺子，項(xiàng)目人員要在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析中有效的利用這把尺子，測(cè)量項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理的偏差并及時(shí)糾偏。要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)編制項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的重要性，以及企業(yè)編制科學(xué)合理責(zé)任預(yù)算的必要性。

4工程項(xiàng)目成本預(yù)算在項(xiàng)目過(guò)程管理中的作用以明確的目標(biāo)為導(dǎo)向，以實(shí)際成本支出與預(yù)算的對(duì)比為手段來(lái)確保結(jié)果的達(dá)成，這是成本預(yù)算在項(xiàng)目過(guò)程管理中的重要作用。成本預(yù)算在項(xiàng)目過(guò)程管理中的作用，主要體現(xiàn)在間接費(fèi)過(guò)程管理、勞務(wù)費(fèi)的過(guò)程管理、材料設(shè)備費(fèi)的過(guò)程管理3個(gè)方面。

4.1間接費(fèi)過(guò)程管理

在項(xiàng)目間接費(fèi)支出上，將目標(biāo)總成本分年、分月分解到每個(gè)節(jié)點(diǎn)上，并根據(jù)成本預(yù)算分解情況，合理安排項(xiàng)目前期、項(xiàng)目施工期、項(xiàng)目收尾期的人員配置和費(fèi)用支出。在過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中，與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比分析，找出成本超支的原因并制定切實(shí)可行的措施。如項(xiàng)目人員配置是否冗余、辦公費(fèi)等是否存在超支或者浪費(fèi)的情況。

4.2勞務(wù)費(fèi)的過(guò)程管理

勞務(wù)費(fèi)在項(xiàng)目總成本中的占比不高，一般在15%～25%之間，但勞務(wù)費(fèi)的管理是項(xiàng)目成本管控的核心，它直接作用于項(xiàng)目工程量、物資設(shè)備采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)的成本管理上。如果在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不及時(shí)的對(duì)照成本預(yù)算進(jìn)行分析控制，若出現(xiàn)“以包代管”的情況，項(xiàng)目就失去了成本管理的主動(dòng)權(quán)和控制權(quán)。

勞務(wù)費(fèi)的管理主要體現(xiàn)在“量”和“價(jià)”兩個(gè)方面：（1）在勞務(wù)分包價(jià)格上，公司在成本預(yù)算編制過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)定額編制了項(xiàng)目所有施工工序的勞務(wù)分包價(jià)格。在勞務(wù)招標(biāo)過(guò)程中，要以此作為勞務(wù)限價(jià)，確保勞務(wù)分包單價(jià)在成本預(yù)算的可控范圍內(nèi)。（2）在勞務(wù)計(jì)量管理上，勞務(wù)的計(jì)量首先不應(yīng)超過(guò)項(xiàng)目的清單量，這是目標(biāo)控制的基本原則；其次由項(xiàng)目工程部配合成本管理人員，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成工程量進(jìn)行復(fù)核，避免超計(jì)價(jià)，也為下一步的物資應(yīng)耗實(shí)耗核算做準(zhǔn)備。項(xiàng)目人員要樹(shù)立全員成本意識(shí)，要以過(guò)程管理和現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)為抓手，樹(shù)立項(xiàng)目管理的專(zhuān)業(yè)性和嚴(yán)肅性，避免被勞務(wù)分包隊(duì)伍投機(jī)取巧，造成公司效益的損失。

4.3材料設(shè)備費(fèi)的過(guò)程管理

材料設(shè)備費(fèi)在項(xiàng)目總成本中占比最高，達(dá)到了40%～55%。由此可見(jiàn)，材料設(shè)備的成本管理在項(xiàng)目過(guò)程經(jīng)濟(jì)管理中的重要性。抓好物資管理，可以說(shuō)是把控住了項(xiàng)目成本管理的命脈。現(xiàn)階段，公司基本實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目物資采購(gòu)的集采工作，項(xiàng)目成本預(yù)算也是按照公司集采價(jià)格進(jìn)行了編制，過(guò)程實(shí)施中不會(huì)出現(xiàn)重大偏差。但隊(duì)伍的物資消耗量問(wèn)題仍是目前項(xiàng)目成本管理失控的重災(zāi)區(qū)。項(xiàng)目部在計(jì)價(jià)過(guò)程中要復(fù)核完成量，除了作為勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的依據(jù)，更是以此為基礎(chǔ)核算當(dāng)期完成工作所需材料、設(shè)備的應(yīng)耗量。由項(xiàng)目物資部通過(guò)領(lǐng)料和現(xiàn)場(chǎng)剩余物資的盤(pán)點(diǎn)，核算物資實(shí)耗量。通過(guò)與應(yīng)耗量對(duì)比，核算超耗情況，并由成本部在當(dāng)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)中扣除，防止成本管理失控。

項(xiàng)目人員嚴(yán)格按照規(guī)范流程和管理制度，明確各級(jí)人員的崗位職責(zé)，做好項(xiàng)目的過(guò)程管理，確保各項(xiàng)成本支出在成本預(yù)算范圍內(nèi)，始終以成本預(yù)算為目標(biāo)導(dǎo)向，確保成本支出的合理性。

5工程項(xiàng)目成本預(yù)算與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合

建立完善的成本預(yù)算管理考核機(jī)制，是企業(yè)能夠有效的推行成本預(yù)算控制的重要措施。企業(yè)只有將成本預(yù)算管理與業(yè)績(jī)考核指標(biāo)融合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益與員工績(jī)效工資掛鉤，才能充分發(fā)揮成本預(yù)算的目標(biāo)導(dǎo)向作用。公司根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對(duì)比項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行考核兌現(xiàn)。要通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，切實(shí)起到正向激發(fā)員工創(chuàng)造力和積極性的作用。對(duì)于未完成目標(biāo)利潤(rùn)的項(xiàng)目，要深入分析原因，對(duì)客觀原因?qū)е碌哪繕?biāo)偏差（工程量清單發(fā)生變化、施工方案有重大調(diào)整、材料價(jià)格和工期有重大變化調(diào)整等），及時(shí)進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的調(diào)整工作并推進(jìn)考核工作；對(duì)主觀管理原因?qū)е碌哪繕?biāo)偏差，從經(jīng)濟(jì)處罰、職務(wù)調(diào)整、責(zé)任追究等方面制定明確的措施，以確保企業(yè)成本預(yù)算的權(quán)威性，充分發(fā)揮其目標(biāo)導(dǎo)向作用。

6工程項(xiàng)目成本預(yù)算與項(xiàng)目后評(píng)價(jià)相結(jié)合

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，如何度過(guò)建筑業(yè)的“寒冬”這就要求公司加強(qiáng)精細(xì)化管理，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。若企業(yè)定額和成本高于市場(chǎng)平均水平，且始終得不到有效的優(yōu)化和降低，就會(huì)導(dǎo)致在投標(biāo)階段失去同臺(tái)競(jìng)技的機(jī)會(huì)，失去行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)法保障企業(yè)的良性發(fā)展。這就要求除了過(guò)程的成本預(yù)算對(duì)比和最終的成本預(yù)算目標(biāo)考核，還要進(jìn)行有效的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)和成本分析，總結(jié)成本管理經(jīng)驗(yàn)，查找過(guò)程經(jīng)濟(jì)管理的不足。通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，優(yōu)化企業(yè)定額，提高成本預(yù)算的編制水平，確保成本預(yù)算的科學(xué)法、合理法。從而在項(xiàng)目的全壽命周期管理中，形成一個(gè)良性循環(huán)，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

7結(jié)語(yǔ)

以成本預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以項(xiàng)目過(guò)程管控為核心。成本預(yù)算的編制是項(xiàng)目過(guò)程對(duì)比分析的重要依據(jù)，更是發(fā)揮了重要的目標(biāo)導(dǎo)向作用。它為項(xiàng)目的過(guò)程實(shí)施提供指導(dǎo)，是項(xiàng)目管理的方向和目標(biāo)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到成本預(yù)算的重要性，配備工程、經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，編制科學(xué)合理的項(xiàng)目成本預(yù)算，明確成本控制界限，將成本管理貫徹到工程建設(shè)的始終，確保工程建設(shè)的順利開(kāi)展。

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