財(cái)政稅收工作存在的問題及改善措施

姚志前

（雷波縣財(cái)政局，四川 雷波 616550）

0 引言

國家的建設(shè)發(fā)展、政府相應(yīng)政策的落實(shí)等都需要財(cái)政稅收的大力支撐，財(cái)政稅收的情況直接影響著國家可支配資金的情況，因此財(cái)政稅收成了國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容之一。近些年隨著我國社會(huì)的快速發(fā)展和變革，我國的財(cái)政稅收工作也實(shí)施了相應(yīng)變革，不斷適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要。但是財(cái)政稅收還是存在著某些問題，一定程度造成了稅收波動(dòng)較大。因此，為了確保對財(cái)政稅收體系建設(shè)的有效支撐，需要分析財(cái)政稅收工作中存在的問題，不斷完善財(cái)政稅收體系，確保財(cái)政稅收的順利開展。

1 財(cái)政稅收工作的意義和重要性

財(cái)政稅收是保證國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，是國家經(jīng)濟(jì)收入的主體來源，各方面政策制度的落實(shí)都要通過財(cái)政稅收作為支撐，財(cái)政資金的情況直接影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)情況。因此，無論對于個(gè)人還是對于政府機(jī)構(gòu)來說，都要明確財(cái)務(wù)稅收的基本情況，從不同角度以及層次來對財(cái)政稅收進(jìn)行管理，穩(wěn)定稅收能力，提升金融運(yùn)營效率。

稅收情況和國民經(jīng)濟(jì)、人們的生活都具有緊密關(guān)聯(lián)性，一方面稅收是當(dāng)前我國財(cái)政收入最主要的形式，同時(shí)在資源分配方面，現(xiàn)階段市場對于資源分配具有主導(dǎo)作用，但還具有某些局限性，而利用適宜的稅收方式可以推動(dòng)資源更加合理的分配。另一方面通過合理稅收能夠?qū)傮w需求進(jìn)行優(yōu)化，從而保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。對于現(xiàn)代我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況來說，通過合理稅收能夠進(jìn)一步優(yōu)化國民的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)也可以通過合理稅收來有效縮小因?yàn)槭袌龇峙錂C(jī)制所引發(fā)的收入分配之間的差距[1]。除此之外，通過合理的稅收監(jiān)管，更好地促使納稅人進(jìn)行合理納稅，履行公民義務(wù)，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2 財(cái)政稅收工作存在的問題

2.1 財(cái)政稅收體制不夠健全

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深入發(fā)展，我國的財(cái)政體系得到了不斷發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。但是相對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度來說，財(cái)務(wù)稅收體制方面還不夠健全，存在相應(yīng)問題，具體如下。

（1）目前的財(cái)政稅收按照集中方式進(jìn)行分配，總體表現(xiàn)為垂直向上的分配模式。此種分配模式無法充分發(fā)揮稅收共享制度優(yōu)勢，嚴(yán)重影響到了財(cái)政稅收分配的合理性。同時(shí)，在對地方金融機(jī)構(gòu)財(cái)政目標(biāo)分配方面還缺少合理性，在一定程度上對于我國財(cái)政的宏觀管理造成了影響。

（2）近些年我國加快了新經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，綠色經(jīng)濟(jì)、資源經(jīng)濟(jì)等并沒有劃定到應(yīng)稅范圍，我國的福利性支出展現(xiàn)出負(fù)增長態(tài)勢。

（3）當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及的內(nèi)容較少，應(yīng)稅范圍內(nèi)的某些項(xiàng)目并不包括在財(cái)務(wù)當(dāng)中。

2.2 缺少對財(cái)政稅收工作的有效監(jiān)督

稅收受到很多因素影響，如國家財(cái)政、稅收質(zhì)量、相應(yīng)稅收標(biāo)準(zhǔn)等，這些都會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，所以一定要增強(qiáng)對財(cái)稅業(yè)務(wù)方面的監(jiān)管。當(dāng)前我國在財(cái)政稅收的監(jiān)督方面還有所不足，這就會(huì)因?yàn)槿鄙俦O(jiān)督而造成財(cái)政業(yè)務(wù)方面發(fā)展缺失。首先，當(dāng)前的財(cái)政稅收監(jiān)督體系有所缺失，無法確保財(cái)稅業(yè)務(wù)的有效落實(shí)。其次，因?yàn)槿鄙儆行У谋O(jiān)督就會(huì)造成財(cái)政稅收工作無法有效落實(shí)，這也是造成財(cái)政稅收業(yè)務(wù)問題的重要原因。所以需要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管力度，不斷優(yōu)化完善管理體系，促進(jìn)稅收事業(yè)的有序發(fā)展[2]。

2.3 財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國區(qū)域遼闊，不同地區(qū)之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在著較大的差異，長此以往就會(huì)形成較大的貧富差距，從而影響到整個(gè)社會(huì)的健康發(fā)展。所以，為了能夠?qū)Σ煌瑓^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施有效調(diào)控，降低不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距，形成良好的平衡，現(xiàn)階段財(cái)政稅收的分配模式還是保持分稅的模式。但是分稅模式并不適合現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展需要，存在著一定的缺陷。例如，在進(jìn)行財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付過程中容易產(chǎn)生工作人員違規(guī)違紀(jì)的問題，會(huì)造成稅收被私自挪用等問題。除此之外，在分稅制實(shí)施過程中，參與到繳稅當(dāng)中的納稅方主要是利用轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行支付，這就會(huì)造成相應(yīng)的地方財(cái)政機(jī)構(gòu)計(jì)算稅收過程中，會(huì)產(chǎn)生大量的稅收計(jì)算頻次，同時(shí)也會(huì)牽扯非常廣的范圍，這就會(huì)造成某些賬目不夠清晰、不夠明確等問題，這些財(cái)務(wù)方面的缺陷和漏洞容易受到違法人員的利用而形成貪污腐敗的問題，對于國家的經(jīng)濟(jì)收入造成較大影響，不利于平衡各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展[3]。

2.4 預(yù)算管理不夠全面

在進(jìn)行財(cái)政稅收改革過程中，相關(guān)政府機(jī)構(gòu)對于預(yù)算管理方面的重視程度有所不足，具體操作過程中涉及范圍有限，無論是在合理性上還是在統(tǒng)一性方面，預(yù)算分配工作都有所不足。同時(shí)，預(yù)算管理過程中所采用的方式相對落后，很難滿足當(dāng)代社會(huì)發(fā)展的具體需要。除此之外，相應(yīng)工作人員缺乏足夠的安全意識(shí)，自身專業(yè)能力不足，這都造成財(cái)稅收支中無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，嚴(yán)重影響最終效果。

3 財(cái)政稅收工作的深化改革措施

3.1 完善稅收制度

想要確保稅收工作的順利進(jìn)行，需要以完善的制度作為基礎(chǔ)。通過完善、科學(xué)的制度能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，所以需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅制方面的研究，形成完善的財(cái)稅管理制度。

一方面，對于財(cái)政稅收政策給予足夠重視，對于決策方的權(quán)利義務(wù)進(jìn)行優(yōu)化。政府機(jī)構(gòu)的財(cái)政收入關(guān)鍵渠道為企業(yè)、個(gè)人，尤其是企業(yè)運(yùn)營過程中所繳納稅款更是重中之重。在稅收政策制定過程中，相應(yīng)政府機(jī)構(gòu)不但要考量稅收額度，同時(shí)也要確保企業(yè)的合理效益。所以財(cái)政機(jī)構(gòu)要防止因?yàn)槎愂照咂疃斐善髽I(yè)缺乏運(yùn)營活力，要在國家的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)間確定好政策性平衡。

另一方面，要按照各個(gè)區(qū)域?qū)嶋H的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況調(diào)整稅收制度。目前我國已經(jīng)完成了增值稅改革，對于推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，成了稅收改革的典型。改革的基礎(chǔ)就是利用稅收模式轉(zhuǎn)變來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)以及產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，并且減少稅收、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。稅收優(yōu)化的關(guān)鍵在于稅收政策、稅收協(xié)調(diào)等方面，要對其給予足夠關(guān)注。

3.2 提升對財(cái)政稅收的監(jiān)管力度

近些年我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但是在當(dāng)前財(cái)政稅收落實(shí)過程中還存在偷稅漏稅的問題。針對此，需要進(jìn)一步提升對財(cái)政稅收的監(jiān)管力度，要通過嚴(yán)厲的措施來打壓違法亂紀(jì)的行為，最大程度減少此種問題的產(chǎn)生，保證國家經(jīng)濟(jì)效益的安全性。要不斷完善財(cái)政稅收納稅機(jī)制，納稅機(jī)構(gòu)要安排專門的人員來對企業(yè)納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，保證其嚴(yán)格依法依規(guī)來進(jìn)行納稅。只有建立在完善財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)制基礎(chǔ)上，企業(yè)才可以防止出現(xiàn)虛假賬面的情況，從而保證國家的財(cái)政稅收利益健康性，能夠?qū)ο鄳?yīng)政策的落實(shí)給予堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)支撐[4]。除此之外，財(cái)政稅收作業(yè)中審計(jì)以及征管也是最為主要的環(huán)節(jié)，要對其給予足夠的重視，最大程度保證財(cái)政稅收工作高效執(zhí)行。在確定審查征收形式方面，要將項(xiàng)目內(nèi)容完備的納稅方作為定額戶來對待，然后才進(jìn)行相應(yīng)的檢查工作。對于那些存在關(guān)聯(lián)性賬目的機(jī)構(gòu)來說，在進(jìn)行必要的規(guī)范性拓展后才對其實(shí)施全方位調(diào)研，重點(diǎn)關(guān)注是否與財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)存在著關(guān)聯(lián)性，一旦存在關(guān)聯(lián)性就容易造成稅款征收方面的問題，此種情況下要通過通審軟件來進(jìn)行納稅輔助，同時(shí)通過排序的方式將納稅方進(jìn)行登記，以便及時(shí)、全面地進(jìn)行納稅。

3.3 正確規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體系

為了最大程度防止出現(xiàn)公款挪用等違規(guī)違法行為，確保財(cái)政收入的安全性，一定要對稅收轉(zhuǎn)移體系進(jìn)行規(guī)范，防止出現(xiàn)漏洞。要以中央政策為基礎(chǔ)，參照各個(gè)地方政府的具體情況來對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行不斷完善。各級(jí)政府機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，要充分了解轉(zhuǎn)移支付中存在的問題，不斷規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體系。轉(zhuǎn)移支付涉及的內(nèi)容較多，重點(diǎn)集中在普通轉(zhuǎn)移支付、平衡專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等方面。在實(shí)際操作時(shí)一定要控制兩者之間具有合理的支付占比，要根據(jù)財(cái)政的具體需要設(shè)定出合適的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例以及平衡專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例，保證稅收的合理性[5]?，F(xiàn)代社會(huì)是信息化時(shí)代，對于財(cái)政稅收來說，也要將信息技術(shù)充分融入體制建設(shè)中，充分發(fā)揮信息技術(shù)的精準(zhǔn)、高效等優(yōu)勢，從而提升轉(zhuǎn)移支付體系的精準(zhǔn)性，可以更好地輔助不同等級(jí)政府部門開展財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付工作。將信息技術(shù)應(yīng)用到財(cái)稅體系過程中一定要特別確保網(wǎng)絡(luò)的安全性，要建立起防火墻系統(tǒng)。另外，要對稅收體系運(yùn)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，一旦稅收平臺(tái)受到外部影響就能夠及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，提醒管理人員及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，防止出現(xiàn)較大損失。

3.4 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收的分析預(yù)測

對于現(xiàn)代財(cái)政稅收工作來說，建立起以大數(shù)據(jù)的稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用為基礎(chǔ)的體系是非常關(guān)鍵的，利用此體系可以最大程度挖掘以及體現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)的價(jià)值所在。通過該體系能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)收集、分析以及計(jì)算，在此基礎(chǔ)上對于資金進(jìn)行更加合理的調(diào)配，確保中央以及地方財(cái)政收入更加科學(xué)、精準(zhǔn)的分配，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一方面，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅收分析和預(yù)測。要建立起分析預(yù)測模型以及相應(yīng)算法，將其融入大數(shù)據(jù)中形成稅收分析以及預(yù)測結(jié)果指標(biāo)。

另一方面，建立稅收預(yù)測結(jié)果公開體系。以大數(shù)據(jù)稅收分析以及預(yù)測結(jié)果指標(biāo)作為參照，進(jìn)一步分析形成相應(yīng)預(yù)測結(jié)果，能夠體現(xiàn)出稅務(wù)系統(tǒng)、政府稅門、社會(huì)公眾等各類群體所注重的稅收預(yù)測結(jié)果，能夠展現(xiàn)出其重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，最終形成分析數(shù)據(jù)公開、分析模型透明、結(jié)論可重復(fù)的稅收分析和預(yù)測公開體系。

3.5 增強(qiáng)財(cái)政稅收的預(yù)算控制

為了能夠保證財(cái)政稅收工作以及相應(yīng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，需要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政稅收的預(yù)算控制。財(cái)政稅收預(yù)算控制的重點(diǎn)要集中在“績效管理”以及“預(yù)算評(píng)審”兩個(gè)方面，要以這兩方面來加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算工作。為了進(jìn)一步提升稅收預(yù)算控制的專業(yè)性，可以在國家稅收預(yù)算控制業(yè)務(wù)中融入各方資源，充分發(fā)揮各方資源優(yōu)勢來保證稅收預(yù)算控制工作的有效落實(shí)。另外，在稅收預(yù)算控制時(shí)也要不斷完善預(yù)算評(píng)審機(jī)制，最大程度發(fā)揮預(yù)算評(píng)審工作的作用，進(jìn)一步提升預(yù)算編制工作的科學(xué)性，利用兩方面的融合提升財(cái)政資金使用率。

3.6 財(cái)政體系構(gòu)建要以分權(quán)以及分級(jí)為主體

對于現(xiàn)代社會(huì)來說，財(cái)政稅收體制改革的核心和出發(fā)點(diǎn)在于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同時(shí)要以相應(yīng)體制為基礎(chǔ)，以分級(jí)、分權(quán)為主體增強(qiáng)財(cái)政體制建設(shè)，在此過程中要以具體情況為參照進(jìn)行必要的優(yōu)化。一方面，要保證相應(yīng)政策的有效落實(shí)，要以發(fā)展區(qū)域性經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)來對相應(yīng)政府財(cái)權(quán)實(shí)施優(yōu)化調(diào)整，確保相應(yīng)政府部門采取的稅收法規(guī)更好地符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展要求。另一方面，對不同等級(jí)政府財(cái)政收入進(jìn)行詳盡規(guī)劃，確保地方政府財(cái)政情況的明晰性，推動(dòng)各等級(jí)政府財(cái)政收入的增長。此外，要保證財(cái)政管理的實(shí)效性，進(jìn)一步提升對體制中展現(xiàn)問題的監(jiān)管力度，采取針對性措施進(jìn)行解決，提升整體財(cái)稅管理力度。

3.7 統(tǒng)籌中央與地方財(cái)政權(quán)利與責(zé)任

從目前的稅收情況可知，中央政府在稅收總收入中占比較大，雖然地方政府對于個(gè)別稅種具備獨(dú)立選擇權(quán)，但是受制于基礎(chǔ)數(shù)額限制，其財(cái)政收入明顯不足，地方政府所承載的職責(zé)和財(cái)政稅收并不匹配。地方政府的融資渠道相對有限，只能通過土地、地方債務(wù)平臺(tái)等方式來進(jìn)行，一旦資金不足對于限制相應(yīng)政策的落實(shí)，同時(shí)債務(wù)平臺(tái)也會(huì)大幅提升政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，中央政府可以一定程度舍棄地方稅收，同時(shí)許可地方政府按照具體情況調(diào)整稅款，增加資金來源。

4 結(jié)語

對于社會(huì)建設(shè)發(fā)展來說，國家的稅收收入是最主要的驅(qū)動(dòng)力，是發(fā)展的源泉，建立起完善的財(cái)政稅收體系是推進(jìn)其他工作開展的基礎(chǔ)。國家的結(jié)構(gòu)體系要以財(cái)政稅收作為支撐，相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要以財(cái)政稅收作為基礎(chǔ)，因此需要加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的重視，形成更加規(guī)范的財(cái)政稅收體系，確保納稅方的有效納稅，才可以充分發(fā)揮其價(jià)值，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，引導(dǎo)我國財(cái)稅工作走向正常發(fā)展。雖然我國在不斷優(yōu)化調(diào)整稅收政策，但是財(cái)政稅收方面還存在相應(yīng)的問題，會(huì)對稅收征管工作造成較大影響，限制其發(fā)展。為了確保財(cái)政稅收工作的有效進(jìn)行，相關(guān)政府機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前財(cái)政稅收方面存在的問題，對其進(jìn)行針對性改革優(yōu)化，形成更加健全的稅收制度，有效防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施。