企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建探析

摘要：構(gòu)建一個高效的全面預(yù)算管理體系對于企業(yè)的戰(zhàn)略制定、經(jīng)營決策和績效評價具有重要意義。本文對企業(yè)預(yù)算管理的概述與其重要性進行了分析，并強調(diào)了現(xiàn)有預(yù)算方法的限制與缺陷，繼而提出優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的方法，包括：提高重視度，結(jié)合全面預(yù)算與企業(yè)未來發(fā)展趨勢，以及不斷完善全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；管理體系

DOI：10.12433/zgkjtz.20243227

企業(yè)全面預(yù)算管理遠非單一的財務(wù)規(guī)劃，而是戰(zhàn)略規(guī)劃與資源優(yōu)化的核心，其不僅是財務(wù)控制的精密工具，更是推動企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略伙伴。在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著來自內(nèi)外部環(huán)境的各種挑戰(zhàn)與壓力。為了保持競爭力并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)亟需一套科學(xué)、高效的管理方式來優(yōu)化資源配置、控制成本、提高經(jīng)營績效。全面預(yù)算管理正是這樣一種管理工具，通過將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等有機結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置、經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)以及風(fēng)險的防范。同時，全面預(yù)算管理還強調(diào)靈活性，能夠根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化及時調(diào)整，以適應(yīng)市場變化和企業(yè)經(jīng)營需求。

一、全面預(yù)算管理

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)借助預(yù)算管理工具，對其眾多經(jīng)營行為實施有條理的管理方式。根據(jù)實施范圍不同，主要內(nèi)容包括對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的周全涵蓋、對企業(yè)規(guī)章制度的細致監(jiān)督以及確保各層級員工的廣泛參與諸方面。全面預(yù)算管理作為一種經(jīng)營管理方式，其宗旨在于確保企業(yè)目標(biāo)順利達成，并有效地協(xié)調(diào)和整合各種資源，明晰發(fā)展路線，對企業(yè)資源實施合理分配，從而提升資源利用的效能。

（二）全面預(yù)算管理的特點

全面預(yù)算管理的核心在于將預(yù)算運用為一項管理手段，旨在對企業(yè)的策略推行、職務(wù)劃分、營運布局、資產(chǎn)分配以及業(yè)績評價等方面進行有效管理，確保企業(yè)能夠達成其戰(zhàn)略目標(biāo)。該過程是一條連續(xù)不斷、與企業(yè)策略藍圖和經(jīng)營規(guī)劃相契合的、周期性的軌跡，其顯著的特征表現(xiàn)為：一是體系性特點，即企業(yè)在編制預(yù)算的管理行為及不同部門之間的協(xié)同配合方式，形成一套完備的體系；二是全面性特點，指在各種組織架構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)者和員工全都需要投入到全方位的預(yù)算管理中；三是機制化特點，即制度化是預(yù)算程序為實現(xiàn)全面預(yù)算管理的根本。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是運用預(yù)算手段進行企業(yè)管理，因而，在為企業(yè)策劃全面預(yù)算方案時，尤須確保管理策略及預(yù)算操作手法的適宜性[1]。

二、企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的重要性

（一）保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展

在構(gòu)建企業(yè)管理體系的過程中，如果成功建立起一套完善的全面預(yù)算管理體系，那么與之相關(guān)的預(yù)算管理工作將會得到切實保障。企業(yè)普遍面臨著缺乏專門的預(yù)算控制部門結(jié)構(gòu)和配套規(guī)章制度的問題，這導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化程度不足，無法為預(yù)算管理工作提供明確的指導(dǎo)和規(guī)范，進而影響了預(yù)算管理工作的效率和效果。為了解決這一問題，企業(yè)需要加強對預(yù)算控制部門的建設(shè)，完善相關(guān)規(guī)章制度，確保預(yù)算管理工作能夠有序、高效的進行。通過構(gòu)建成熟的管理團隊框架，提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，為企業(yè)實施預(yù)算管理工作提供有力的保障。

（二）保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要工具

構(gòu)建全面預(yù)算管理體系對于推動企業(yè)走向更加穩(wěn)健、持久的發(fā)展道路具有舉足輕重的作用。該體系不僅能夠確保企業(yè)在短期經(jīng)營任務(wù)中精準(zhǔn)發(fā)力，還能在長期發(fā)展藍圖中提供堅實的戰(zhàn)略支撐。構(gòu)建全面預(yù)算管理體系不僅有助于充分挖掘員工的潛力，更能有效促進各部門之間的協(xié)作與配合，從而提升整體運營效率和工作成果。同時，企業(yè)可以更好地控制運營成本，提升收益管理水平，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和資產(chǎn)的高效利用。

（三）保障企業(yè)資源合理分配最大化效益

全面預(yù)算管理體系不僅是企業(yè)資源調(diào)配的得力助手，更是實現(xiàn)資源優(yōu)化組合的關(guān)鍵所在。在企業(yè)運營過程中，預(yù)算管理發(fā)揮著類似于引擎的作用，它能夠從全局視角出發(fā)，對業(yè)務(wù)及發(fā)展規(guī)劃進行全面規(guī)劃。根據(jù)當(dāng)前業(yè)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算管理能夠精準(zhǔn)地制定預(yù)算，為企業(yè)在固定資產(chǎn)費用、人力成本等方面的資源分配提供科學(xué)的決策依據(jù)。通過這種方式，企業(yè)確保將有限的資源集中投入到最具價值創(chuàng)造潛力的項目中，從而實現(xiàn)利益最大化。因此，對于追求持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢的企業(yè)而言，構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理體系顯得尤為重要。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建過程

（一）建立企業(yè)預(yù)算編制

建設(shè)一套全面預(yù)算管理體系絕非易事，其復(fù)雜性不容小覷，因而，在搭建過程中，必須細致地遵守既定的步驟和流程，以確保預(yù)算管理體系的體系性建設(shè)得以完成，促進全面預(yù)算管理的功能發(fā)揮?；诖?，只有當(dāng)預(yù)算編制完備時，才能為預(yù)算管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持，確保其順暢運行[1]。另外，企業(yè)必須委派具備專長的預(yù)算編制人員，各部門針對本身的經(jīng)營活動和財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)做出匯總上報，預(yù)算編制人員需考慮市場行情及企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對經(jīng)營成本和資金預(yù)算進行盤算，同時編制預(yù)算報表反饋各部門，借此確保企業(yè)資金得以有效配置。

（二）注重財務(wù)審核環(huán)節(jié)

財務(wù)部門是企業(yè)管理架構(gòu)的重心，承擔(dān)著掌控資金往來的職責(zé)，對企業(yè)的經(jīng)營狀況及未來增長有著全面和細致的認(rèn)知。因此，在預(yù)算案編制后，編制人員需要進一步關(guān)注審計流程，但若財務(wù)部門對預(yù)算方案未能深入掌握，能提出的建議僅限于基于現(xiàn)有財務(wù)信息。因而，在預(yù)算定案后及時進行財務(wù)審查，與財務(wù)部門保持溝通，可以為預(yù)算方案增加一層保障，提升預(yù)算計劃的實際操作性，并有助于推動預(yù)算管理體系的搭建與提升。

（三）制定預(yù)算編制的具體實施目標(biāo)

預(yù)算編制和審核構(gòu)成了全面預(yù)算管理的根本性活動，其中最核心的便是預(yù)算編制的執(zhí)行階段，應(yīng)明確具體執(zhí)行的預(yù)算目標(biāo)，例如企業(yè)需要把成本預(yù)算控制在上一年度成本的80%，具體目標(biāo)有利于促進預(yù)算的有效落實，同時根據(jù)實際進展靈活調(diào)整預(yù)算，以適應(yīng)變化[2]。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中存在的問題

（一）全面預(yù)算理念未深入人心

企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時普遍面臨諸多挑戰(zhàn)，這在很大程度上歸咎于全面預(yù)算的理念未能充分深入人心，導(dǎo)致內(nèi)部對于全面預(yù)算的理解和重視程度參差不齊，直接影響了全面預(yù)算工作與部門日常工作緊密融合的可能性。企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算只不過是財務(wù)部門的職責(zé)，并未被納入戰(zhàn)略規(guī)劃和整個經(jīng)濟活動預(yù)測的更廣闊視野之中，這種局限觀念不可避免地削弱了全面預(yù)算發(fā)展?jié)撃芎皖A(yù)期效用。并且，全面預(yù)算實際上是一種各部門和各項業(yè)務(wù)緊密聯(lián)結(jié)的工作，涉及對企業(yè)整體經(jīng)營情況及所有經(jīng)濟活動作出精準(zhǔn)的預(yù)估。如果對此缺乏足夠重視，缺少深入的認(rèn)識和理解，各職能部門之間的協(xié)同作用無法達標(biāo)，那么預(yù)算的真正效能就難以發(fā)揮。企業(yè)在編制預(yù)算時，并未充分吸納所有員工的參與和意見，同時也未能與各個部門的日常運作實現(xiàn)有效的溝通和協(xié)調(diào)，無法在出現(xiàn)偏差和問題時及時調(diào)整，如此可避免地會造成混亂，進而阻礙了全面預(yù)算的順利執(zhí)行。

（二）全面預(yù)算管理未與企業(yè)的未來發(fā)展趨勢相結(jié)合

嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行不僅是單一職能部門的責(zé)任，而是涉及整體企業(yè)的成長軌跡、財務(wù)往來和經(jīng)營狀態(tài)。由此，必須要求各級部門和員工齊參與到合理完善的全面預(yù)算的編制中，并且與企業(yè)的未來走向及戰(zhàn)略目標(biāo)相融合。多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理往往只限于對當(dāng)前經(jīng)濟活動的預(yù)估及監(jiān)管，并未充分融入長遠規(guī)劃和宏偉目標(biāo)之中，造成了現(xiàn)行目標(biāo)與未來追求的分離，使企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展并逐步實現(xiàn)其戰(zhàn)略愿景。

（三）全面預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)的全面預(yù)算管理機制尚不完善。具體來說，在設(shè)立預(yù)算指標(biāo)時，并未從全局視角出發(fā)，沒有在企業(yè)發(fā)展整體利益的基礎(chǔ)上，客觀設(shè)立預(yù)算目標(biāo)，相反，是由各部門依照自身需求和進展，追求部門利益最優(yōu)化而定下的預(yù)算目標(biāo)，這不利于總體戰(zhàn)略的成功實施。除此之外，關(guān)于全面預(yù)算編制的詳細程序也存在一些缺陷，這無助于預(yù)算流程的合理與高效指引，進而妨礙了預(yù)算執(zhí)行的具體情況和全面預(yù)算效用的充分展現(xiàn)。同時，企業(yè)缺乏強有力的獎懲條例，缺乏堅決執(zhí)行的規(guī)定，即使制定出了較為妥善的激勵和處罰規(guī)章，由于實施過程中的管理松懈，這些規(guī)定往往淪為虛設(shè)，員工和各部門對全面預(yù)算工作的積極性不高，響應(yīng)度較弱。這種狀況導(dǎo)致全面預(yù)算工作的執(zhí)行力度不足，缺乏必要的支持，使得預(yù)算管理無法發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

五、企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系的方法

（一）提高重視度

企業(yè)在構(gòu)筑全面預(yù)算體系的進程中，首要任務(wù)是確保每一位職工充分理解全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的巨大貢獻與其所蘊含的經(jīng)濟效益與深遠價值。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算，周期性地組織全面預(yù)算主題的研討會及會議，鼓勵并引導(dǎo)員工共同參與預(yù)算編制工作，確保全面預(yù)算管理的理念深植于每位成員之心。此外，通過分析實際案例與開展活動，讓員工在參與實踐的過程中收獲成長，統(tǒng)一員工對全面預(yù)算的理解與觀點，從更廣闊的視角全方位地審視企業(yè)的經(jīng)濟行為及經(jīng)營狀態(tài)，并制定出一套切實可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，這對高效編制全面預(yù)算具有積極的推動力[2]。

（二）結(jié)合全面預(yù)算與企業(yè)未來發(fā)展趨勢

全面預(yù)算本質(zhì)上是一種范疇較廣的觀念，必須從全局視角出發(fā)來編排和執(zhí)行。因此，全面預(yù)算不應(yīng)僅僅局限于財務(wù)部門的任務(wù)范圍內(nèi)，反而涉及各個部門與員工的協(xié)作。這表明全面預(yù)算與企業(yè)的整體成長緊密相連，所以，在關(guān)注全面預(yù)算期間內(nèi)是否達成利潤目標(biāo)的同時，更應(yīng)考量如何將全面預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的遠景和志向緊密結(jié)合，以求同步發(fā)展。只有在明確了企業(yè)宏觀層面的發(fā)展方向和趨勢之后，才能逐一制訂具體小目標(biāo)，從而使全面預(yù)算能步步為營地實現(xiàn)既定目標(biāo)，消除不必要的成本支出，從而提高經(jīng)濟效益。

通過優(yōu)化資源配置，提升運營效率，為企業(yè)實現(xiàn)新的目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。在執(zhí)行全面預(yù)算的詳盡過程中，企業(yè)需對每一個步驟實施嚴(yán)密的控制和審查，切不可將其視為僅僅是一種過程或者形式主義。需要持續(xù)跟進，在發(fā)現(xiàn)問題時立刻回饋及通報，迅速采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)校和優(yōu)化措施。若出現(xiàn)實際開銷與預(yù)算有顯著差異的情形，應(yīng)迅速組織會議，探討背后原因，并做出合理推測與歸納，選擇在當(dāng)前情況下較為恰當(dāng)?shù)姆椒ɑ蚴侄蝸碜鞒稣{(diào)整和改良。接下來還需根據(jù)隨后的實際發(fā)展作出修訂，以避免重蹈覆轍。此外，提高執(zhí)行效率將有助于各部門間的互動與協(xié)作，確保全面預(yù)算管理的有力推進與順利進行[3]。

（三）不斷完善全面預(yù)算管理體系

企業(yè)若要提升全面預(yù)算管理的功效，就需不懈地改進該管理體系。在設(shè)立目標(biāo)時，要從宏觀的視角出發(fā)，考量企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以追求利益最大化。在此基礎(chǔ)上，設(shè)立部門預(yù)算目標(biāo)時不宜只著眼于部門自身利益，應(yīng)當(dāng)以各部門的核心利益為出發(fā)點，這樣不僅能夠充分發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用，有效節(jié)約開支，還能為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展注入強大動力。同時，為了保障預(yù)算管理的有效實施，必須建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的全面預(yù)算編制方法，以便讓企業(yè)在有序地指揮下開展其業(yè)務(wù)。在這一過程中，企業(yè)得不斷監(jiān)測市場趨勢以及自家產(chǎn)品的銷售現(xiàn)狀，并整合數(shù)據(jù)形成報告，恰當(dāng)?shù)胤治雠c參照，旨在對銷售目標(biāo)和財經(jīng)收益作出適度的預(yù)估。然后，根據(jù)企業(yè)實際狀況，歸納可能發(fā)生的問題，并對先前的預(yù)估作出合理修正?？紤]到不同階段的需求量，結(jié)合各部門提供的資源，進行最后的預(yù)算編撰工作，確保最終制定的預(yù)算能夠基本達到需求。

與此同時，企業(yè)也應(yīng)建立一整套獎勵與懲罰規(guī)定以及考核制度，來對員工進行激勵。在全面預(yù)算管理實施與操作流程中，考核機制始終扮演著不可或缺的角色，作為對預(yù)算管理工作的回饋機制，使企業(yè)了解在預(yù)算管理工作方面存在的缺陷，從而及時糾正。此外，制定科學(xué)的激勵和處罰規(guī)章制度能夠最大程度地激發(fā)員工的積極性，鼓勵員工將全面預(yù)算管理工作與自身職責(zé)緊密結(jié)合，主動配合預(yù)算管理的實施。通過強化部門間的協(xié)作與溝通，使各相關(guān)部門更加主動地參與到預(yù)算管理工作中。

六、總結(jié)

在打造全面預(yù)算管理體系的過程中，企業(yè)往往會由于自身內(nèi)因或外界因素受阻，導(dǎo)致該體系構(gòu)成及運作面臨挑戰(zhàn)，未能充分發(fā)揮全面預(yù)算在提升企業(yè)管理效能、節(jié)約開支、增加利潤和取得良好效益方面的作用，企業(yè)亟需重新審視和完善全面預(yù)算管理流程。在此過程中，企業(yè)應(yīng)掌握有效召開各類會議的技巧，深入分析并梳理各項預(yù)算指標(biāo)，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，同時更新和強化全面預(yù)算理念。此外，將全面預(yù)算與部門職責(zé)及企業(yè)發(fā)展愿景緊密結(jié)合，是確保全面預(yù)算管理任務(wù)順利推進的關(guān)鍵。通過這些措施，企業(yè)推動全面預(yù)算管理工作的有效實施，進而實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健的增長。

參考文獻：

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[2]周莉慧.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（04）：203-205.

（作者單位：惠州水務(wù)集團惠陽水務(wù)有限公司沙田供水分公司）