淺談提高會計審計質量與加強會計監(jiān)督的策略

陳書彤

會計審計和會計監(jiān)督對于保障財務信息的準確性、透明度和可靠性至關重要。在當今復雜多變的商業(yè)環(huán)境中，會計從業(yè)人員面臨著各種挑戰(zhàn)和壓力，而會計審計和會計監(jiān)督的不完善可能導致信息不對稱、欺詐行為和市場不穩(wěn)定等問題。本文在分析會計從業(yè)人員存在的問題基礎上，探討了提高會計審計質量和加強會計監(jiān)督的有效策略，以期為相關人員提供一定借鑒。

在當前經濟全球化和信息化背景下，會計審計和會計監(jiān)督的重要性日益凸顯，會計審計質量和會計監(jiān)督水平不僅關系到企業(yè)的經營狀況和市場競爭力，也關系到整個經濟體系的穩(wěn)定和發(fā)展。然而，目前會計審計和會計監(jiān)督面臨著一系列挑戰(zhàn)和問題，如虛假財務報告、數(shù)據(jù)篡改等。因此，提高會計審計質量和加強會計監(jiān)督具有十分重要的意義。本文提出一系列可行性建議，以提高會計審計質量和會計監(jiān)督水平，從而為企業(yè)的發(fā)展和市場的穩(wěn)定做出積極貢獻。

一、會計審計和會計監(jiān)督的意義

會計審計和會計監(jiān)督是保障會計信息準確、真實和可靠的重要手段。會計審計是指對企業(yè)的財務報表和會計記錄進行審查，以評估其合規(guī)性和準確性，確保企業(yè)按照財務準則和法律法規(guī)的要求進行會計核算，提供給利益相關方正確的會計信息。會計監(jiān)督是指監(jiān)督和管理會計行為的活動，旨在確保企業(yè)會計信息的及時性和真實性。

會計審計有助于提高會計信息的可靠性和準確性，通過對財務報表和會計記錄進行審查，發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的錯誤和失誤，確保財務報表的質量和準確性。會計監(jiān)督能夠監(jiān)管會計人員的行為，避免出現(xiàn)虛假記賬和數(shù)據(jù)篡改等違法行為，從而提高會計信息的真實性。同時，會計審計和會計監(jiān)督有助于保護投資者和利益相關方的權益。企業(yè)的財務報表是投資者和利益相關方評估企業(yè)財務狀況和經營績效的重要依據(jù)。通過進行審計和監(jiān)督，可以減少虛假信息的傳播，確保投資者和利益相關方獲得真實的財務信息，從而保護他們的合法權益。

二、會計從業(yè)人員存在的若干問題

（一）不同會計從業(yè)人員水平存在差距

會計從業(yè)人員的業(yè)務水平與職業(yè)道德水平之間存在差距是一個值得關注的問題，其在一定程度上對會計行業(yè)的發(fā)展和社會的信任造成了不良影響。

首先，會計從業(yè)人員的業(yè)務水平決定了他們對財務管理和會計核算的理解和應用能力。一些會計從業(yè)人員可能在學術技能和專業(yè)知識上存在不足，如對財務報表編制和分析方法不熟悉，或者對稅務規(guī)定和會計準則的理解不夠深入。這可能導致會計處理錯誤，以及財務信息的可靠性和準確性受到影響。

其次，職業(yè)道德是會計從業(yè)人員必須具備的重要素質，涉及誠信、保密、公正、獨立等方面。一些會計從業(yè)人員可能存在違反職業(yè)道德的行為，如利用職務之便謀取個人私利、濫用權力、泄露客戶隱私等。這種行為不僅嚴重損害了會計從業(yè)人員的職業(yè)聲譽，也對企業(yè)和社會造成了負面影響。

最后，會計從業(yè)人員對職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的重視程度也存在差異。一些從業(yè)人員可能將業(yè)務技能的學習和提升放在首位，對職業(yè)道德意識的培養(yǎng)和強化較為忽視，這導致了其對職業(yè)道德的態(tài)度較為淡漠，缺乏對職業(yè)規(guī)范和操守的自覺遵守。

（二）會計崗位眾多，業(yè)務水平結構不合理

首先，會計崗位眾多，導致人員分散和效率低下。傳統(tǒng)意義上，會計部門主要負責核算和報表編制等日常工作，但隨著企業(yè)的發(fā)展和業(yè)務的多樣化，會計崗位呈現(xiàn)多元化趨勢，如財務分析、成本控制、稅務管理等。由于崗位眾多，會計從業(yè)人員往往不得不分散精力去應對不同的任務，導致工作效率低下和資源的浪費。

其次，業(yè)務水平結構不合理也是會計從業(yè)人員面臨的問題。在企業(yè)內部，會計從業(yè)人員的業(yè)務水平往往存在結構不合理的情況。例如，有些會計從業(yè)人員對財務報表的編制和核算比較熟悉，但對財務分析和預測等高級財務管理技能掌握不足。這不僅難以適應企業(yè)發(fā)展的需要，也限制了會計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展。

最后，由于會計從業(yè)人員在不同領域的技能需求差異較大，人才供需不平衡也是一個問題。一些領域，如稅務、審計等，在人才供給方面常常出現(xiàn)短缺，導致企業(yè)難以招聘到合適的專業(yè)人員。而在其他領域，由于人才過剩，競爭激烈，容易出現(xiàn)人員流失和職業(yè)發(fā)展瓶頸。

（三）會計從業(yè)人員缺乏終身學習動力

會計從業(yè)人員缺乏終身學習動力是一個不容忽視的問題，這可能影響其職業(yè)發(fā)展和專業(yè)素質的提升。首先，一些會計從業(yè)人員可能因為工作壓力大或忙于日常事務而忽視終身學習。其可能把大量時間用于處理日常會計工作，因此忽略了不斷學習和提升自己的重要性。這種情況下，他們可能無法跟上會計行業(yè)的新發(fā)展和變化，導致知識和技能滯后。其次，一些會計從業(yè)人員認為在工作中獲得的經驗和知識已足夠應對各種情況，缺乏自我提升的意識，不愿意主動學習新知識和技能。這種心態(tài)可能導致他們在職業(yè)發(fā)展中停滯不前，無法適應行業(yè)的變化和更新。

最后，一些會計從業(yè)人員可能面臨缺乏學習資源和機會的困境，其沒有足夠的時間和經濟條件參加培訓課程或學習活動。這限制了他們繼續(xù)學習和提升的能力，使其無法獲取新的知識和技能。

三、提高會計審計質量的建議

（一）提高會計審計從業(yè)人員綜合素質

為提高會計審計質量，需要從提高會計審計從業(yè)人員的綜合素質入手。首先，通過開展系統(tǒng)的培訓，提高會計審計從業(yè)人員的專業(yè)知識和理論水平。培訓包括會計準則和法規(guī)的學習，審計技術和方法的掌握，以及審計案例的分析和解決等。同時，培訓還應注重提高從業(yè)人員的職業(yè)道德素質，包括誠信、客觀、公正等。此外，會計審計通常是一個團隊合作的過程，需要與企業(yè)管理層、內部審計部門、其他審計機構等進行有效溝通和合作。因此，提高從業(yè)人員的團隊合作和溝通能力非常重要。通過培訓和實踐，可以提高從業(yè)人員的溝通技巧、合作意識和協(xié)調能力，確保審計工作的順利進行。

其次，加強學習和應用新技術的能力。隨著信息技術的不斷發(fā)展，新技術在會計審計中的應用越來越廣泛。從業(yè)人員需要不斷學習和掌握新的技術工具，以提高審計效率和質量。數(shù)據(jù)分析工具的使用能夠幫助從業(yè)人員更好地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常和潛在風險，提高審計的準確性和全面性。

最后，加強自我學習和成長意識。會計審計是一個不斷更新和學習的領域，隨著法規(guī)和環(huán)境的變化，從業(yè)人員需要保持持續(xù)學習的狀態(tài)，了解最新的會計準則和法規(guī)，不斷提高自身的知識和技能。除了參與培訓外，從業(yè)人員還應主動關注行業(yè)動態(tài)和最新研究成果，通過參加學術交流和專業(yè)活動，與同行共同學習和進步。

（二）建立健全企業(yè)會計審計制度

建立健全企業(yè)會計審計制度也是提高會計審計質量的重要舉措，有效的制度可以確保審計工作的規(guī)范性、透明性和獨立性，從而提升審計結果的可靠性和準確性。首先，企業(yè)應建立明確的會計制度和審計程序。會計制度應包括會計政策、會計核算方法、財務報告準則等，確保企業(yè)的財務信息按照一致的規(guī)范進行記錄和報告。審計程序應明確審計的目標、范圍、方法和程序，確保審計工作按照一定的規(guī)范和流程進行，減少主觀判斷和誤差。

其次，建立獨立的審計機構或委員會。這個機構或委員會應獨立于企業(yè)管理層，負責監(jiān)督和管理審計工作的執(zhí)行。它應由具備專業(yè)資質和獨立性的審計人員組成，確保審計工作的客觀性和公正性。

最后，加強內部控制體系的建設。內部控制是企業(yè)對財務信息的保護和管理機制，包括財務報告的準確性、完整性以及防范和發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤或欺詐行為。通過建立有效的內部控制體系，可以提高財務信息的可靠性，減少審計風險和錯誤。通過定期對審計工作進行評估和反饋，發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的改進措施，可以不斷提高審計質量和效果。

（三）加強會計信息交流和溝通

通過加強會計信息交流和溝通，可以改善審計人員與企業(yè)、相關方以及內外部審計之間的合作和理解，提高會計審計的質量和效果。這有助于保證會計信息的準確性和可靠性，維護市場的正常秩序和投資者的利益。

首先，建立有效的信息傳遞機制。審計人員需要與企業(yè)內部的會計部門和管理層建立密切的聯(lián)系，了解企業(yè)的會計政策和會計處理方法。而會計部門也需要及時傳遞重要的會計信息給審計人員，如會計準則的變化、重要事件的發(fā)生等。這樣可以確保審計人員在進行審計時對相關會計信息具有充分的了解，從而提高審計質量。

其次，加強與企業(yè)外部相關方的溝通。審計人員需要與企業(yè)的出資者、債權人、監(jiān)管機構等相關方進行溝通和交流，了解其對會計信息的需求和關注點。通過與相關方的溝通，審計人員可以更好地了解外部需求，準確識別風險和問題，并及時報告。對于監(jiān)管機構的要求和期望，審計人員應及時了解并遵守相關規(guī)定，進一步提高審計質量。

最后，加強內部審計與外部審計之間的銜接。企業(yè)的內部審計部門可以與外部審計師進行頻繁的溝通和合作，共享審計方法和經驗。內部審計部門可以為外部審計提供有關風險和問題的重要線索，外部審計師可以從內部審計的相關信息中獲取對企業(yè)的全面認識，并根據(jù)內部審計的發(fā)現(xiàn)進行更加重點的審計工作。這種內外部審計的銜接可以提高會計審計質量，確保審計的全面性和準確性。

四、加強會計監(jiān)督的建議

（一）完善會計監(jiān)督體系

為了有效監(jiān)督會計活動，需要建立健全會計監(jiān)督體系。這個體系應包括監(jiān)督機構、監(jiān)督規(guī)則和監(jiān)督措施等方面的完善。

首先，建立獨立的會計監(jiān)督機構，這個機構應具備獨立性和權威性，負責對會計活動進行監(jiān)督和管理。監(jiān)督機構應由具備專業(yè)知識和經驗的人員組成，確保其監(jiān)督工作的準確性和公正性。

其次，完善監(jiān)督規(guī)則和制度。監(jiān)督規(guī)則應明確會計活動的準則和標準，規(guī)范企業(yè)的財務報告和會計核算行為。這包括制定和實施財務報告準則、會計法規(guī)和會計職業(yè)道德準則等，確保會計信息的準確性和透明度。

再次，加強落實監(jiān)督措施。監(jiān)督措施包括監(jiān)督檢查、審計、罰款和法律制裁等手段。監(jiān)督機構應定期對企業(yè)的會計報告進行檢查和審計，及時發(fā)現(xiàn)問題。監(jiān)督機構應與其他相關部門和機構建立信息共享和合作機制，共同監(jiān)督和管理會計活動。這包括與稅務部門、證券監(jiān)管部門、銀行監(jiān)管部門等建立聯(lián)動機制，共同監(jiān)督和核驗企業(yè)的財務信息。

最后，加強監(jiān)督機構的專業(yè)能力和人員素質培養(yǎng)。監(jiān)督機構的工作人員應具備專業(yè)知識和技能，不斷提升自身的監(jiān)督能力和水平。這可以通過培訓、考核和知識更新等方式實現(xiàn)，確保監(jiān)督工作的高效性和專業(yè)性。

（二）重視企業(yè)外部監(jiān)督

在會計監(jiān)督中，重視企業(yè)外部監(jiān)督對確保會計活動合規(guī)性和透明度具有關鍵性作用。外部監(jiān)督可以通過多個層面和手段來實現(xiàn)，包括政府監(jiān)管機構、獨立審計師、投資者和媒體等。通過政府監(jiān)管機構、獨立審計師、投資者和媒體等多方面的參與和監(jiān)督，可以確保企業(yè)的會計活動合規(guī)性和透明度，提高會計監(jiān)督的效力和質量。

首先，政府監(jiān)管機構在外部監(jiān)督中起到重要作用。政府監(jiān)管機構應建立健全會計監(jiān)管制度和法規(guī)，明確會計準則和規(guī)范，確保企業(yè)的會計活動符合相關要求。監(jiān)管機構應加強對企業(yè)的會計報告和財務信息的審核和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的處罰和制裁措施。

其次，獨立審計師應獨立于企業(yè)，負責對企業(yè)的財務報告進行審計和驗證。他們應具備專業(yè)知識和經驗，能夠提供客觀和中立的審計意見，確保企業(yè)財務信息的準確性和可靠性。監(jiān)管機構應加強對獨立審計師的監(jiān)管，確保其獨立性和專業(yè)素質。

再次，投資者在外部監(jiān)督中扮演著重要角色。投資者通過對企業(yè)財務信息的分析和比較，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務問題和風險。他們可以通過購買股票、債券等，參與企業(yè)的股東大會，對企業(yè)的財務報告和會計實踐提出質疑和建議。監(jiān)管機構應加強對投資者權益的保護，提供透明和充分的財務信息，促進投資者對企業(yè)的有效監(jiān)督。

最后，媒體在外部監(jiān)督中發(fā)揮著重要的作用。媒體通過報道和評論，進而引起公眾的關注和監(jiān)督。媒體曝光和輿論監(jiān)督可以促使企業(yè)更加重視會計準則和道德規(guī)范，從而減少財務舞弊和不當行為的發(fā)生。

結語：

提高會計審計質量和會計監(jiān)督水平，對于保障財務信息的準確性和透明度至關重要。其中提高會計審計從業(yè)人員的綜合素質是關鍵，健全的企業(yè)會計審計制度也是不可或缺的。此外，加強會計信息交流和溝通是重要手段。在加強會計監(jiān)督方面，需要完善會計監(jiān)督體系，重視企業(yè)外部監(jiān)督，形成多方合力，確保會計監(jiān)督的有效性和權威性。只有通過各方共同努力，才能有效提升會計審計質量和會計監(jiān)督水平，進而推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。