企業(yè)能否算好稅收籌劃這筆賬

喻力玻

通常情況下，企業(yè)的稅收籌劃方法有四種：第一種是遞延納稅，即根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，推遲繳納稅額，以稅金的現(xiàn)金價(jià)值獲取更大的收益。第二種是企業(yè)會(huì)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一定的規(guī)劃，從而降低因?yàn)槔U納稅款帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。第三種是依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，增減企業(yè)抵扣的數(shù)額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的最終目標(biāo)。第四種是規(guī)劃使用發(fā)票的種類，在國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”的大環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)合理開具發(fā)票，將會(huì)極大地減少納稅負(fù)擔(dān)，而且也可以避免納稅行為不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃存在的問題

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃管理體系不健全。結(jié)合目前的現(xiàn)實(shí)狀況來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃還存在許多不足。對(duì)于企業(yè)管理層來說，要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，積極開展稅收籌劃，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅成本上升，增加運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以房地產(chǎn)行業(yè)簽訂合同這一環(huán)節(jié)為例，如果財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)家的納稅政策以及工程資料了解較少，就可能會(huì)使預(yù)算編制出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的施工成本上漲，影響經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)娱L(zhǎng)項(xiàng)目的完工周期。企業(yè)管理者如果缺乏納稅籌劃的專業(yè)知識(shí)，就無法科學(xué)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)從根本上影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

稅收籌劃意識(shí)薄弱。房地產(chǎn)項(xiàng)目的共性特點(diǎn)是建設(shè)時(shí)間跨度大，并且會(huì)存在多個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，每一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)會(huì)涉及不同稅種。不同稅種繳納稅款的時(shí)間以及限制條件會(huì)有不同，所以企業(yè)要對(duì)稅款籌劃工作有充足準(zhǔn)備，這樣才可以減少納稅負(fù)擔(dān)。但目前，還是有很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的積極作用，也沒有專業(yè)人士負(fù)責(zé)稅收籌劃工作。相關(guān)人員只注重開源，著重增加收入，卻忽略了降低經(jīng)營(yíng)成本。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，這樣對(duì)企業(yè)是極為不利的。

稅收籌劃方案缺乏前瞻性和全局性。稅收籌劃是從宏觀角度出發(fā)，提前做出判斷。稅收籌劃貫穿房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的全過程，按照不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)去規(guī)劃，才會(huì)真正降低企業(yè)的納稅成本。許多房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃在預(yù)判方面是存在缺陷的，所以降低納稅成本的效果并不是十分顯著。或者可以認(rèn)為只是降低了當(dāng)前的納稅成本，而忽略了未來發(fā)展所需要付出的納稅成本，這樣的行為也不利于企業(yè)的發(fā)展。

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不充分。依照法律的規(guī)定，納稅是參與社會(huì)產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。對(duì)于企業(yè)來說，納稅就是以企業(yè)的純利潤(rùn)作為支出，所以企業(yè)會(huì)想盡辦法降低納稅成本，從而讓效益得到提升，企業(yè)要在合理運(yùn)用稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行籌劃。近幾年，國(guó)家的納稅政策也在不斷更新變化，部分房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)椴涣私舛悇?wù)知識(shí)、與政府有關(guān)部門溝通不及時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)違反稅法，甚至是面臨處罰。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略

構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中，可能會(huì)因?yàn)槎愂展芾磙k法不夠科學(xué)，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)一些錯(cuò)誤。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新與了解稅務(wù)知識(shí)，管理層要督促財(cái)務(wù)人員規(guī)范納稅、科學(xué)納稅。與此同時(shí)，也可以在情況允許的條件下，干預(yù)并管理旗下分、子公司的納稅行為，減少因?yàn)榧{稅不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

提升稅收籌劃意識(shí)。部分房地產(chǎn)企業(yè)的員工會(huì)認(rèn)為企業(yè)納稅的情況只有兩種，要不就是按時(shí)納稅、合法納稅，要么就是偷繳稅款、少繳稅款，不了解合法減少納稅金額的方法，所以企業(yè)并未開展稅收籌劃。合理避稅也沒有得到企業(yè)管理層的重視。從宏觀的角度來說，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)以上情況，我國(guó)的稅務(wù)部門需要開展有關(guān)稅收籌劃的宣傳活動(dòng)，主要目的是將合法降低企業(yè)納稅成本的觀念引入房地產(chǎn)企業(yè)。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部需要增加稅務(wù)相關(guān)崗位，把稅務(wù)工作擺在重要位置。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要重視納稅宣傳，使納稅意識(shí)深入每一位企業(yè)員工心中。

設(shè)計(jì)符合自身情況的稅收籌劃方案。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展受政策的影響較大，一旦政策有所變動(dòng)，就可能會(huì)使企業(yè)的稅收籌劃工作受到影響，因此，企業(yè)需要為稅收籌劃留出一定的緩沖空間。企業(yè)可以事先準(zhǔn)備好一些應(yīng)急預(yù)案，以便在出現(xiàn)突發(fā)情況時(shí)，能夠快速調(diào)整稅收籌劃方案，降低自身的經(jīng)營(yíng)成本。房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行深入了解，再由點(diǎn)及面著眼于項(xiàng)目整體。從項(xiàng)目成立之初，就要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。房地產(chǎn)企業(yè)在充分了解當(dāng)?shù)丶{稅政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身現(xiàn)階段的實(shí)際情況，制定稅收籌劃方案。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還要向稅收籌劃工作做得好的企業(yè)學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)自身的不足之處，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改，不斷完善自身的稅收籌劃方案，提升其科學(xué)性。

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。國(guó)家的稅收政策每出現(xiàn)一次變化，就會(huì)對(duì)企業(yè)原有的稅收籌劃方案造成一定影響。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提條件就是遵守相關(guān)的法律法規(guī)，只有這樣才能保障稅收籌劃方案的合規(guī)性。正常情況來說，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)適用地方的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)部門在納稅評(píng)定的環(huán)節(jié)中擁有一定的執(zhí)法權(quán)，所以房地產(chǎn)企業(yè)要獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可，這樣才能確保稅收籌劃方案不會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅務(wù)部門要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)最新的納稅知識(shí)，也要不間斷地和稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，以此提升稅收方案的可行性。除采取以上的措施之外，企業(yè)的稅務(wù)部門也要向國(guó)家的稅務(wù)部門主動(dòng)提出相關(guān)疑問，比如籌劃方案是否可行等。如果房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為與稅收部門的溝通并不重要，以及咨詢專業(yè)問題沒有必要，可能會(huì)在政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重的話，甚至?xí)惶幜P?？偟膩碚f，房地產(chǎn)企業(yè)要注重與國(guó)家稅務(wù)部門的交流，保證企業(yè)的稅收籌劃方案行之有效。

從近幾年的發(fā)展趨勢(shì)來看，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)依然十分激烈。企業(yè)如果想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于稅收籌劃知識(shí)的了解是必不可少的。只有這樣，企業(yè)才能降低納稅成本，減少運(yùn)行負(fù)擔(dān)，保證凈利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。