“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理亟須完善

劉云鶴

在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)核算、成本控制、稅率稅費(fèi)等內(nèi)容發(fā)生了變化，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。企業(yè)需要重新審視財(cái)務(wù)核算體系，以適應(yīng)增值稅制度的要求，同時(shí)還需要通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低原材料成本等方式加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，開展“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究是必要的。

“營(yíng)改增”是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，是國(guó)務(wù)院在2016年開始推行并實(shí)施的一項(xiàng)重要的稅制改革。

“營(yíng)改增”的主要目的是為了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，同時(shí)也是落實(shí)減稅政策的關(guān)鍵舉措。例如，交通運(yùn)輸行業(yè)在營(yíng)改增之前需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法和稅率比較復(fù)雜，難以規(guī)范管理。實(shí)施“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸行業(yè)被納入增值稅的范疇，采用了更加規(guī)范的增值稅計(jì)算方法和稅率，使企業(yè)能夠更加清晰地了解自己的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也方便了稅務(wù)部門的管理。

“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)核算方式的影響 “營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)需要按照增值稅制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，需要對(duì)財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行調(diào)整，以符合新的稅制要求。企業(yè)需要重新審視和調(diào)整財(cái)務(wù)核算的科目設(shè)置、核算方法、核算流程等，以確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，同時(shí)由于增值稅制度下的財(cái)務(wù)核算相對(duì)較為復(fù)雜，涉及到增值稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)需要建立健全的增值稅核算制度，加強(qiáng)對(duì)增值稅核算的管理和控制，以確保增值稅核算的合規(guī)性，并且增值稅制度下的財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制存在一定的關(guān)聯(lián)，需要根據(jù)新的稅制要求，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的科目設(shè)置、報(bào)表結(jié)構(gòu)、報(bào)表內(nèi)容等，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確合理。

“營(yíng)改增”對(duì)成本控制的影響 “營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)需要根據(jù)新的稅制要求，調(diào)整成本控制體系，以確保成本控制的合理性。同時(shí)，要求企業(yè)重新審視和調(diào)整成本控制的方法和手段，以適應(yīng)新的稅制環(huán)境。企業(yè)為了提高成本效益和競(jìng)爭(zhēng)力需要加強(qiáng)對(duì)成本的管理和控制，增強(qiáng)對(duì)成本的分析和評(píng)估，制定合理的成本控制策略，以適應(yīng)新的稅制環(huán)境。

“營(yíng)改增”對(duì)稅率稅費(fèi)的影響 “營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)需要按照新的增值稅稅率繳納稅費(fèi)，稅率的變化可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)產(chǎn)生影響，企業(yè)的稅基可能也會(huì)發(fā)生變化，例如企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，可以選擇取得增值稅專用發(fā)票，從而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少應(yīng)繳納的增值稅。營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的管理和控制，以避免出現(xiàn)漏繳、錯(cuò)繳等情況，從而影響企業(yè)的稅費(fèi)。

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，但也為企業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇。通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程、嚴(yán)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和歸檔、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、完善稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理和利用財(cái)務(wù)管理軟件等措施，企業(yè)可以提升財(cái)務(wù)管理的效益和準(zhǔn)確性，更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策的變化。這樣，企業(yè)能夠更加穩(wěn)健地發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和可持續(xù)發(fā)展。具體的完善措施如下：

優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程 在“營(yíng)改增”政策下，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行優(yōu)化以適應(yīng)新的稅收政策和法規(guī)要求。首先，企業(yè)應(yīng)該深入了解增值稅計(jì)算的具體規(guī)則和方法，包括稅率、稅基的確定等。其次，企業(yè)需要建立起準(zhǔn)確的納稅申報(bào)流程，確保及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算、報(bào)告和繳納增值稅。包括根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅計(jì)算，并根據(jù)規(guī)定的時(shí)限向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)和繳納等。

嚴(yán)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和歸檔 “營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理提出了更高要求。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和歸檔工作。具體而言，企業(yè)需要合規(guī)地保存所有的發(fā)票、合同、憑證等相關(guān)文件，并按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行歸檔。這不僅有助于稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，還可以為企業(yè)提供更好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制、資金分析等。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 “營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高要求。為了確保財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)控和管理。這包括制定和落實(shí)收支管理制度、資金管理制度、合同管理制度等，建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度體系。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該明確責(zé)任分工，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，減少內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn) 隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要具備更全面的知識(shí)和技能。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們對(duì)新稅收政策的理解和應(yīng)對(duì)能力。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括但不限于稅務(wù)法規(guī)的解讀與應(yīng)用、增值稅核算方法、稅務(wù)申報(bào)流程、會(huì)計(jì)軟件的操作等。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，可以更好地適應(yīng)新的稅收政策，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

完善稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理 “營(yíng)改增”政策的調(diào)整直接影響到企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。為了妥善應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立起完善的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)該制定合規(guī)性審查制度，對(duì)涉及納稅事項(xiàng)的各項(xiàng)操作進(jìn)行合規(guī)審核，確保符合稅收法規(guī)的要求。其次，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)。此外，企業(yè)還可以積極尋求專業(yè)的稅務(wù)咨詢和律師意見，規(guī)避可能導(dǎo)致的法律糾紛。

利用財(cái)務(wù)管理軟件 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的挑戰(zhàn)。這些軟件能夠自動(dòng)化計(jì)算和報(bào)告增值稅，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理軟件還可以集成其他財(cái)務(wù)模塊，如會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、預(yù)算管理等，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合效益。因此，企業(yè)應(yīng)選擇適合自身需要的財(cái)務(wù)管理軟件，并充分利用其提供的功能，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

總之，營(yíng)改增政策的實(shí)施給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、成本控制、稅率稅費(fèi)等提出了新的要求。企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，不斷完善工作流程，加強(qiáng)納稅籌劃，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實(shí)“營(yíng)改增”政策。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，掌握財(cái)務(wù)核算方法，準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和合作，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化，確保企業(yè)的納稅行為合法合規(guī)。

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)這種影響，不斷完善工作流程，加強(qiáng)納稅籌劃，提高財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，掌握財(cái)務(wù)核算方法，確保稅費(fèi)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。只有這樣，企業(yè)才能在新的稅制環(huán)境下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：黑龍江大學(xué)