企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題和完善對策

孫珂

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)中，為保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，采取的一系列制度、程序和措施。然而，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在許多問題，如監(jiān)管不到位、制度不健全、執(zhí)行不到位等，這些問題嚴(yán)重威脅了企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，本文從概念解釋、現(xiàn)狀問題和完善對策等方面入手，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的重要手段，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要參考。良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率、減少風(fēng)險(xiǎn)、降低成本，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題不僅嚴(yán)重威脅了企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展，也使得企業(yè)難以滿足各方的監(jiān)管和信息披露要求。因此，為了更好地發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，必須對其存在的問題進(jìn)行全面的分析和總結(jié)，并提出相應(yīng)的完善對策。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性

良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，有助于企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營決策，提高經(jīng)營效率。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)舞弊和其他不當(dāng)行為的發(fā)生，提高企業(yè)的信譽(yù)度和公信力。此外，良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以降低成本，提高企業(yè)的資金利用效率，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、概念解釋

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)為保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，采取的一系列制度、程序和措施，對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程。它包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督和修正等五個(gè)方面。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制旨在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、錯(cuò)誤和不當(dāng)行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和利益。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）監(jiān)管不到位

監(jiān)管部門在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中扮演著重要的角色，對企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)管和評估，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度和監(jiān)管有效性。然而，當(dāng)前的監(jiān)管力度和手段相對落后，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在漏洞，監(jiān)管不到位的問題。

首先，監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠。一些監(jiān)管部門缺乏有效的監(jiān)管手段和方法，缺少足夠的人力和物力投入。這導(dǎo)致監(jiān)管部門難以有效地評估企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管工作缺乏有效性和針對性。

其次，監(jiān)管部門的監(jiān)管手段和方法相對落后。由于技術(shù)手段和方法的限制，監(jiān)管部門難以對大量的企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和監(jiān)管，只能依靠人工審核，無法快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分監(jiān)管部門的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和流程不夠規(guī)范，監(jiān)管流程缺乏完整性和連貫性，難以保證監(jiān)管結(jié)果的有效性和可靠性。

（二）制度不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全是影響其有效性的主要因素之一。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)評估等方面的完整體系。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全，缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、完整的制度體系。

其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等方面，是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的核心內(nèi)容。然而，一些企業(yè)在建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度時(shí)存在一些缺陷，例如制度不完整、操作程序不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員不專業(yè)等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性受到影響。

此外，企業(yè)內(nèi)部控制流程也是制度不健全的表現(xiàn)之一。企業(yè)內(nèi)部控制流程是指企業(yè)內(nèi)部各部門間、各環(huán)節(jié)間的協(xié)調(diào)配合、監(jiān)督審批、信息溝通等活動(dòng)過程。如果企業(yè)內(nèi)部控制流程不健全，會(huì)出現(xiàn)管理漏洞、審批程序混亂、信息傳遞不暢等問題，從而影響內(nèi)部控制的有效性。

（三）執(zhí)行不到位

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性不僅僅在于制度的建立，更重要的是制度的落實(shí)和執(zhí)行。然而，當(dāng)前許多企業(yè)在實(shí)踐中存在執(zhí)行不到位的問題。造成這種情況的原因是多方面的。

首先，企業(yè)內(nèi)部缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和理解。有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的理解僅僅停留在表面，缺乏深刻的認(rèn)識。對于一些細(xì)節(jié)的要求和重要性沒有得到足夠的重視，導(dǎo)致執(zhí)行中的偏差。

其次，企業(yè)在實(shí)施過程中缺乏有效的監(jiān)督和管理。一些企業(yè)在制度落實(shí)方面缺乏有效的監(jiān)督和管理，缺乏對制度執(zhí)行情況的及時(shí)監(jiān)測和反饋。這種情況容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員和員工的惰性和漠視，進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。

最后，企業(yè)的人員管理和培訓(xùn)方面也可能會(huì)影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。在招聘和培訓(xùn)人員時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注重對內(nèi)部控制制度的介紹和培訓(xùn)，提高人員的執(zhí)行能力和認(rèn)識水平。只有做好人員管理和培訓(xùn)，才能夠保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）技術(shù)應(yīng)用不足

首先，信息系統(tǒng)不安全是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一個(gè)嚴(yán)重問題。信息系統(tǒng)的不安全可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、信息被篡改等問題，從而給企業(yè)帶來損失。例如，企業(yè)的賬戶信息、交易記錄等敏感信息被黑客竊取，可能會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來重大影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全控制，包括加強(qiáng)密碼管理、防火墻設(shè)置等方面的措施，提高信息系統(tǒng)的安全性。

其次，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)不穩(wěn)定也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一個(gè)問題。如果數(shù)據(jù)存儲(chǔ)不穩(wěn)定，數(shù)據(jù)可能會(huì)丟失或被損壞，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策。例如，如果企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)丟失，將很難了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也很難進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策。因此，企業(yè)需要選擇穩(wěn)定的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式，如云存儲(chǔ)、備份等，以確保數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性。

最后，數(shù)據(jù)分析不充分也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一個(gè)問題。隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所擁有的數(shù)據(jù)量越來越大，但是如果數(shù)據(jù)不能被充分地分析利用，那么這些數(shù)據(jù)就沒有多大的作用。例如，企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)可以通過數(shù)據(jù)分析來了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，以及發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，但是如果企業(yè)沒有充分利用數(shù)據(jù)分析的工具和方法，那么這些數(shù)據(jù)就只是無用的數(shù)字而已。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)，掌握數(shù)據(jù)分析的工具和方法，以充分利用企業(yè)所擁有的數(shù)據(jù)。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善對策

（一）建立健全的監(jiān)管體系

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)作的關(guān)鍵因素。建立健全的監(jiān)管體系是確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性和可行性的關(guān)鍵步驟之一。

首先，建立健全的監(jiān)管體系需要加大監(jiān)管力度。監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，提高監(jiān)管人員的數(shù)量和質(zhì)量，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和員工的監(jiān)管。同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)建立健全的監(jiān)管制度和監(jiān)管機(jī)制，對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

其次，建立健全的監(jiān)管體系需要提高監(jiān)管手段和方法。監(jiān)管部門應(yīng)不斷完善監(jiān)管手段和方法，加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督，采取有效的措施和方法，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)作。

再次，建立健全的監(jiān)管體系需要規(guī)范監(jiān)管流程和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管部門應(yīng)制定明確的監(jiān)管流程和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，確保監(jiān)管的公正、透明和有效，減少監(jiān)管中的主觀因素，增強(qiáng)監(jiān)管的客觀性和科學(xué)性，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

最后，建立健全的監(jiān)管體系需要加強(qiáng)監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)和配合。不同監(jiān)管部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作和配合，共同制定監(jiān)管措施和標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)監(jiān)管的針對性和有效性，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的無縫銜接，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

（二）建立科學(xué)的制度體系

建立科學(xué)的制度體系是確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性和可行性的重要舉措之一。一個(gè)完善的制度體系能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)作，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保障企業(yè)和股東的利益。

首先，建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是建立科學(xué)的制度體系的核心。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)營環(huán)境制定科學(xué)合理的制度，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)評估等方面的制度體系。同時(shí)，制度應(yīng)該包含明確的制度執(zhí)行程序和流程，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

其次，定期更新和完善制度體系是確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性和可行性的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)定期對制度體系進(jìn)行更新和完善，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。制度更新應(yīng)針對制度體系中存在的問題和缺陷，及時(shí)進(jìn)行修訂和改進(jìn)，確保制度的有效性和適用性。

再次，建立科學(xué)的制度體系需要加強(qiáng)對制度執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對制度執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，確保制度的有效執(zhí)行和落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立健全的制度執(zhí)行考核機(jī)制，對制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和缺陷，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

最后，企業(yè)應(yīng)建立健全的制度溝通機(jī)制，確保制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)對制度的宣傳和培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的制度意識和執(zhí)行能力，確保制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外溝通，及時(shí)了解外部環(huán)境變化，對制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和改進(jìn)，確保制度體系的有效性和可行性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和教育是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要方面，它可以增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識和內(nèi)控水平，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可行性。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和教育，企業(yè)可以采取以下措施。

首先，企業(yè)可以通過各種渠道向員工宣傳內(nèi)部控制制度的意義和重要性。比如，可以在企業(yè)內(nèi)部刊物中發(fā)表相關(guān)文章，向員工普及內(nèi)部控制制度的知識和要求。同時(shí)，可以通過內(nèi)部培訓(xùn)和講座等方式，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的了解和認(rèn)識，提高員工對內(nèi)部控制的重視程度。

其次，企業(yè)可以通過設(shè)立內(nèi)部控制管理部門或聘請專業(yè)的內(nèi)部控制咨詢機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督。內(nèi)部控制管理部門或咨詢機(jī)構(gòu)可以對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題，并提出改進(jìn)意見和建議。

再次，企業(yè)可以制定具體的內(nèi)部控制制度執(zhí)行計(jì)劃，并對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測和評估。內(nèi)部控制制度執(zhí)行計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理人員和員工的培訓(xùn)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評估計(jì)劃等。企業(yè)可以通過對內(nèi)部控制制度執(zhí)行計(jì)劃的制定和執(zhí)行，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效性和可行性。

最后，企業(yè)還可以通過制定內(nèi)部控制制度的考核制度，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評價(jià)，以激勵(lì)和引導(dǎo)員工積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況納入員工的考核指標(biāo)中，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著科技的不斷發(fā)展和信息化的普及，企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。在建立完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和可行性。

首先，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定是非常重要的。企業(yè)應(yīng)該建立安全可靠的信息系統(tǒng)，采用各種安全技術(shù)和手段來防范各種網(wǎng)絡(luò)攻擊和信息泄露，確保企業(yè)的信息系統(tǒng)不受外部攻擊和破壞，保護(hù)企業(yè)的數(shù)據(jù)安全。

其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和信息披露。企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)手段，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息披露，及時(shí)公布企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，提高企業(yè)的透明度和信譽(yù)度，吸引更多的投資者和合作伙伴。

最后，提高信息系統(tǒng)的效率和效益。信息技術(shù)的應(yīng)用能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和管理效率，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理，優(yōu)化生產(chǎn)和經(jīng)營流程，提高企業(yè)的效率和效益。

五、未來展望

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的加劇，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將越來越重要。未來，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將更加注重科技創(chuàng)新和信息化應(yīng)用，建立更加科學(xué)、系統(tǒng)、完整的制度體系，提高監(jiān)管力度和手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和教育，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。

結(jié)束語

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，它對于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定具有重要的作用。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在一些問題，但是通過建立健全的監(jiān)管體系、科學(xué)的制度體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用等策略，可以有效地解決這些問題，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性和可行性。未來，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將更加注重科技創(chuàng)新和信息化應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊波，張寶龍.企業(yè)長期借款核銷問題剖析及完善內(nèi)部控制體系對策探討——以B電力公司為例[J].企業(yè)改革與管理，2023（02）：121-123.

[2]遇興嘉.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對策[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（23）：83-85.

[3]陶嘉琦.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策[J].營銷界，2022（23）：137-139.

[4]王尊.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用及問題對策[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2022（34）：153-156.