關(guān)于加強民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點思考

趙忠平／文

內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代化企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，有效的內(nèi)控制度建設(shè)，可以創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保證各項業(yè)務規(guī)范開展，防范財務風險，提高經(jīng)濟效益，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束、監(jiān)督和控制作用，提高經(jīng)營水平。但現(xiàn)實情況是，民營企業(yè)在構(gòu)建、執(zhí)行內(nèi)控制度時，受多重因素的影響，導致內(nèi)控管理效果不佳，不能規(guī)范業(yè)務操作、防范風險。因此，文章分析內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題，并提出解決措施和方法。

當今一些民營企業(yè)內(nèi)部運營規(guī)模有限、業(yè)務量較少，而且內(nèi)部管理模式有待改進、資金力量較為薄弱。在市場競爭中，企業(yè)為了獲取可觀的經(jīng)濟效益，必須將焦點放在內(nèi)部控制方面，以防范財務風險，確保會計核算信息完整，增強核心競爭力。因此，民營企業(yè)要明確市場定位，梳理內(nèi)部控制制度建設(shè)中面臨的阻礙，采取改進措施和方法，提高內(nèi)控有效性，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

提高企業(yè)核心競爭力

民營企業(yè)基于運營模式、業(yè)務開展特征，搭建可行性較強的內(nèi)控制度，結(jié)合各業(yè)務開展現(xiàn)狀，科學、合理地配置資源，能保證企業(yè)活動順利、有序開展，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，增強核心競爭力，在市場競爭中占據(jù)有利地位。

防范和控制企業(yè)運營風險

民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)外部環(huán)境可能發(fā)生較大變化，面臨新的風險，重視內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)避財務風險，將資金科學運用于各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

民營企業(yè)應基于自身現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制制度，可以從多維度、多視角開展監(jiān)督和控制，將各項權(quán)責落實到具體責任部門、人員層面，推動各項工作順利、有序開展，實現(xiàn)自身穩(wěn)健、長遠發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

內(nèi)控環(huán)境不完善，員工內(nèi)控意識淡薄

一方面，管理層內(nèi)控意識薄弱，這是內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位的關(guān)鍵因素。管理層將工作焦點放在戰(zhàn)略規(guī)劃、決策制定等方面，未正確認識到內(nèi)控制度建設(shè)對民營企業(yè)發(fā)展的促進作用，無法從思想層面給予支持，導致內(nèi)部控制制度流于形式。

另一方面，員工思想滯后。內(nèi)控制度建設(shè)涉及全員，員工既是實施者、監(jiān)督者，又是參與者，應強化員工內(nèi)控意識，加強協(xié)作和溝通，使員工主動參與內(nèi)控制度建設(shè)。部分員工片面認為內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行屬于財務部門的工作，與本部門、崗位沒有較強的關(guān)聯(lián)性，因此不主動參與內(nèi)部控制制度建設(shè)，無法獲取較佳的效果。

缺少內(nèi)控風險評估體系，難以把控內(nèi)控風險

分析民營企業(yè)內(nèi)控風險管理現(xiàn)狀可知，內(nèi)控風險管理意識淡薄、管理效果不理想，無法將各類風險扼殺于搖籃中，不能切實發(fā)揮作用，究其原因，關(guān)鍵是可操作性較強的風險管理體系不健全，難以快速識別內(nèi)控制度建設(shè)面臨的風險，難以結(jié)合實際情況制定高效的措施和方法，盡可能減少各類風險帶來的弊端和不足。同時，傳統(tǒng)的內(nèi)控風險管控體系缺乏適用性、可操作性，將重點放在了風險事后反饋方面，沒有注重事前防范、事中控制，難以實現(xiàn)內(nèi)控風險全生命周期把控，在一定程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控執(zhí)行不到位，不能發(fā)揮內(nèi)控作用

目前內(nèi)控執(zhí)行不到位是影響內(nèi)控制度成效的重要因素，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，內(nèi)控監(jiān)督不到位。當前企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制缺失，不能根據(jù)實際狀況配置專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督人員，多數(shù)情況下由財務部門人員兼任，導致內(nèi)控監(jiān)督流于形式，難以保證各項工作規(guī)范、有序開展，影響了民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，內(nèi)控考核不到位。注重內(nèi)控考核，有助于內(nèi)控制度落實，發(fā)揮自身作用，幫助民營企業(yè)良好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控考核范圍、主體不明確，缺少完善的內(nèi)控考核細則，不能嚴格按照相關(guān)程序和標準落實，因此各項工作無法規(guī)范、標準開展，導致民營企業(yè)經(jīng)營目標難以實現(xiàn)。

未借助信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺

當今信息化、智能化的環(huán)境，為民營企業(yè)內(nèi)控制度工作提供了軟硬件支撐，可以將工作中的流程步驟、制度規(guī)范、審批要求等嵌入信息系統(tǒng)，對各環(huán)節(jié)業(yè)務進行靈活把控，依靠系統(tǒng)設(shè)置保證員工執(zhí)行的合規(guī)性，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析做好企業(yè)重大風險預警。當今民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)未做到與時俱進，未使用先進的信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺，無法突破各部門壁壘實現(xiàn)各類信息的互通和共享，導致內(nèi)控活動開展不能實現(xiàn)動態(tài)化、靈活化追蹤，難以準確辨識內(nèi)控活動中的痛點和矛盾，無法制定有效的解決措施和方法，不能切實發(fā)揮內(nèi)控信息化建設(shè)的效用，導致企業(yè)不能高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，難以保證內(nèi)控效果

民營企業(yè)內(nèi)控活動的開展，需要高素養(yǎng)、專業(yè)化人員提供支撐，由于企業(yè)內(nèi)控人員吸收和人才聘用等方面存在問題，所以人員專業(yè)素養(yǎng)較低，這在一定程度上影響了各項工作開展的效果。分析其原因，主要是對內(nèi)控人員缺少常態(tài)化培訓，在正式培訓之前忽視了需求分析，提供的培訓內(nèi)容、方式與實際不匹配，缺少一套完善的培訓計劃和方案，致使人員不能通過培訓更新知識庫、提升專業(yè)技能和素養(yǎng)。此外，由于內(nèi)控人員招聘力度不足，沒有適當提高招聘標準，因此無法引進優(yōu)秀、高端的內(nèi)控人員，無法為整個隊伍注入活力，導致內(nèi)控制度落實不到位，難以為民營企業(yè)內(nèi)控活動的開展保駕護航。

加強民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

強化人員內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行到位，需要強化員工意識，形成正確的內(nèi)控思想理念，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控活動順利、有序開展提供指導，確保內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行到位。要想達成該目標，需要做好以下幾方面工作。其一，增強管理層內(nèi)控意識。管理層作為民營企業(yè)開展經(jīng)營的關(guān)鍵人員，應緊跟市場發(fā)展步伐，樹立先進的內(nèi)控管理意識，并將其融入企業(yè)管理的各方面，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。管理人員必須基于民營企業(yè)現(xiàn)狀，強化內(nèi)控意識，主動為員工帶好頭，全面、深入地學習內(nèi)控理念，按照相關(guān)程序、要求構(gòu)建內(nèi)部制度，使各項內(nèi)控活動得到高質(zhì)量落實。其二，增強員工內(nèi)控意識。民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行需要多個部門和人員做好協(xié)調(diào)和溝通，應加強宣傳和教育，增強員工內(nèi)控意識，使其全面認識和掌握內(nèi)控制度建設(shè)對民營企業(yè)發(fā)展的促進作用，確定各部門、人員在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行中的地位，發(fā)揮主觀能動性，提升內(nèi)控管理水平。

建立內(nèi)控風險評估體系，切實發(fā)揮內(nèi)控作用

隨著市場環(huán)境的急劇變化，民營企業(yè)面臨的風險因素也在持續(xù)增加，面對這種情況，需要及時做好內(nèi)控風險辨識和評估，采用科學、合理的方法把控各類風險，避免風險擴大，使得民營企業(yè)蒙受嚴重損失。要想有效把控民營企業(yè)內(nèi)控風險，必須結(jié)合當前實際狀況，制定一套可行性較強的內(nèi)控風險預警和評估機制，快速識別內(nèi)控實施中的困境，形成風險清單，有的放矢地制定解決策略，從源頭控制內(nèi)控風險，最大限度地避免風險帶來的負面影響，發(fā)揮內(nèi)控作用，使民營企業(yè)各項業(yè)務規(guī)范化、標準化開展，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要結(jié)合風險變化制定應對方案，靈活調(diào)整和完善風險防范應急預案，主動做好風險隔離，避免風險由“點”到“面”，提高風險應對工作的效率及質(zhì)量。

完善內(nèi)控監(jiān)督、考核機制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

民營企業(yè)應積極做好內(nèi)控監(jiān)督、考核工作，制定相契合的機制，確保各項工作高質(zhì)量開展，提高內(nèi)控執(zhí)行力。其一，完善內(nèi)控監(jiān)督機制。注重內(nèi)控監(jiān)督機制，在實踐應用中進行靈活調(diào)整，針對內(nèi)控執(zhí)行全過程展開分析，明確內(nèi)控執(zhí)行中的矛盾和沖突，創(chuàng)新和優(yōu)化監(jiān)督機制，使其具有適用性、可操作性，保證內(nèi)控制度高質(zhì)量執(zhí)行。其二，優(yōu)化內(nèi)控考核機制。內(nèi)控考核執(zhí)行到位，能夠提升內(nèi)控管理執(zhí)行力?；诿駹I企業(yè)實際狀況，制定完善的內(nèi)控考核機制，明確考核范圍和主體，能保證考核工作落到實處，為內(nèi)部控制的貫徹落實奠定良好的基礎(chǔ)，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

應用網(wǎng)絡信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺

現(xiàn)代信息技術(shù)的應用為民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行提供了新思路、新方向，借助先進的信息技術(shù)，構(gòu)建功能全面、運行高效的內(nèi)控信息平臺，能使內(nèi)控監(jiān)管實時、權(quán)責清晰明確、全程控制留痕，功能全面覆蓋預算、收支、采購、合同等業(yè)務流程，從根本上實現(xiàn)從“人控”向“機控”的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控管理效率、質(zhì)量。民營企業(yè)建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度，要與業(yè)務部門、審計部門、信息化建設(shè)部門做好協(xié)調(diào)和溝通，逐步實現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)、有機結(jié)合，自動化辨識各類不良操作。

例如，某企業(yè)成立于1984年，是國內(nèi)最早生產(chǎn)高低壓開關(guān)柜、電纜橋架、母線槽、高壓封閉母線等輸配電設(shè)備的企業(yè)集團之一，經(jīng)營范圍為開關(guān)柜、箱式變電站、電纜橋架、母線槽、高壓離相封閉母線、管道補償器、支吊架、硅酮防火密封膠等。該企業(yè)使用最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立了一套完善的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，主動優(yōu)化內(nèi)控程序，減少財務風險，確保內(nèi)控實施的信息化、規(guī)范化，實現(xiàn)各項業(yè)務活動開展的透明化、高效化。企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)具有多方面的功能，其一，自動化的審批流程。內(nèi)控流程規(guī)范化、固定化，業(yè)務自動流轉(zhuǎn)，將內(nèi)控流程信息化，形成由系統(tǒng)控制業(yè)務流轉(zhuǎn)的控制流，將關(guān)鍵風險點融入流程。其二，制度標準完美內(nèi)嵌。制度標準的完美嵌入有助于業(yè)務人員隨時、動態(tài)掌握財務知識，實現(xiàn)業(yè)務單據(jù)數(shù)據(jù)的自動校驗、自動計算、智能匯總，使財務工作更加智能化，減少人為操作產(chǎn)生的風險。其三，內(nèi)控管理持續(xù)深化。內(nèi)控信息化平臺的構(gòu)建和執(zhí)行涵蓋多個控制模塊，能突破各部門壁壘，實現(xiàn)資源共享，從根本上實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程崗位化。

培養(yǎng)高素養(yǎng)內(nèi)控人員，提高內(nèi)控有效性

民營企業(yè)要想在市場競爭中獲得較大的優(yōu)勢，就要不斷優(yōu)化和完善人才培養(yǎng)機制，積極開展培訓活動，培訓和引進高素養(yǎng)、復合型內(nèi)控人員，高質(zhì)量落實內(nèi)控制度，提高內(nèi)控有效性。首先，民營企業(yè)要在全面分析人才結(jié)構(gòu)和人力資源需求的基礎(chǔ)上，建立完善的人才培養(yǎng)機制，定期開展各項培訓教育活動，建立完善的人才保障制度、績效管理制度和人員獎懲制度，對內(nèi)控人員實際工作開展情況進行考核，并結(jié)合考核結(jié)果對人員進行獎懲，以激發(fā)員工參與工作的主動性，提高內(nèi)控管理水平。其次，引進高素養(yǎng)內(nèi)控人員。在招聘和引進人員時，必須提高招聘門檻，主動引進一些優(yōu)秀、復合型專業(yè)人才，壯大人才隊伍，為內(nèi)控管理制度的高質(zhì)量落地提供保障。

民營企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，要積極做好內(nèi)控制度建設(shè)，使各項業(yè)務合規(guī)開展，防范經(jīng)營風險，獲取可觀的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展。但是，一些民營企業(yè)在實踐過程中面臨一些困境和不足，導致內(nèi)控制度落實不到位，影響了內(nèi)控制度建設(shè)效果，不能推動自身良好發(fā)展。因此，要正確分析內(nèi)控制度建設(shè)中的問題，制定有效的解決措施和方法，提高內(nèi)控有效性，幫助民營企業(yè)良好發(fā)展。