企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策研究

陳笑妹

（寧波招寶磁業(yè)有限公司，浙江 寧波 315200）

資金管理貫穿于企業(yè)的整個(gè)活動(dòng)鏈中，任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不能沒有資金的參與。企業(yè)要想始終處于生存狀態(tài)，就得不斷創(chuàng)新、不斷擴(kuò)大規(guī)模、不斷更新技術(shù)與設(shè)備。而這一切都需要良好的資金做保證。不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，資金鏈?zhǔn)侵刂兄?，一旦資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)，那離這個(gè)企業(yè)破產(chǎn)就不遠(yuǎn)了。企業(yè)通常一邊是應(yīng)收賬款無法回款，另一邊是應(yīng)付賬款無法支付，盡管利潤(rùn)還存在，但企業(yè)已經(jīng)舉步維艱了。另外隨著企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)本著綜合戰(zhàn)略考慮，會(huì)成立許多子公司、控股公司，形成集團(tuán)企業(yè)，從而出現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的資金管理，集團(tuán)企業(yè)中的資金更是需要系統(tǒng)化、科學(xué)化管理。

一、企業(yè)資金管理的意義

（一）企業(yè)資金管理能促使企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)控制度

企業(yè)任何一項(xiàng)活動(dòng)都離不開資金。而要用好資金，使資金發(fā)揮作用，需要科學(xué)高效的資金管理。資金管理不是簡(jiǎn)單的收支存，而是一門復(fù)雜的學(xué)科，需要高素質(zhì)的專業(yè)人員，建立健全完善的資金管理制度。

首先，合理安排資金需要企業(yè)建立完備的內(nèi)控制度，不注重管理或者管理不嚴(yán)的企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生損公肥私的行為，因此資金管理會(huì)促使企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而會(huì)促使企業(yè)完善規(guī)章制度，提升企業(yè)的整體管理水平?，F(xiàn)在很多大型企業(yè)、上市公司都有自己的一套報(bào)銷系統(tǒng)流程，各項(xiàng)報(bào)銷的申請(qǐng)、審批、資料提供均要一一列出，目的是讓資金支出詳盡可查，也可以追蹤，讓人無法鉆空子。為保證資金的安全有效，內(nèi)控制度是全方位的，比如從采購(gòu)到付款整個(gè)流程中，從采購(gòu)的申請(qǐng)、審批、采購(gòu)時(shí)貨比三家、采購(gòu)入庫(kù)、對(duì)賬開票、貨款支付審批等，無不是為了企業(yè)的資金能健康流轉(zhuǎn)而設(shè)置。

其次，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金無處不在，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中如果發(fā)現(xiàn)有損害資金的行為，企業(yè)會(huì)及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的措施來制止這種行為的再次發(fā)生。

（二）企業(yè)資金管理是企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)、發(fā)展的保障

資金之于企業(yè)，好比空氣之于人類，沒有空氣，人類將不能呼吸，同樣，沒有資金，企業(yè)將無法生存。資金管理在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無處不在，直接影響著企業(yè)的生死存亡。那怎么才能用好企業(yè)有限的資金呢？需要企業(yè)專業(yè)人員，用科學(xué)的方法，制定一系列資金方面的管理制度，對(duì)資金的使用進(jìn)行規(guī)劃、控制，使用過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)要發(fā)展就必須擴(kuò)大市場(chǎng)、增加收入、提高產(chǎn)品質(zhì)量、更新設(shè)備和工藝，需要投入更多的人、財(cái)、物，這些都需要資金做保障，如何將有限的資金高效利用，就需要企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃。

如企業(yè)要提高收入，必將擴(kuò)大生產(chǎn)，從而會(huì)產(chǎn)生大量的存貨，如果不注重資金管理，存貨越來越多也不會(huì)引起重視，但是當(dāng)注意到存貨過高會(huì)引起資金短缺時(shí)，企業(yè)就會(huì)組織人員對(duì)存貨有效性進(jìn)行分析，加快存貨的流轉(zhuǎn)，這樣既擴(kuò)大了收入，又減少了存貨，同時(shí)減少了資金占用。企業(yè)計(jì)劃部門進(jìn)行生產(chǎn)排單時(shí)，因?yàn)榭紤]到產(chǎn)品的不穩(wěn)定性，擔(dān)心產(chǎn)品合格率會(huì)影響交貨期，會(huì)有意識(shí)地多下單，結(jié)果雖然交貨滿足了，但無效存貨卻增加，當(dāng)企業(yè)意識(shí)到資金的浪費(fèi)，會(huì)注重提高產(chǎn)品質(zhì)量及降低排單時(shí)的投料比?？梢娖髽I(yè)的資金管理是貫穿于企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，無處不在。

（三）資金管理有助于企業(yè)提高資金利用率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，有效利用資金，并讓資金效率不斷提高是每個(gè)企業(yè)的管理核心之一，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、成本競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)手段。合理使用資金可以提高企業(yè)資金的使用效率，讓企業(yè)資金用于該用的地方，比如開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大生產(chǎn)。企業(yè)資金的使用在成本費(fèi)用方面，要精打細(xì)算，厲行節(jié)約，但該用的地方還是要加大投入，比如為開拓市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)外的會(huì)展、廣告投入都不可避免，而且要有計(jì)劃地加大。

企業(yè)資金管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇各種不同的資金來源、融資渠道，資金管理不是單一財(cái)務(wù)部門的事情，需要企業(yè)多方面的綜合信息來分析，如何利用資金、運(yùn)作資金。使企業(yè)資金能真正發(fā)揮作用，應(yīng)對(duì)企業(yè)的各個(gè)時(shí)期、各個(gè)發(fā)展階段的需要，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能放開手腳開拓市場(chǎng)，而沒有后顧之憂。

資金管理從企業(yè)資金的角度對(duì)資金的使用過程進(jìn)行全程監(jiān)控，一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的趨勢(shì)及時(shí)提出警示，有助于企業(yè)采取針對(duì)性措施，規(guī)避有可能出現(xiàn)的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，有的子公司資金閑置，有的子公司資金緊缺，每個(gè)子公司的貸款利率不一樣，有的子公司現(xiàn)金短缺，承兌匯票富余，有的子公司正好相反，集團(tuán)資金管理可以整合各個(gè)公司的資金信息，綜合使用，可降低財(cái)務(wù)成本，提高集團(tuán)資金使用效率。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)資金管理方面的內(nèi)控制度不健全

資金是企業(yè)的命脈，對(duì)資金的管理要形成有效的內(nèi)控制度，才能對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，并對(duì)使用過程進(jìn)行控制與監(jiān)督。比如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款是資金管理中的兩條主干線，很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款束手無策，由于沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，沒有形成有效的管理制度，只好眼睜睜看著壞賬、呆賬越來越多，收款期越來越長(zhǎng)，于是只好采取讓利打折等方法來回收貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款成本大大增加。

對(duì)應(yīng)付賬款的使用不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，沒有做到及時(shí)對(duì)賬或者對(duì)賬不清，同時(shí)付款時(shí)沒有嚴(yán)格的流程控制，容易形成管理漏洞，產(chǎn)生舞弊行為。還比如對(duì)資金使用沒有科學(xué)的管理方法，要么資金一直閑置，沒有充分利用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，要么資金長(zhǎng)期短缺，拆東墻補(bǔ)西墻，導(dǎo)致企業(yè)只能依靠銀行貸款，為此產(chǎn)生高額的財(cái)務(wù)成本，整個(gè)資金管理沒有形成良性的資金循環(huán)。

（二）企業(yè)資金管理沒有建立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制

企業(yè)即使有了完善的資金管理制度，如果沒有與之相對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，那么即使資金管理制度再如何辭藻華麗，最終將會(huì)是流于形式。一套完整的資金管理制度應(yīng)該是全方位全過程的資金使用過程，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)地方，同時(shí)對(duì)資金的預(yù)算、使用、審核流程都有詳細(xì)的規(guī)定與控制。

比如對(duì)于應(yīng)付賬款的管理，即使建立了與之相對(duì)應(yīng)的管理制度、采購(gòu)付款流程，并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行了賬齡分析，也按時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，但執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)物料已經(jīng)送到車間使用了，發(fā)票也開來了，但是卻沒有采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)審批流程，只是生產(chǎn)部門使用人員口頭通知采購(gòu)人員購(gòu)買，這是非常不符合資金管理制度的行為，沒有采購(gòu)合同，沒有對(duì)形成的應(yīng)付賬款規(guī)定付款期。

如果企業(yè)沒有與此對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，那這個(gè)違規(guī)事件最多是對(duì)采購(gòu)人員批評(píng)幾句，后續(xù)付款時(shí)由于沒有付款賬期，采購(gòu)人員申請(qǐng)付款時(shí)可隨自己的意愿，有可能憑借與供應(yīng)商關(guān)系的好壞來提出付款申請(qǐng)，于是企業(yè)由于沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，很有可能為徇私舞弊提供了平臺(tái)。再比如存貨，大量長(zhǎng)期存貨會(huì)使資金積壓，產(chǎn)生財(cái)務(wù)成本，如果不對(duì)存貨進(jìn)行資金管理，業(yè)務(wù)部門和計(jì)劃部門為了保證及時(shí)交貨，會(huì)有意識(shí)地多下訂單、提前下訂單，以便可以順利交貨，如果沒有對(duì)之對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，存貨就很難得到控制。

（三）企業(yè)資金管理人員專業(yè)知識(shí)與能力有待提高

企業(yè)資金管理人員最容易產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，因?yàn)殄X向來是企業(yè)經(jīng)管者最重視的，只有自己人保管才最放心。資金拿在手里固然重要，但一味地把資金攥在手里，也是一種浪費(fèi)。資金長(zhǎng)期閑置，未能參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，會(huì)造成效益上的損失。資金管理人員素質(zhì)不高，缺乏科學(xué)系統(tǒng)地資金管理方面的知識(shí)，很容易使資金產(chǎn)生浪費(fèi)的現(xiàn)象。

現(xiàn)在很多企業(yè)有出口業(yè)務(wù)，有外匯的流入，產(chǎn)生匯率差與存貸差的問題，這要求資金管理人員具備匯率的判斷能力、存貸利率差計(jì)算能力，以便在美元、歐元、人民幣匯率變動(dòng)中，外匯貨幣政策加減息的調(diào)整中采取相應(yīng)的對(duì)策，提高財(cái)務(wù)效益。國(guó)內(nèi)企業(yè)收款除了收現(xiàn)匯，還會(huì)收承兌匯票，承兌匯票分銀行承兌匯票、財(cái)務(wù)公司承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，現(xiàn)在還有E融通等融資平臺(tái)，這些都可以加快資金周轉(zhuǎn)。計(jì)算并判斷財(cái)務(wù)成本，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供建議是作為一名資金管理者應(yīng)具備的專業(yè)能力。隨著企業(yè)的擴(kuò)大，發(fā)展成包括眾多子公司的集團(tuán)企業(yè)，這就要求資金管理人員具備整合集團(tuán)資金，合理分配集團(tuán)資金的能力。

三、如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)的資金管理主要是資金的收與支，“收”主要是應(yīng)收賬款的回收，“支”主要是原材料、加工費(fèi)、輔材、固定資產(chǎn)采購(gòu)、人工等支出。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收工作，只有這樣企業(yè)才會(huì)有源源不斷的資金流入，而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，企業(yè)要制訂合適有效的銷售政策，制訂企業(yè)銷售與收款內(nèi)控制度，按照合同規(guī)定統(tǒng)計(jì)每一個(gè)客戶的應(yīng)收款賬期，對(duì)客戶每年進(jìn)行綜合評(píng)定，制定相應(yīng)的賒銷策略。每月資金管理部門出具應(yīng)收款賬齡分析，對(duì)于未按合同期收款的客戶加大催款力度，銷售部制定不同的拜訪頻率，對(duì)于長(zhǎng)期難以收款的客戶從發(fā)貨方面予以控制，這類客戶新訂單合同的制訂縮短賒銷期等等，必要時(shí)借助法律武器。

對(duì)于應(yīng)付賬款的支出，企業(yè)同樣也要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，從采購(gòu)流程的提請(qǐng)與審批，采購(gòu)方式的選擇，到貨對(duì)賬，發(fā)票開具等均要有流程控制，嚴(yán)格按照采購(gòu)合同中的付款賬期來執(zhí)行。資金管理部門同樣每月要出具應(yīng)付賬款賬齡分析，對(duì)于未按付款期提早付款的嚴(yán)格控制，需要說明理由，經(jīng)過審批流程方可付款。企業(yè)還要制定完整的費(fèi)用報(bào)銷流程，使費(fèi)用報(bào)銷透明化、流程化，避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金管理的監(jiān)督職能

加強(qiáng)企業(yè)資金管理，可以從引入全面預(yù)算管理來著手，全面預(yù)算管理注重事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后分析總結(jié)，同時(shí)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤，這樣全面預(yù)算才不會(huì)流于形式，成本費(fèi)用的控制才能落到實(shí)處。

事前預(yù)算需要公司全員參與，不能只是財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲，企業(yè)各個(gè)部門、車間都好比是一個(gè)個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的個(gè)體，部門經(jīng)理和車間主任要對(duì)自己本部門本車間所用的成本費(fèi)用資金來源和流向負(fù)責(zé)，如果企業(yè)把每個(gè)部門和車間都分割成自負(fù)盈虧的個(gè)體，模擬市場(chǎng)核算，參照項(xiàng)目經(jīng)理承包制，則每個(gè)部門和車間負(fù)責(zé)人會(huì)帶領(lǐng)本部門本車間員工精打細(xì)算。

事中預(yù)算是預(yù)算管理的核心，平日發(fā)生的每一筆支出，每個(gè)部門都要登記臺(tái)賬，或者借助ERP等信息平臺(tái)，將發(fā)生的成本費(fèi)用同預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)對(duì)比，超過預(yù)算則快速分析原因，找出不合理因素，及時(shí)修正，資金管理部門及時(shí)獲取部門車間的信息，發(fā)揮事中控制與監(jiān)督職能。

預(yù)算事后應(yīng)進(jìn)行分析總結(jié)，找出存在的問題，及時(shí)從制度流程上加以完善，預(yù)算事后還應(yīng)該對(duì)于節(jié)省成本費(fèi)用的行為及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于損害企業(yè)的行為及時(shí)懲罰，做到賞罰分明，公平公正。

（三）增強(qiáng)全員資金意識(shí)、加大培訓(xùn)力度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要重視資金管理工作的開展，從上到下全體員工都要有資金意識(shí)，都要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，企業(yè)行政部門加強(qiáng)資金管理的培訓(xùn)和宣傳工作，讓企業(yè)全體員工有資金的危機(jī)感和緊迫感，除了對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)資金管理專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，還要對(duì)生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，要在日常工作中宣傳資金的重要性，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中滲透節(jié)約成本費(fèi)用的理念。

企業(yè)資金管理人員更應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新的融投資管理知識(shí)，同時(shí)企業(yè)資金管理人員應(yīng)深入一線部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，避免資金管理工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相脫節(jié)。如何進(jìn)行科學(xué)的資金決策，是一門較難掌握的學(xué)問，需要有綜合管理與分析能力及高度的前瞻思維。作為企業(yè)的資金管理人員，要對(duì)加快應(yīng)收款的回收提供各種不同的方法，要善于對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行分類，分類是管理的靈魂，只有通過分類，才能從龐大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問題并采取針對(duì)性的措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的收款策略。

比如對(duì)于時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款，通過計(jì)算時(shí)間成本，有選擇地對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行打折，以此加快貨款回收。還有企業(yè)的存貨，雖然不能直觀地看到資金收支，但存貨對(duì)于資金積壓的危害是相當(dāng)大的，有些存貨時(shí)間放置太長(zhǎng)，價(jià)值大打折扣，如果不及時(shí)處理，對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流都是有損害的。作為企業(yè)的資金管理人員，只有不斷加強(qiáng)生產(chǎn)流程方面的學(xué)習(xí)，才能更好實(shí)施資金管理的各項(xiàng)措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，要發(fā)展壯大，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取一定份額，資金是最大的保障。企業(yè)應(yīng)推進(jìn)全員資金意識(shí)，利用科學(xué)的資金管理辦法，建立行之有效的內(nèi)控制度，同時(shí)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤，使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定能真正落到實(shí)處，讓企業(yè)的資金管理涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的每個(gè)方面。