企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究

岳玲艷

（珠海視新醫(yī)用科技有限公司，廣東 珠海 519000）

當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展面臨著非常大的市場競爭壓力，為了能夠活下去并且能夠活得好，必須走增收、節(jié)支并舉之路，其中的全面預(yù)算管理就是一種非常重要的工具，在很大程度上為改善企業(yè)管理現(xiàn)狀提供了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。同時，全面預(yù)算管理作為企業(yè)提高自身管理成效、內(nèi)部控制水平的重要手段，在運營風(fēng)險的動態(tài)管控方面發(fā)揮著不容忽視的關(guān)鍵性作用。因此，對企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題尋找改善對策，對此進(jìn)行深入研究具有非常重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在將來一段時間內(nèi)對各類生產(chǎn)要素加以統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的各項經(jīng)營活動，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)既定管理目標(biāo)及長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，不斷優(yōu)化內(nèi)部資源配置的一項系統(tǒng)化、全面化的管理活動，通常是以會計年度為周期。同時，以信息化技術(shù)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理，能夠通過科學(xué)預(yù)測，以價值的形式反映企業(yè)未來的運營目標(biāo)及發(fā)展計劃，以實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動的全程控制。對全面預(yù)算管理工作的效果，借助財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)予以綜合評價，進(jìn)而為企業(yè)管理層科學(xué)調(diào)整經(jīng)營活動、強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管控提供有效指引。

（二）企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算的意義

1.有利于優(yōu)化企業(yè)各項資源配置

全面預(yù)算管理是貫穿在企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動的全過程中，且需要全員參加的綜合性管理手段，不僅能夠全面反映企業(yè)當(dāng)前的運營現(xiàn)狀及財務(wù)管理狀態(tài)，及時識別運營管理環(huán)節(jié)中的各種問題和風(fēng)險隱患，為企業(yè)管理層調(diào)整戰(zhàn)略決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，還能夠全面整合現(xiàn)有的人力、物力及財力資源，有利于優(yōu)化配置各項資源，提高各項資源的利用效率及使用效益，為企業(yè)運營發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

2.有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)

全面預(yù)算在具體實施過程中能夠優(yōu)化各項資源配置，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實施，主要表現(xiàn)在全面預(yù)算管理通過對未來某一特定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動的全面規(guī)劃及預(yù)測，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同周期的特點，對年度經(jīng)營計劃及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)加以細(xì)化，通過對戰(zhàn)略目標(biāo)的深度解讀，加深企業(yè)各個職能部門對戰(zhàn)略總體目標(biāo)的全面了解，有利于更好地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

3.有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險隱患

在企業(yè)日常的運營過程中，通過落實全面預(yù)算管理工作，一方面可以整合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和短期目標(biāo)，化解各項經(jīng)濟(jì)活動中的矛盾，有利于夯實企業(yè)的綜合運營實力；另一方面能夠以市場發(fā)展需求為導(dǎo)向，通過嚴(yán)格控制預(yù)算的有效性與科學(xué)性，精準(zhǔn)預(yù)測企業(yè)自身的優(yōu)、劣勢，并通過各部門之間的高效協(xié)同合作，實現(xiàn)各項信息的實時交互與高效傳遞，從根本上避免因溝通不暢而發(fā)生的決策失誤，降低企業(yè)運營風(fēng)險的發(fā)生概率，促使企業(yè)經(jīng)營管理水平持續(xù)穩(wěn)步提升。

二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全員參與意識不足

目前，很多企業(yè)已經(jīng)清楚地看到全面預(yù)算管理對于合理分配資源、減少運營風(fēng)險的重大意義，但在實踐過程中還存在全員參與意識不足的問題。

一方面，為應(yīng)對更加激烈的全球化經(jīng)濟(jì)變化趨勢，我國企業(yè)經(jīng)營管理者往往將更多的資金、精力和工作重心放在拓展運營規(guī)模及擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出方面，缺少對全面預(yù)算管理重要性及必要性的綜合了解。并且現(xiàn)有的經(jīng)營管理理念和思維方式過于滯后，誤認(rèn)為全面預(yù)算管理工作僅是財務(wù)管理部門要處理的事務(wù)，無須其他職能部門參與，致使業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠，在專項人員支持、基礎(chǔ)設(shè)施配置以及制度機(jī)制建設(shè)方面的投入相對不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于形式，很難有效彰顯全面預(yù)算管理的效能。

另一方面，由于企業(yè)管理層及部門負(fù)責(zé)人對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不清晰，未能站在企業(yè)戰(zhàn)略、市場行情、消費者群體需求的角度來制定全面預(yù)算管理規(guī)劃，也沒有有計劃地組織開展關(guān)于全面預(yù)算管理的知識講座或?qū)ｉT化的培訓(xùn)，在全面預(yù)算管理工作中無法喚起全員參與意識，容易產(chǎn)生預(yù)算管理與監(jiān)督控制、績效考核相背離的問題，不能在企業(yè)內(nèi)部烘托出良好的全面預(yù)算管理氣氛。

（二）預(yù)算編制方法缺乏合理性

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的起點是要抓好全面預(yù)算的編制工作，然而就當(dāng)前的實際情況而言，全面預(yù)算編制方法不合理仍是一個比較突出的問題，主要表現(xiàn)為企業(yè)直接生搬硬套同行業(yè)其他企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)或往年的預(yù)算數(shù)據(jù)，沒有認(rèn)真考慮到市場環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況。加之企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的重視，在全面預(yù)算管理工作中只要求財務(wù)人員兼職管理，缺乏其他部門責(zé)任人的參與，這就使得預(yù)算編制與企業(yè)實際生產(chǎn)運營存在較大出入，很可能會影響全面預(yù)算管理的指導(dǎo)性、可行性和實用性。

此外，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)普遍以固定預(yù)算法為主，該預(yù)算編制方法雖能達(dá)到企業(yè)的預(yù)算管理工作之需，但對于市場波動較為頻繁的產(chǎn)品及成長型企業(yè)，這種方法則會非常僵化，難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。若缺乏對預(yù)算編制方法的創(chuàng)新優(yōu)化，將很難確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不到位

通常情況下，企業(yè)預(yù)算編制的效果要通過預(yù)算執(zhí)行予以體現(xiàn)?，F(xiàn)階段，不少企業(yè)都編制了比較完整的全面預(yù)算管理規(guī)劃。然而隨著全面預(yù)算工作的不斷推進(jìn)，由于企業(yè)管理層未能對全面預(yù)算管理加以關(guān)注，以及使用的預(yù)算編制方法不夠合理，加之預(yù)算管理工作僅限于財務(wù)部門，沒有與預(yù)算執(zhí)行部門之間建立及時、有效的溝通渠道，故而導(dǎo)致各職能部門之間存在較為嚴(yán)重的信息壁壘，對預(yù)算執(zhí)行的時效性造成不利影響，致使全面預(yù)算管理執(zhí)行乏力的現(xiàn)象時有發(fā)生。

與此同時，很多企業(yè)的全面預(yù)算管理范圍止步于日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，并沒有涉及投融資業(yè)務(wù)以及其他重大事項的全過程，也沒有對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)責(zé)任加以認(rèn)真落實，無形中增加了全面預(yù)算管理工作中的漏洞，致使預(yù)算管理的執(zhí)行效果不盡如人意，不利于保障企業(yè)的良性健康發(fā)展。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不完善

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時代背景之下，企業(yè)日常運營管理離不開各項規(guī)章機(jī)制的規(guī)范建設(shè)，全面預(yù)算管理也不例外。從綜合角度來看，當(dāng)下企業(yè)在運營管理、人力資源保障等方面的制度建設(shè)比較健全，能夠為企業(yè)各項基礎(chǔ)工作的有序?qū)嵤┨峁┲贫缺Ｕ希谌骖A(yù)算管理工作過程中涉及的預(yù)算考核機(jī)制還存在諸多不完善的地方，致使企業(yè)全面預(yù)算管理效果不甚理想。

另外，由于全面預(yù)算管理制度及考核機(jī)制的缺失，全面預(yù)算指標(biāo)的考核一般會停滯在管理層及各部門負(fù)責(zé)人層面，沒有將預(yù)算考核結(jié)果與全體員工的績效評價掛鉤，這會造成預(yù)算考核落實力度不夠，難以激發(fā)所有人員的主觀能動性。在考評指標(biāo)中，以財務(wù)指標(biāo)居多，而較少運用非財務(wù)指標(biāo)，顯然影響到了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高效實施，甚至?xí)ζ髽I(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生一系列的不利影響。

（五）全面預(yù)算管理信息化水平低

作為企業(yè)內(nèi)部控制工作中的一種重要輔助工具，全面預(yù)算管理能夠起到優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化企業(yè)運營風(fēng)險動態(tài)管控的目的。但隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的持續(xù)改進(jìn)，現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式無法適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢之需。因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是順應(yīng)時代潮流的必然選擇。然而，大多數(shù)企業(yè)基于自身經(jīng)濟(jì)實力及建設(shè)規(guī)模的考慮，并沒有引入先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)和高新科技設(shè)備，在實際的預(yù)算管理中仍舊采用人工管理方式，致使全面預(yù)算管理工作依舊存在預(yù)算編制耗時過長、人力成本過高、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不足、時效性較差等一系列問題，甚至?xí)斐深A(yù)算管理脫離企業(yè)運營實際的情況。因此，怎樣解決全面預(yù)算管理信息化水平較低的現(xiàn)狀也是現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理工作中需要認(rèn)真對待的問題。

三、提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部特別是管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

新時期，若要不斷強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量，必須從思想上引起足夠的重視，有的放矢地提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平。

首先，企業(yè)管理層和企業(yè)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)主動摒棄陳舊、滯后的管理理念，全方位地提升對全面預(yù)算管理的重視程度，把全面預(yù)算管理囊括在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之中，站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度，綜合考量各種因素之后制定科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理規(guī)劃。

其次，管理層應(yīng)立足企業(yè)當(dāng)前的運營狀態(tài)與財務(wù)管理現(xiàn)狀，有意識地增加對全面預(yù)算管理制度建設(shè)、人才支撐、基礎(chǔ)設(shè)施配置等方面的資金投入，進(jìn)而為全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供保障。

最后，為了進(jìn)一步強(qiáng)化全員參與意識，企業(yè)應(yīng)加大對全面預(yù)算管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度，具體可采用線上與線下相結(jié)合的方式，或者有計劃地組織召開專題會議、研討會等活動，組織內(nèi)部相關(guān)人員開展系統(tǒng)化、專業(yè)化的繼續(xù)教育，適時提高員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，努力在企業(yè)內(nèi)部烘托出良好的全面預(yù)算管理氛圍，為后續(xù)組織實施全面預(yù)算管理夯實思想基礎(chǔ)。

（二）合理科學(xué)優(yōu)化預(yù)算編制方法

為有力增強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性、科學(xué)性，企業(yè)在做好增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識的同時，需要考慮通過科學(xué)、合理的方式優(yōu)化全面預(yù)算編制方法。

第一，選擇適當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制工作之時，需要考慮不同的預(yù)算編制單位，科學(xué)、合理地選用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制法。如，在成本中心方面，優(yōu)先采納彈性預(yù)算編制法；在利潤中心方面，可以使用客戶增量預(yù)算法和市場增量預(yù)算法；在成本費用中心方面，更多的是要考慮采取零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法。

第二，優(yōu)化創(chuàng)新預(yù)算編制模式。為有效解決信息不對稱的問題，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的預(yù)算編制模式予以優(yōu)化創(chuàng)新，具體可使用或借鑒平衡計分卡實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的優(yōu)化及完善。

第三，規(guī)范編制流程。若想保證全面預(yù)算編制的實用性，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制流程，以確保預(yù)算編制能夠更加符合企業(yè)的運營發(fā)展之需。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制力度

在企業(yè)落實全面預(yù)算管理的整個過程中，預(yù)算執(zhí)行控制是整個預(yù)算管理環(huán)節(jié)至關(guān)重要的一環(huán)。因此，企業(yè)一方面要優(yōu)化創(chuàng)新預(yù)算編制方法，另一方面還應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度。具體來說，可以通過建立科學(xué)、合理的全面預(yù)算追蹤及反饋機(jī)制，促使各部門嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)按月對其予以細(xì)化，并指定專業(yè)人員對各部門預(yù)算落實情況進(jìn)行監(jiān)督反饋。一旦遇到外部環(huán)境與內(nèi)部條件等因素發(fā)生重大變化，快速對現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。只有這樣才能更好地強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，從根本上規(guī)避預(yù)算執(zhí)行不到位、信息不對稱等問題。

（四）完善預(yù)算考核和激勵機(jī)制

為進(jìn)一步推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范運行，除了要持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，還應(yīng)對已有的全面預(yù)算考核及激勵機(jī)制不斷完善。

首先，企業(yè)應(yīng)以生產(chǎn)經(jīng)營及戰(zhàn)略規(guī)劃為著力點，建立較為完善的全面預(yù)算考核評價體系，其中需要關(guān)注的問題時要與各部門業(yè)務(wù)特點相結(jié)合，制定切實可行的考核指標(biāo)。其次，靈活利用平衡計分卡，有效規(guī)避因指標(biāo)設(shè)置不合理而導(dǎo)致的預(yù)算松弛問題，達(dá)到預(yù)算項目執(zhí)行結(jié)構(gòu)的相對平衡。在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)選擇時，需對財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核，從財務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個層面去設(shè)計評價指標(biāo)和體系，以保證考核評價的全面性。最后，為更好地激發(fā)預(yù)算管理人員的積極性和主動性，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果相協(xié)調(diào)的激勵機(jī)制，并將預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果和員工績效相掛鉤，以最大化地發(fā)揮出全面預(yù)算激勵機(jī)制的效用，使相關(guān)人員積極參與到全面預(yù)算管理活動之中，為實現(xiàn)預(yù)算管理質(zhì)量及效率的逐步提升貢獻(xiàn)出更多的力量。

（五）加快全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著信息化時代的到來，企業(yè)若想促使全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮出更大作用，除了要設(shè)計好預(yù)算考核及激勵機(jī)制，還要對全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)做好長遠(yuǎn)規(guī)劃。具體來說，要利用好大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)等方式，積極搭建覆蓋業(yè)務(wù)全領(lǐng)域、多維度、全方位的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)和協(xié)同工作平臺，以加快企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行部門之間的信息互通及高效共享，在減少預(yù)算管理人員工作負(fù)擔(dān)、簡化預(yù)算管理流程的同時，可以有效提升全面預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度以及時效性，促使全面預(yù)算管理始終與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保持一致。

四、結(jié)束語

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的貫徹落實發(fā)揮著重要的作用，是新時期提高企業(yè)資源利用效率、強(qiáng)化內(nèi)部管控水平的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視在全面預(yù)算管理全過程中所產(chǎn)出的問題，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)運營實際及未來發(fā)展需要，通過提升全面預(yù)算管理認(rèn)識、優(yōu)化及創(chuàng)新預(yù)算編制方法、提升全面預(yù)算執(zhí)行控制能力、完善全面預(yù)算考核及激勵機(jī)制等措施，有計劃、按步驟地提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，從而更有力地促進(jìn)企業(yè)沿著穩(wěn)健的軌道發(fā)展。