企業(yè)實施業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理

吳應(yīng)紅

（南京春輝科技實業(yè)有限公司，江蘇 南京 210012）

改革開放以來，隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，在“國內(nèi)企業(yè)國際化，國際企業(yè)國內(nèi)化”的市場局面下，所有的企業(yè)，尤其是制造業(yè)，市場競爭白熱化，產(chǎn)品的利潤率越來越低，客戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求愈發(fā)挑剔。在此背景下，制造業(yè)的過程管理越來越重要，業(yè)務(wù)端與財務(wù)端融通，形成有效溝通，做到“業(yè)財融合”，以業(yè)務(wù)推動財務(wù)管理創(chuàng)新，從而為業(yè)務(wù)保駕護航，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、業(yè)財融合概述

（一）業(yè)財融合的概念

新時期的財務(wù)工作者要從價值守護型向價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變，業(yè)財融合是實現(xiàn)轉(zhuǎn)變的重要途徑。業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合與協(xié)同，需要財務(wù)人員從傳統(tǒng)的思維模式中向業(yè)務(wù)與財務(wù)集成的轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營模式、產(chǎn)品信息、在產(chǎn)業(yè)中所處的市場地位以及企業(yè)的戰(zhàn)略，幫助企業(yè)解決在管理中的難點、痛點，進行合理的資源配置。參與企業(yè)過程管理，加強財務(wù)在企業(yè)控制、決策、監(jiān)督中的作用，與業(yè)務(wù)形成合力，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（二）業(yè)財融合的內(nèi)容

傳統(tǒng)的會計核算下財務(wù)人員專注的是資金流，專注于事后核算，主要職責側(cè)重于記賬、算賬、報賬，置身于業(yè)務(wù)之外，待業(yè)務(wù)結(jié)束后進行核算，這種角色有點像跑步賽場上吹哨的人，或者是計時器。業(yè)財融合推動財務(wù)變革，融入業(yè)務(wù)里面去，對業(yè)務(wù)進行事前籌劃以及適時反應(yīng)，財務(wù)的工作重心由原來的事后核算轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)流、資金流的管控上來，把財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作有機結(jié)合起來，就是“業(yè)財融合”。

（三）業(yè)財融合對財務(wù)管理精細化的重要意義

1.有助于推動企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級

財務(wù)人員必須清楚企業(yè)的戰(zhàn)略目標，同時更要了解企業(yè)的運作現(xiàn)狀，更好地為企業(yè)進行有效的資源配置，將企業(yè)有限的資源發(fā)揮到極致。財務(wù)將核算將管理規(guī)則前置，實時事中的管控，事后對數(shù)據(jù)進行深度挖掘與分析，形成業(yè)務(wù)流、資金流、信息流，“三流合一”的狀態(tài)，對業(yè)務(wù)提供實時的服務(wù)與指導，并逐漸成為業(yè)務(wù)的支持中心，決策支持中心，以財務(wù)轉(zhuǎn)型帶動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

2.有助于更好地落實財務(wù)精細化管理

業(yè)財融合是實現(xiàn)精細化管理的重要途徑。在目前物品過剩，供給量大于需求量的時代，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)需要通過精細化管理來提高產(chǎn)品競爭力。精細化管理需要通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機融合，使得各業(yè)務(wù)端得到的信息更加全面，能夠精準地了解經(jīng)營情況，合理控制經(jīng)營成本，并且能夠有效地優(yōu)化管控模式，優(yōu)化流程中的各個細節(jié)，從而自覺形成成本意識，提高產(chǎn)品競爭力，提升企業(yè)實力。

3.有助于提升內(nèi)控效率和風險防范水平

業(yè)務(wù)融合，能夠使得財務(wù)更好地發(fā)揮監(jiān)督管理職能，完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)，內(nèi)部控制程序，戰(zhàn)略保障性目標，及時發(fā)現(xiàn)問題并改進問題，促進內(nèi)部管控效率更高效，促進公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，提升內(nèi)控效率和風險防范水平。

二、企業(yè)實施業(yè)財融合推動財務(wù)精細化管理過程中存在的主要問題

（一）精細化管理意識有待強化

最難的是思維轉(zhuǎn)變，也是最關(guān)鍵的。財務(wù)人員不能局限于財稅崗位的核算職責，要從企業(yè)管理層面對業(yè)務(wù)進行通盤考慮，充分運用財務(wù)知識做價值評價，進而提出解決方案。如果僅僅將思維停留在核算上，那么財務(wù)工作的存在感幾乎為零，創(chuàng)造的價值有限。財務(wù)部門將思維意識放在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，就將其價值核算者的身份轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值創(chuàng)造者，價值增值的創(chuàng)造點永遠在延伸部分，思維意識引導價值創(chuàng)造。但是，目前財務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門常常產(chǎn)生溝通障礙，各自為政的局面導致雙方都無法取得更為深入信息和有價值的數(shù)據(jù)分析，沒有意識到業(yè)財融合的重要性。

（二）缺乏健全完善的組織架構(gòu)和制度體系

組織架構(gòu)和制度體系決定了公司的管理模式，一個完善的并且根據(jù)實際情況變化而不斷調(diào)整更新的目標體系，是企業(yè)賴以生存的前提條件，只有根據(jù)實際情況變化而不斷調(diào)整更新的目標體系，才能更好地適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營。

目前，很多企業(yè)的部門設(shè)置不全，部門功能界定不明確，導致職責、權(quán)利不對稱，邊界不清，“人治”多于“法治”，管理主要靠主觀印象和直覺判斷。由于制度建設(shè)滯后，公司管理層和財務(wù)人員沒有意識到經(jīng)濟責任重大等相關(guān)問題，弱化了財務(wù)管理等內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，因為管理制度的缺失，導致信息失真現(xiàn)象較為嚴重，領(lǐng)導人難以了解經(jīng)營單位的真實經(jīng)營情況。有制度，但制度執(zhí)行力不強，導致業(yè)務(wù)在審批的程序、流程上都形式化，不規(guī)范，關(guān)鍵控制點缺失，制度如同虛設(shè)。

（三）財務(wù)管理信息化水平不高

目前多數(shù)企業(yè)對于企業(yè)財務(wù)信息化管理沒有一個正確的認知，簡單地認為手工操作已經(jīng)被ERP所替代，ERP的建設(shè)就算是完成了信息化建設(shè)，殊不知ERP僅僅是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。從另一個角度看，這也是現(xiàn)代化管理理念缺失的具體體現(xiàn)。由于認識上的差異，財務(wù)信息化建設(shè)過程中出現(xiàn)了管理層支持不夠，如人員安排、建設(shè)資金的缺少，阻礙了企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)。

公司的信息化僅停留在財務(wù)核算相關(guān)模塊，與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售做不到互聯(lián)互通。由于信息化程度不高，導致財務(wù)得不到真實有效的數(shù)據(jù)，比如，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中成本的耗用量抓取不到數(shù)據(jù)，導致成本核算失真，由此導致銷售端產(chǎn)品報價沒有可參察的數(shù)據(jù)；采購端由于信息的缺失，對于原材料采購價格在不同供應(yīng)商之間無法做到價格、質(zhì)量等各方面的對比，導致采購出現(xiàn)價高質(zhì)次的情況等等。

（四）財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)不到位

實現(xiàn)業(yè)財融合的必然條件是企業(yè)需要大量的復(fù)合型人才。據(jù)調(diào)查，我國財務(wù)管理人員知識結(jié)構(gòu)單一的占比非常大，局限于財務(wù)知識，各類財務(wù)管理軟件無法熟練操作，缺乏先進的管理理念，基本上對于業(yè)務(wù)管理流程不熟悉，因此難以實施真正的業(yè)財融合，也很難通過業(yè)財融合提供更有價值的決策信息，從而不利于促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

目前，大部分財務(wù)管理人員缺乏自主學習的意識，知識陳舊不能做到實時更新。缺乏風險管理意識，沒有將經(jīng)營風險與財務(wù)風險協(xié)同管理，對風險管控的重要性認識程度不夠深入，而盲目地追求利潤最大化，無法平衡短期利益和長期利益，導致公司在長遠發(fā)展的道路上乏力。

（五）先進財務(wù)管理方法運用不多

先進的財務(wù)管理是企業(yè)全面管理的重要組成部分，也是企業(yè)發(fā)展的必要手段。一個好的財務(wù)管理方法有助于規(guī)范管理，減少工作差錯的同時提高工作效率，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財務(wù)管理要緊緊圍繞著企業(yè)的總體經(jīng)營目標，為企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)。據(jù)調(diào)查，大部分企業(yè)未建立系統(tǒng)的管控體系，各業(yè)務(wù)部門管控零敲碎打，難于系統(tǒng)解決問題，內(nèi)部資源配置無序，業(yè)務(wù)繁忙時采取人海戰(zhàn)術(shù)，整體效率低下，無法支撐戰(zhàn)略實施。

很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)不到位，使得很多詳細的業(yè)務(wù)細節(jié)難以動態(tài)、實時反應(yīng)，造成信息不全，甚至滯后。部分企業(yè)沒有意識到財務(wù)全周期動態(tài)預(yù)算管控的重要性和必要性，也就更談不上從預(yù)算建模、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算管控、預(yù)算變更、預(yù)算分析以及預(yù)算考核全過程數(shù)字化的管理。

（六）缺乏財務(wù)管理的績效考核

傳統(tǒng)的財務(wù)考核制度與無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，傳統(tǒng)的財務(wù)績效考核制度缺乏科學性和合理性，一般考核周期設(shè)置比較長的時間，這樣會導致出現(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)。且績效考核的過程不科學，不合理導致企業(yè)內(nèi)部矛盾重重，無法體現(xiàn)客觀、公平、公正。績效考核人員的專業(yè)水平不夠、積極性以及自主性缺乏導致考核的質(zhì)量不高，久而久之，勢必會給企業(yè)帶來不可估量的損失。

三、實施業(yè)財融合推動企業(yè)財務(wù)精細化管理的優(yōu)化策略

（一）融入現(xiàn)代化的財務(wù)管理意識

業(yè)財融合的關(guān)鍵是意識的轉(zhuǎn)變。在激烈的市場競爭中，如何支持業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品創(chuàng)新，必須樹立正確的財務(wù)管理意識。捕捉內(nèi)外部的財務(wù)信息，建立高效的財務(wù)管理秩序，平衡好眼前利益和長遠利益，遵循成本效益原則，為業(yè)務(wù)部門的發(fā)展提供強有力的支撐。

首先，要以人為本的觀念，充分調(diào)動對財務(wù)人員的主觀能動性，責、權(quán)、利相結(jié)合來強化對人的激勵和約束。強化主動學習意識，加強對新技術(shù)、新知識的學習與應(yīng)用，重視知識資本的管理。其次，要樹立協(xié)同、融合的意識，順應(yīng)知識和技術(shù)的共享性和開放性，為了共同的目標，加強各業(yè)務(wù)部門的合作，形成整體化的管理意識。

（二）健全財務(wù)管理體系與制度

企業(yè)應(yīng)建立科學的業(yè)財一體化機制，明確各部門的職責與權(quán)限，完善財務(wù)管理制度，合理控制企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使公司財務(wù)管理制度化、規(guī)范化，強化業(yè)務(wù)的可控性，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理中的作用。

制度包括：財務(wù)管理辦法、資金管理辦法、應(yīng)收應(yīng)付管理、投融資管理、稅務(wù)管理、成本費用管理、科研項目管理、倉儲管理等各類制度。制度建設(shè)是內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，落實制度建設(shè)責任人，明確制度建設(shè)崗位職責并適時考核。強化信息管理，充分利用信息化，數(shù)據(jù)庫等手段，將各類制度電子化，方便后期檢索，比如：實施全面預(yù)算管理機制，強化全面預(yù)算管理，使得財務(wù)有機會參與采購、生產(chǎn)、銷售、項目申報等全過程，詳細了解業(yè)務(wù)，參與其中。采購環(huán)節(jié)，確定最佳采購量、合適的采購價格等，充分了解市場，確定合理的產(chǎn)品售價，優(yōu)化整合營銷資源，協(xié)助生產(chǎn)做好降本增效等，充分發(fā)揮財務(wù)的職能。

（三）加強財務(wù)的動態(tài)化監(jiān)督與管控

財務(wù)的動態(tài)化監(jiān)督與管控是實現(xiàn)財務(wù)管理工作高效率、高質(zhì)量的保證。通過信息技術(shù)的應(yīng)用強化財務(wù)事前、事中、事后的管控，同時，信息技術(shù)的靈活性、高效性、規(guī)范性、多樣性強化了財務(wù)管理的手段。讓財務(wù)對采購業(yè)務(wù)活動、銷售業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動以及其他部門產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時跟蹤，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，提高業(yè)務(wù)的透明性與及時性。財務(wù)通過對收集到的信息進行分析、整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)縱向管理，對業(yè)務(wù)鏈條上的風險及時發(fā)現(xiàn)，及時預(yù)警，促進公司健康發(fā)展。

（四）加快構(gòu)建專業(yè)化的人才隊伍

“功以才成，業(yè)由才廣”，選好人才，建立專業(yè)的人才隊伍是業(yè)務(wù)融合的基礎(chǔ)。財務(wù)人員需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，從財務(wù)數(shù)據(jù)中提煉出具有商業(yè)價值的信息，將該信息轉(zhuǎn)化為對業(yè)務(wù)決策有價值的建議。原始財務(wù)數(shù)字和報表展示已無法滿足決策者的需求，財務(wù)分析的工作不能停留在將數(shù)字填入報告模板上。因此，業(yè)財融合要求財務(wù)人員從會計基礎(chǔ)核算到具有商業(yè)敏感性、邏輯分析能力的綜合型人才的轉(zhuǎn)變。如何從巨大的信息中敏銳捕捉到跟業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，需要財務(wù)人員有強大的知識背景支撐，努力提高財務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，不斷優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。

首先，在人才選拔機制上，提高人才隊伍的門檻，根據(jù)崗位職責要求，從高校選拔與崗位匹配的優(yōu)秀大學生。其次，拓展人才隊伍培養(yǎng)的渠道，依托外部培訓機構(gòu)，優(yōu)化在職人員的繼續(xù)教育，財務(wù)人員知識不斷更新，使得財務(wù)人員可以從更多空間獲得更為全面的信息，不斷完善知識結(jié)構(gòu)。

（五）積極引進先進的財務(wù)管理方法與手段

科學的財務(wù)管理方法和手段是業(yè)財融合的基礎(chǔ)，應(yīng)用先進技術(shù)手段解決管理問題，提升組織的運作效率，根據(jù)財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，匹配適合企業(yè)的管理方法及措施。對于業(yè)務(wù)量大，分期化，重復(fù)性高，業(yè)務(wù)標準化程度高的財務(wù)核算可以采用RPA機器人流程自動化、能大量處理重復(fù)性的工作，還能24小時不間斷地執(zhí)行任務(wù)，大大降低了人力成本，提升工作效率，只要設(shè)計好程序，前期做好流程、文件、數(shù)據(jù)的標準化，RPA就能做到零出錯，避免人為造成的錯誤。財務(wù)人員可以有更多的時間和精力去財務(wù)分析、業(yè)務(wù)支持（BP）、報稅、政策規(guī)劃制定、投融資、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部稽核等職能上。

（六）加強業(yè)財融合的績效考核管理

建立健全業(yè)財融合的績效考核制度，在傳統(tǒng)績效考核制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的需求、企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、企業(yè)的規(guī)模以及發(fā)展階段，制定切實有效的績效考核機制。加強績效考核人員的專業(yè)知識培養(yǎng)以及提高思想道德素養(yǎng)，使之充分認識到業(yè)財融合的績效考核管理的重要性。建立責權(quán)利和懲罰相結(jié)合的獎懲機制，實行“有功必獎”“有過必罰”，充分調(diào)動相關(guān)人員的積極性及主動性，并將考核的結(jié)果與個人收入掛鉤。在考核的周期上，根據(jù)分類設(shè)置合理的考核周期，以短期目標考核結(jié)果推動長期目標的實現(xiàn)。

綜上所述，公司高質(zhì)量、可持續(xù)地發(fā)展，不僅需要強有力的業(yè)務(wù)經(jīng)營能力，更需要財務(wù)人員的業(yè)務(wù)促進能力以及業(yè)務(wù)融合能力，業(yè)財融合在財務(wù)管理中起到至關(guān)重要的作用。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門積極配合，財務(wù)、業(yè)務(wù)過程管理兩者之間協(xié)同發(fā)展，保障財務(wù)管理工作的嚴謹性和規(guī)范性，保障業(yè)務(wù)發(fā)展的及時性和安全性，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。