企業(yè)全面預算管理的困境及對策研究

耿娟

（北京北孚科技有限公司，北京 100020）

一、引言

全面預算管理是一種貫穿于企業(yè)各個環(huán)節(jié)的管理方法，它涵蓋了企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和運營等各個步驟。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行預算管理，企業(yè)可以實現(xiàn)成本的控制、經(jīng)營效益的提高，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)的收支狀況進行全面布局和把控，從而使企業(yè)清晰地把握發(fā)展的脈絡。全面預算管理是支撐企業(yè)發(fā)展的重要骨架，能夠為企業(yè)提供強大的助力。具體而言，全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)

全面管理預算立足企業(yè)發(fā)展的狀況，從實際出發(fā)，并且結(jié)合了自身的資源和能力，著眼于對未來，進行合理的預測。全面預算是企業(yè)目標的分解與細化，化大為小，讓目標成為每個員工觸手可及的細節(jié)，扎根實踐中的一點一滴，最后凝聚成企業(yè)的藍圖。全面預算管理執(zhí)行的過程，就是分步分層實現(xiàn)目標的過程，在這個過程中，全面預算管理將目標分拆成多個模塊，每個模塊承擔不同的功能與職責，每個模塊又相互聯(lián)系。全面預算管理審慎考慮了支出的必要性和合理性，去偽存真，對企業(yè)的費用支出加以控制和監(jiān)督，減少了資源和資金的鋪張浪費，降低了企業(yè)的成本，提高了資金的使用效率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持經(jīng)營的穩(wěn)定，增加了企業(yè)經(jīng)營效益。

（二）有利于企業(yè)經(jīng)營活動有序進行

全面預算管理起到了事前、事中、事后全程的監(jiān)控作用，涉及企業(yè)運行的每一個階梯，從投入到產(chǎn)出，從生產(chǎn)到運營，從銷售到維護，層層量化，步步為營。全面預算管理詳細地描述了各活動的基準，規(guī)定了具體的水平線。部門行動是參照預算中的基準，不管是數(shù)量的，還是質(zhì)量的，人員的，還是物品的，都有明確的框架，全員全部按公司預定的軌跡去運行。全面預算管理提前規(guī)劃，有的放矢，使經(jīng)營活動井然有序進行，順理成章，大大避免了摸石頭過河帶來的盲目性和混亂。

（三）有利于業(yè)績考核

全面預算管理為企業(yè)業(yè)績考核提供了一把尺子。企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和市場份額是否達到預定的目標，部門業(yè)績是否達到企業(yè)的要求，員工是否符合企業(yè)的發(fā)展，全面預算管理給出了一個縱橫軸，從高度和寬度為企業(yè)的評價劃定了一個標準，以這個標準去衡量企業(yè)、部門、員工的業(yè)績成果。全面預算管理使得業(yè)績考核有了一個透明、清晰、客觀的依據(jù)，每個部門共同遵守，相互督促與提升，避免了管理層主觀、感情化地去評判，同時，也規(guī)避了部門之間、部門與員工之間因業(yè)績考核引發(fā)的沖突，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的良性運轉(zhuǎn)。

（四）有利于部門協(xié)調(diào)

全面預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略中起著統(tǒng)領作用，是財務管理中不可或缺的環(huán)節(jié)。全面預算管理并非一朝一夕制定出來的，是一個長期復雜的過程，需要全員配合與支持，這無形之中把企業(yè)各部門聯(lián)系在一起。預算是通過科學分配企業(yè)的人力、資金和物力資源，完成企業(yè)平穩(wěn)運營的重要途徑[1]。預算的編制與執(zhí)行，規(guī)避了因資源分配不均導致的部門矛盾，達到最優(yōu)配置，協(xié)調(diào)了各部門之間的關系，互聯(lián)互通，促進企業(yè)和諧發(fā)展，營造良好的企業(yè)氛圍，使得公司發(fā)展的道路更加順暢，實現(xiàn)企業(yè)最良好最健康的運營狀態(tài)。

（五）有利于調(diào)動員工的積極性

全面預算管理不僅影響企業(yè)事務處理的效率，還直接影響到每個員工的積極性。員工是企業(yè)最基本的單元，員工工作的熱情和忠誠度直接影響工作效率，也決定了企業(yè)發(fā)展的速度和高度。全面預算管理明確了每個部門的工作指標，部門再將這個指標下達，讓每個員工都明確自己的任務，恪守本職，勤勉敬業(yè)。與此同時，每個員工用心思考如何更好更快地去完成，潛移默化，最后付諸行動。由此可見，全面預算管理充分調(diào)動了員工的積極性，增強了員工對企業(yè)的忠誠度。

二、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀和存在的問題

當前，雖然越來越多的企業(yè)開始重視全面預算管理，但是在實際執(zhí)行中還存在著一些問題。一些企業(yè)沒有做到全面預算管理的全面性，只是關注某些領域的預算管理，導致資源利用不夠充分，部門之間協(xié)作不夠緊密。另外一些企業(yè)雖然做了全面預算管理，但是在預算編制、執(zhí)行過程中缺乏有效的控制手段，導致預算實際執(zhí)行情況與預期相差較大。還有一些企業(yè)在預算管理中存在數(shù)據(jù)不準確、信息共享不暢等問題，影響了預算管理的效果，具體而言，當前企業(yè)全面預算管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）全面預算管理重視程度不夠

企業(yè)實施全面預算管理的重視程度不足，主要表現(xiàn)在企業(yè)對于全面預算管理的認識和理解程度不夠，缺乏對全面預算管理的深刻認識和正確的管理理念。另外，在預算編制過程中，企業(yè)過于關注短期利益，往往忽視了長遠發(fā)展規(guī)劃的重要性，導致預算的制定缺乏前瞻性和全局性。此外，企業(yè)在實際操作過程中，對于預算的執(zhí)行和監(jiān)控也缺乏足夠的重視，缺乏有效的預算控制和監(jiān)督機制，導致實際執(zhí)行效果與預算計劃存在較大的差距。

（二）預算編制不合理

由于我國企業(yè)在全面預算管理方面的實踐時間相對較短，而且不同企業(yè)之間在生產(chǎn)、產(chǎn)品和經(jīng)營方式等方面存在較大差異，因此企業(yè)間可供借鑒的經(jīng)驗相對較少[2]。在編制預算時，往往存在不切實際、不具備可操作性的問題。

其中，預算指標過高或過低，違背了全面預算管理的初衷。企業(yè)編制預算時，未充分考慮自身的資源和能力，導致預算指標難以實現(xiàn)或者過于容易達成。這種情況下，預算成為一紙空談，失去了推動企業(yè)發(fā)展的核心意義。

另外，企業(yè)沒有科學地選擇預算方法，導致數(shù)據(jù)分析無法滿足需求，預算的考核和衡量失去了意義。同時，預算的編制范圍不夠全面，無法涵蓋企業(yè)運營的整體，導致存在一些預算無法監(jiān)控到的收支，使得預算不夠準確和嚴謹，資金使用效率低，風險高，財務核算不規(guī)范，增加了企業(yè)不可預見性的風險。

此外，預算管理忽視了非財務維度，沒有考慮市場動向、需求變化、法律法規(guī)的影響以及行業(yè)行情等，沒有進行動態(tài)分析，陷入了原地踏步的狀態(tài)。這些問題都給企業(yè)全面預算管理帶來了困境，需要企業(yè)采取一系列對策，以優(yōu)化全面預算管理的實踐。

（三）預算執(zhí)行不到位

預算流于形式、形同虛設是企業(yè)全面預算管理中最大的詬病。大部分企業(yè)有思想沒行動，在編制預算后，不能切實落地執(zhí)行，在執(zhí)行過程中缺乏相應的監(jiān)督、考核、評價，以致預算管理勞而無功。預算執(zhí)行不到位，儼然成了花瓶，企業(yè)實際處于我行我素的狀態(tài)，行動表里不一，手忙腳亂。在這樣的情況下，企業(yè)耗費精力去做了預算，而后期執(zhí)行不力，敷衍了事，不僅增加了企業(yè)的成本，還致使企業(yè)的管理渙散，員工失去工作的積極性和動力。

（四）預算體系不健全，存在信息孤島

經(jīng)濟的發(fā)展離不開暢通無阻的交通，同樣，對于企業(yè)來說，全面預算管理體系如同企業(yè)發(fā)展的命脈，把縱橫交錯的各部門聯(lián)系在一起。全面預算管理體系是否健全，直接影響企業(yè)綜合發(fā)展的效益和效率。全面預算管理體系不健全，將使得信息傳遞阻滯或錯誤，溝通不暢，功能缺失，由此導致出現(xiàn)錯誤的信號，引發(fā)錯誤的決策和方案，企業(yè)運行受到嚴重影響，甚至產(chǎn)生惡性循環(huán)。

（五）預算管理人員專業(yè)能力有待提高

預算管理人員的專業(yè)能力對于企業(yè)全面預算管理的成功實施至關重要。然而，目前很多企業(yè)在預算管理人員的培養(yǎng)和選拔方面存在問題，導致很多預算管理人員缺乏足夠的專業(yè)能力。例如，缺乏財務、會計、統(tǒng)計學等方面的專業(yè)知識，無法理解和運用財務數(shù)據(jù)；缺乏市場、行業(yè)、產(chǎn)品等方面的專業(yè)知識，無法做出準確的市場預測和產(chǎn)品成本預算。此外，一些預算管理人員在預算編制和實施中存在缺乏經(jīng)驗和技巧的問題，例如不夠細致、不夠全面、預算目標和指標設定不合理等，這些問題都會影響到全面預算管理的實施效果。

三、加強完善企業(yè)全面預算管理的對策建議

（一）提高對全面預算管理的重視程度

全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理理念，要求管理者具有相當?shù)膽?zhàn)略眼光[3]。在國內(nèi)國際雙循環(huán)的發(fā)展格局下，企業(yè)應抓住時代的紅利，打開思維的廣角，聚焦全面預算管理，充分認識到全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，明確企業(yè)發(fā)展的目標，從上到下形成統(tǒng)一的共識，內(nèi)外延伸，拓寬企業(yè)經(jīng)營思路，升級企業(yè)經(jīng)營模式，建立全面預算管理制度，倡導并督促全體人員加強學習，深入了解全面預算管理的意義，普及預算管理方面的知識，提高全面預算管理的能力，進一步完善全面預算管理體系。

（二）預算編制應貼合企業(yè)實際情況

全面預算的制定，并非異想天開，而是立足現(xiàn)在，展望未來，基于企業(yè)發(fā)展的實際情況，準確衡量評估自己的資源和能力，結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段，科學合理地預估企業(yè)發(fā)展的目標，在企業(yè)內(nèi)形成共識而制定的。

科學合理地進行全面預算管理，一是預算指標的編制要順應企業(yè)發(fā)展的態(tài)勢，不應高估或低估，可以采取從上到下，從下到上，或上下結(jié)合的方式達成一致；二是指標訂立后，企業(yè)應牽頭各部門綜合評估是否合理，是否切實促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是否有利于提高員工積極性；三是企業(yè)應充分了解預算編制方法的特點，預算和決算對比口徑，還應綜合考慮企業(yè)的規(guī)模大小、人員配備情況和編制的工作量。

總而言之，全面預算管理應做到不好高騖遠，也不妄自菲薄，踏踏實實扎根企業(yè)實際；建立相關的部門或指定人員，對企業(yè)運行的環(huán)境分析，緊跟國家發(fā)展改革趨勢，關注市場風向變動、行業(yè)行情，順勢而為還是逆流而上，沉著冷靜地面對外部環(huán)境的變化，提升管理能力，做好全面預算管理，全力開啟企業(yè)健康長遠發(fā)展的新征程。

（三）加強對預算執(zhí)行的監(jiān)管

在企業(yè)發(fā)展中，形成成熟且完善的管理機制是非常關鍵的[4]。然而，很多企業(yè)并沒有密切關注預算的執(zhí)行情況，缺乏監(jiān)督和考核力度，導致預算執(zhí)行存在許多問題。即使預算編制得再好，沒有跟蹤落地也是沒有意義的。因此，企業(yè)應該加強全面預算管理，將預算執(zhí)行作為考核的重點。

為此，可以指定專門的人員對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和匯報，對偏差進行分析反饋，及時糾正偏離軌跡的思想和行為。同時，應該督促各部門切實做好預算的執(zhí)行，加強培訓，促進溝通與學習，積極提升各部門各員工的工作積極性，力爭全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中起到火車頭的作用，提升企業(yè)在市場競爭中的整體優(yōu)勢和市場份額。

（四）加強信息化建設，打造全面預算管理體系

信息化對于現(xiàn)代化企業(yè)的建設發(fā)揮著重要作用，毋庸置疑，全面預算管理體系也離不開信息化的支持。以預算打通部門間的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)信息共享協(xié)同[5]。將各部門各環(huán)節(jié)無縫對接，加快信息傳遞和信息交換，利用信息化進行數(shù)據(jù)分析和精準把控，信息核查，數(shù)據(jù)共享，促進企業(yè)深度轉(zhuǎn)型，從經(jīng)驗式、感情化管理到科學精確、數(shù)字化管理，為全面預算管理提速升倉，更全面掌控企業(yè)發(fā)展面貌。

在企業(yè)框架中，加快全面預算管理體系的構(gòu)建，為企業(yè)全面發(fā)展提高抵抗風險的能力，提升企業(yè)自檢自查的能力，加快企業(yè)良性循環(huán)，強化企業(yè)創(chuàng)新思維，打開更廣更寬的視野，落實全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的引領支撐作用，將企業(yè)推向更高層次的發(fā)展水平。

（五）提高預算管理人員專業(yè)素質(zhì)和能力

全面預算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價，都離不開預算管理人員的全力支持。企業(yè)應加快預算管理隊伍的建設，深刻認識全面管理預算對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強學習與培訓，包括但不限于全面預算管理知識、全面預算管理方法等，提高綜合運用能力，增強統(tǒng)籌意識，把握全面預算管理的目標和方向，加強動態(tài)管理，提高工作效率，營造良好的工作氛圍。預算管理人員要明晰企業(yè)發(fā)展的框架和方向，掌握企業(yè)發(fā)展的資源和能力，了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的特點和性質(zhì)，關注國家政策優(yōu)惠和行業(yè)動態(tài)，不斷探索發(fā)展的最優(yōu)路徑。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預算管理是企業(yè)管理中重要的組成部分，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。然而，當前企業(yè)在全面預算管理中存在著種種困境，如預算管理人員專業(yè)能力不足、預算編制不切實際、預算范圍不全面等問題，導致全面預算管理的質(zhì)量不高。因此，我們需要通過加強預算管理人員的培訓和提高他們的專業(yè)能力、科學地選擇編制預算的方法、提高企業(yè)對全面預算管理的重視程度、加強信息化建設等方面來解決這些問題，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。