建筑施工類央企納稅籌劃問題及建議

白校偉

摘要：文章以建筑施工類央企為例，深入研究了這類企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題并提出改進建議。首先，闡述了納稅籌劃的基礎理論，進一步分析了建筑施工類央企在納稅籌劃中所面臨的問題及其根源，包括納稅方式保守、風險管理不足、政策法規(guī)理解不到位等。這些問題與企業(yè)自身管理、業(yè)務特性及外部環(huán)境變化密切相關。基于以上分析，提出了納稅籌劃的優(yōu)化策略。建議建筑施工類央企充分利用稅收優(yōu)惠政策，如申請高新技術企業(yè)認證、利用自主研發(fā)扣除政策減稅、運用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策降稅，以及合規(guī)籌劃收入確認時點以提升資金管理效益；并建議通過引入大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術等先進技術手段優(yōu)化稅務管理。最后，強調了企業(yè)應完善納稅籌劃制度及加強專業(yè)人才培養(yǎng)，以提升納稅籌劃的專業(yè)水平和規(guī)范性。旨在幫助建筑施工類央企提升納稅效率，降低稅收成本，同時也為稅收理論研究和政策制定提供參考。

關鍵詞：建筑施工類央企；納稅籌劃

一、引言

隨著企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境和政策法規(guī)日益復雜，如何有效地進行納稅籌劃，成為建筑施工類央企的一個重要課題。不同于其他類型的企業(yè)，建筑施工類央企具有自身的特性，這需要其制定更具有針對性的納稅籌劃策略。因此，本文將圍繞“建筑施工類央企納稅籌劃問題及建議探究”這個主題進行研究，期望通過深入剖析這些企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題，并提出有效建議，既能幫助企業(yè)優(yōu)化納稅籌劃，也有助于理論的深化和完善。

二、納稅籌劃的理論基礎

（一）納稅籌劃的定義與原則

納稅籌劃，是指企業(yè)通過內部財務人員或聘請外部專業(yè)納稅籌劃外部專業(yè)稅務服務團隊如稅務師事務所專家老師，在充分了解國家稅收法律政策的前提下，對企業(yè)的一系列涉稅事務進行合理策劃，將有關部門出臺的稅收福利政策正確應用，以實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

對于納稅籌劃，企業(yè)需要遵循一些基本的原則。一是合法原則，即納稅籌劃是在遵守法律的前提下進行的，企業(yè)要在熟知稅法規(guī)定的前提下，減少企業(yè)納稅，促進企業(yè)的經(jīng)濟利益提升。二是經(jīng)濟效益原則，即納稅籌劃的目標應該是實現(xiàn)稅收效益最大化，即盡可能降低企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟效益。三是預見性原則，即企業(yè)需要提前預計和計劃稅收，這樣才能在法律允許的范圍內進行有效的稅務籌劃。四是稅種整合原則，即在進行稅務籌劃時，企業(yè)應全面考慮各種稅種，實現(xiàn)稅收的整體最優(yōu)。

（二）納稅籌劃的主要方法

從實踐來看，企業(yè)進行納稅籌劃的主要路徑：一是利用稅收政策，降低應納稅所得額；二是合理調整納稅時間。

首先，降低納稅金額的策略主要包括選擇最佳的稅種和稅率、合理利用稅收優(yōu)惠政策，以及有效的資本構造策略等。其中，最主要的方式是利用國家和地方政府為鼓勵某些行業(yè)和領域的發(fā)展而提供的各種減稅、免稅、稅收抵扣等優(yōu)惠政策，以便在合法合規(guī)的基礎上，有效降低稅收成本。

其次，納稅籌劃也需要關注納稅時間的調整。這需要企業(yè)在遵守所有相關法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅法對收入和費用的確認規(guī)則，在符合稅法的范圍內，采用措施推遲企業(yè)繳納稅款的時間，以實現(xiàn)稅收成本的合理分配。

三、建筑施工類央企納稅籌劃存在的問題及原因

（一）建筑施工類央企納稅籌劃的問題

對于建筑施工類央企而言，其納稅籌劃至關重要，尤其是在進行稅務改革之后，稅負的彈性空間得到了較為顯著的提升。雖然各建筑施工企業(yè)都在不斷完善稅收管理，但仍存在以下常見問題。

首先，這些企業(yè)在稅收籌劃時往往偏向于保守，采取短視的籌劃策略，只關注當前的稅負問題，而忽視了長期的稅負優(yōu)化。這種現(xiàn)象在很大程度上限制了企業(yè)稅負優(yōu)化的潛力。

其次，是稅收風險管理的問題。由于建筑施工行業(yè)的特性，其稅務事項相比其他行業(yè)更為復雜，既有常見稅種，也有地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r要求繳納的特殊稅種。不同地區(qū)不同的稅收考量對企業(yè)的稅收風險管理提出了更高的要求。涉及的稅種更多，這對企業(yè)的稅收風險管理提出了更高的要求。然而，一些建筑施工類央企在實際操作中，往往忽視了這一點，未能對可能的稅收風險進行及時和有效的管理。

最后，是對稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策理解不足的問題。雖然稅務機關已經(jīng)發(fā)布了一系列的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，但一些建筑施工類央企在理解和應用這些法規(guī)和政策時，常常存在誤解和誤用的情況，這不僅無法達到優(yōu)化稅負的目的，還可能引發(fā)稅務爭議，影響企業(yè)的正常運營。

總的來說，這些問題在很大程度上影響了建筑施工類央企在納稅籌劃方面的效率和效果，也給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了不少困擾。

（二）納稅籌劃問題產(chǎn)生的原因分析

為了更加準確地制定納稅籌劃策略，本文深入探討了建筑施工類央企納稅籌劃問題產(chǎn)生的原因，主要包括以下幾點：

一是管理層重視程度不夠。在許多央企中，由于傳統(tǒng)的管理觀念仍然占據(jù)主導，納稅籌劃被視為一種應對短期經(jīng)濟壓力的手段，而非一種可用于推動長期企業(yè)價值增長的戰(zhàn)略工具。此外，由于缺乏相關的專業(yè)知識和能力，企業(yè)可能不知道如何設計和執(zhí)行長期的納稅籌劃策略。

二是對涉稅風險認識不足。很多建筑施工類央企往往只關注業(yè)務運行，而忽視了可能存在的稅務風險。在沒有專門的稅務團隊或缺乏足夠的稅務專業(yè)知識的情況下，企業(yè)難以及時識別和應對稅務風險，進而影響其納稅籌劃的執(zhí)行效果。

三是政策法規(guī)解讀不到位。很多建筑施工類央企沒有足夠的資源和能力去跟蹤和理解稅法的最新變化，甚至對現(xiàn)有的稅法也可能理解不準確或不全面。此外，由于缺乏專業(yè)的稅務咨詢，企業(yè)無法準確理解和應用各種稅收優(yōu)惠政策，從而錯失了優(yōu)化稅收負擔的機會。

以上對企業(yè)的稅收成本控制和財務健康產(chǎn)生了影響。因此，針對這些問題提出優(yōu)化建議。

（三）稅收籌劃人才缺乏，專業(yè)知識匱乏

建筑施工類央企普遍存在稅收籌劃人才匱乏的問題。從業(yè)人員對稅法規(guī)定和稅收籌劃工具掌握不足，缺乏納稅籌劃的專業(yè)知識。具體表現(xiàn)在：企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃人員數(shù)量嚴重不足，難以滿足業(yè)務快速發(fā)展的需要；現(xiàn)有人員學歷和專業(yè)背景參差不齊，專業(yè)水平有限；對稅收籌劃相關的稅收政策、會計準則、法律法規(guī)等理解不夠；對各類稅收籌劃工具的使用方式和效果判斷不明確；未建立規(guī)范的培訓機制，人員的專業(yè)素質很難提高。這導致稅收籌劃工作明顯缺乏專業(yè)支持，企業(yè)稅負控制難以達到最優(yōu)化。

（四）稅務信息化建設滯后，稅收風險防控能力差

建筑施工類央企信息化建設總體落后，具體問題包括：稅務信息系統(tǒng)建設相對隔離，難以與企業(yè)其他系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)融通；稅務數(shù)據(jù)采集不全面系統(tǒng)，主要依靠人工填報；缺乏專門的稅務數(shù)據(jù)分析平臺和模型，分析功能薄弱；沒有建立信息系統(tǒng)輔助的內部稅務控制和監(jiān)測機制。這導致企業(yè)無法建立全面的稅收風險監(jiān)測預警機制，嚴重制約了企業(yè)稅收風險管理能力的提高。

資金、業(yè)務和稅務數(shù)據(jù)難以有效融合，無法全面監(jiān)測企業(yè)稅收風險。具體問題有：資金流數(shù)據(jù)無法與業(yè)務系統(tǒng)實時對接，監(jiān)測異常情況困難；業(yè)務系統(tǒng)中部分重要稅務影響數(shù)據(jù)無法自動傳遞；稅務部門對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析能力有限；沒有建立自動預警模型，無法實現(xiàn)稅收風險的主動監(jiān)測。這導致企業(yè)對重大稅務問題無法提前預判，被動應對監(jiān)管部門檢查，增加稅收違法風險。

四、建筑施工類央企納稅籌劃的優(yōu)化建議

（一）運用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的優(yōu)化

1. 申請高新技術企業(yè)認證以享受稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)享有一系列稅收優(yōu)惠政策，尤其在企業(yè)所得稅方面。這種優(yōu)惠政策的核心在于激勵企業(yè)積極研發(fā)和創(chuàng)新。對于建筑施工類央企而言，其業(yè)務涵蓋了建筑、工程、材料等多個領域，因此在高新技術應用上有廣闊的空間，企業(yè)應充分挖掘其業(yè)務中的高新技術含量，積極申請高新技術企業(yè)認證，以享受相關稅收優(yōu)惠，從而優(yōu)化其納稅負擔。

2. 利用自主研發(fā)扣除政策以減少納稅支出

自主研發(fā)扣除政策是指企業(yè)在進行自主研發(fā)活動時，研發(fā)費用可以在稅前加計扣除，研發(fā)成果轉化為無形資產(chǎn)后，也可按照175%的比例計提折舊。這種政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。因此，建筑施工類央企可以充分利用這一政策，合理安排自主研發(fā)支出，從而減少納稅支出。但需要注意的是，研發(fā)費用的扣除比例需要依據(jù)國家稅收的有關政策進行實時調整，因此建筑施工類央企還應密切關注與創(chuàng)新研發(fā)有關的稅收政策變化。

3. 運用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策以降低稅負

不同地區(qū)的稅收政策往往有所差異，企業(yè)通過合理選擇投資地，可以享受到區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策。作為建筑施工類央企，其經(jīng)營范圍廣泛，遍布全國各地，因此企業(yè)在選擇新項目的地點時，可以將區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策納入考慮范圍，通過合理選擇投資地或者施工地，以達到降低稅負的目的。

4. 通過合規(guī)籌劃收入確認時點以提升資金管理效益

稅務規(guī)定中對于收入確認的時點有明確的要求，但企業(yè)可以通過合規(guī)籌劃收入確認的時點，以提高資金使用效益。對于央企建筑施工企業(yè)而言，其業(yè)務周期通常較長，因此收入確認的時點對其資金流的影響尤為顯著。因此，企業(yè)在與客戶簽訂合同，安排施工進度等方面，應合理測試成本總額，統(tǒng)籌發(fā)票開具類型、涉及稅率、資金支付條款等，充分利用客戶的商業(yè)信用，開具信用支付憑證，降低企業(yè)資金占用額度。

（二）引入先進技術進行納稅籌劃

1. 利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險預測和管理

在納稅籌劃方面，大數(shù)據(jù)技術發(fā)揮著獨特作用。建筑施工類央企可以充分利用企業(yè)內部的涉稅服務平臺，引入對應的大數(shù)據(jù)服務技術，對各類稅費的繳納情況、企業(yè)的經(jīng)營狀況和行業(yè)的稅收變動情況數(shù)據(jù)進行深度挖掘和智能分析。這不僅可以幫助企業(yè)精準預測未來的稅收風險，以制定出更為科學和精確的納稅策略，同時也能幫助企業(yè)在稅收籌劃中提前預警，防范可能出現(xiàn)的風險。

2. 引入?yún)^(qū)塊鏈技術以優(yōu)化稅務申報和審計流程

區(qū)塊鏈技術具有透明性、不可篡改性以及數(shù)據(jù)完整性的核心優(yōu)勢。因此，建筑施工類央企可以通過引入?yún)^(qū)塊鏈技術，優(yōu)化稅務申報和審計流程。具體而言，央企建筑企業(yè)可以利用區(qū)塊鏈搭建一個追溯性強且不可被篡改的數(shù)據(jù)平臺，實時更新所有稅務相關信息，如發(fā)票和稅款等。區(qū)塊鏈技術的公開透明特質使得企業(yè)能夠及時且準確地向稅務部門展示其運營狀況和納稅情況，極大地提升了稅務申報的效率和精確度。此外，在稅務審計階段，審計人員也可以直接在區(qū)塊鏈平臺上調取企業(yè)的納稅記錄，這既減輕了審計工作量，同時也避免了由信息不對稱可能引發(fā)的爭議。

（三）強化納稅籌劃的制度建設和人才培養(yǎng)

1. 完善納稅籌劃內部制度，提高納稅籌劃的規(guī)范性

納稅籌劃的內部制度是確保企業(yè)納稅籌劃有序進行和規(guī)范運行的重要保障。因此，建筑施工類央企應通過明確納稅籌劃的內部流程、任務分工、決策機制等，從源頭上防范可能出現(xiàn)的稅收風險。同時，企業(yè)也需要定期對納稅籌劃的制度進行評估和修訂，以適應稅法的變化和企業(yè)發(fā)展需要。

2. 加強人才隊伍建設，提升納稅籌劃的專業(yè)水平

人才是企業(yè)納稅籌劃的關鍵。對于建筑施工類央企而言，其應當重視納稅籌劃人才隊伍的建設，通過內部培訓、外部引進等方式，提升員工的納稅籌劃能力和專業(yè)素養(yǎng)。具體來說，在人才培養(yǎng)方面，建筑施工類央企不僅要注重員工的專業(yè)知識學習，也要引導員工增強納稅法規(guī)意識，樹立合規(guī)納稅理念。在此基礎上，建筑施工類央企還可以設立納稅籌劃崗位，專門負責納稅籌劃工作，以提高納稅籌劃的專業(yè)性和效率。

（四）推進信息化建設，提高稅收風險管理水平

為全面提高稅收風險管理水平，建筑施工類央企亟須推進信息化建設，構建智能化的稅收風險預警和控制體系。

一是推進財務共享平臺建設，實現(xiàn)資金管理、業(yè)務流程、稅務管理等數(shù)據(jù)的有效融合，形成集約化的稅務數(shù)據(jù)倉庫，為風險管理提供數(shù)據(jù)支撐。二是利用先進的信息技術建立稅務數(shù)據(jù)的自動化采集接口，從業(yè)務系統(tǒng)直接獲取各類稅務影響數(shù)據(jù)，保證風險監(jiān)測的基礎數(shù)據(jù)真實、完整。三是應用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術，建立智能的稅收風險評估和預警模型，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的全方位監(jiān)測和稅收風險的智能化、動態(tài)化管理。四是建立信息系統(tǒng)支持的內部稅務控制機制，實現(xiàn)業(yè)務流程控制和稅務風險控制的有效銜接。五是構建全面的稅收風險監(jiān)測和預警系統(tǒng)，形成定期的風險評估報告，為企業(yè)稅收決策提供依據(jù)。六是制定完善的信息系統(tǒng)管理制度，明確數(shù)據(jù)使用權限和監(jiān)管要求，全面加強稅務數(shù)據(jù)的安全管理。

與此同時，企業(yè)還應進一步強化內部控制，健全系統(tǒng)的稅收合規(guī)體系，防范合規(guī)風險。一是制定科學合理的內部稅務控制制度和流程，明確控制要求。二是加強員工稅務合規(guī)培訓，增強全員的合規(guī)意識。三是專門設置稅務合規(guī)檢查崗位，開展定期的稅務合規(guī)檢查。四是對重大稅務決策實施風險評估，并進行事后評價，不斷完善風險控制機制。五是建立嚴格的稅務違規(guī)責任追究制度。六是將稅務合規(guī)情況納入業(yè)績考核體系，強化過程管理。七是開展稅務合規(guī)審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。通過構建全面的信息化管理和內部控制體系，能夠有效實施稅收風險的智能監(jiān)控和合規(guī)管理，確保稅收籌劃工作合法合規(guī)開展。

五、案例分析

（一）實施背景

作為世界500強企業(yè)，A公司在建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、基礎設施投資、設計咨詢等領域擁有深厚的專業(yè)技術和豐富的經(jīng)驗。然而，在快速擴張和業(yè)務復雜化的過程中，如何合理規(guī)劃稅收，提升財務效益，對于A公司來說無疑是一項重要的挑戰(zhàn)。本文以A公司股份有限公司為例，具體分析建筑施工類央企如何優(yōu)化納稅籌劃。

（二）實施策略

為了應對上述挑戰(zhàn)，更好地提升企業(yè)經(jīng)營質效，A公司制定了一套完善的稅收籌劃方案，該方案的主要亮點如下。

1. 充分利用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負

A公司作為一家具有深厚技術積累的央企，既在傳統(tǒng)的建筑施工業(yè)務領域廣泛涉獵，同時也在綠色建筑和智慧城市等新興領域擁有顯著優(yōu)勢。這些新興業(yè)務的蓬勃發(fā)展，為A公司的稅務籌劃工作提供了良好的條件。

一是為了充分利用稅收優(yōu)惠政策，A公司積極探索其在技術研發(fā)和創(chuàng)新上的潛力，成功申請了中關村高新技術企業(yè)認證，這使得公司能享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約了大量的稅收。

二是A公司進一步提升了自主研發(fā)能力，加大研發(fā)投入，尤其是在無人駕駛施工設備等高新技術領域。這些自主研發(fā)活動不僅使公司保持在建筑技術前沿，同時，根據(jù)國家的自主研發(fā)扣除政策，這些研發(fā)費用可以在稅前加計扣除，研發(fā)成果轉化為無形資產(chǎn)后，也可按照175%的比例計提折舊，進一步減少了公司的納稅支出。

三是A公司在選擇項目投資和開發(fā)地點時，始終關注各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如，針對政府對西部地區(qū)發(fā)展的支持政策，公司選擇在西部地區(qū)進行部分項目投資和開發(fā)，從而享受到區(qū)域性的稅收優(yōu)惠；A公司還利用中部地區(qū)不同政府的招商引資政策，參與政府項目的投資施工運營，組建聯(lián)合體共同應對風險。

2. 積極引入先進技術以優(yōu)化稅收籌劃

面對日益復雜的稅收環(huán)境，A公司積極擁抱新技術，以優(yōu)化納稅籌劃和提升工作效率。

一是關于大數(shù)據(jù)，A公司選擇了一款業(yè)界領先的大數(shù)據(jù)分析軟件——Hadoop，用于整合和分析稅收數(shù)據(jù)和行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。于是，A公司首先將歷年稅務信息、企業(yè)財務數(shù)據(jù)及相關的行業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)輸入Hadoop；然后，通過該軟件的分布式計算和數(shù)據(jù)挖掘功能，對這些數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，找出可能的風險點和潛在的降稅機會。這個過程提升了A公司的稅務風險防控能力，并幫助其優(yōu)化稅收籌劃。

二是A公司引入了一款基于以太坊的區(qū)塊鏈平臺，以此來改造其稅務流程。在這個平臺上，稅務申報、審計和抵扣等所有流程都被編碼成智能合約，并在區(qū)塊鏈上執(zhí)行。因為區(qū)塊鏈的去中心化和不可篡改的特性，每一筆交易和操作都可以被驗證和追溯，大幅提高了稅務操作的透明度和可信度。此外，智能合約的自動執(zhí)行也提升了稅務處理的效率，降低了人為失誤的可能性。

（三）實施效果

通過采取一系列的稅收籌劃策略，A公司在稅收籌劃方面取得了顯著的成果，以下是具體數(shù)據(jù)變化和分析。

1. 稅收優(yōu)惠政策成效顯著

在過去三年中，公司通過充分運用各種稅收優(yōu)惠政策，成功降低了約0.5億元人民幣的稅費支出。這一成果的實現(xiàn)，離不開公司對不同地域稅收政策的深刻理解和靈活運用。通過在各地設立子公司或分公司等策略，公司有效享受了地方提供的稅收優(yōu)惠，從而獲得了可觀的稅收紅利。歸根結底，A公司在稅收方面取得的顯著成果，是公司精準把握稅收優(yōu)惠政策，運用得當?shù)闹苯芋w現(xiàn)。

2. 稅收籌劃效率提升

通過引入大數(shù)據(jù)分析和區(qū)塊鏈技術，A公司在稅收籌劃效率上有了顯著的提升。稅務申報和審計流程的處理時間縮短了接近40%。這證實了新技術在優(yōu)化納稅籌劃以及提高工作效率方面的重要性和有效性。

通過以上數(shù)據(jù)的變化，可以看到A公司在實施稅收籌劃策略方面的成果不僅體現(xiàn)在具體的數(shù)字上，更表現(xiàn)在公司稅務工作的整體質量和效率的提升上，這也為其他建筑施工類央企的納稅籌劃提供了寶貴的借鑒意義。

六、研究結論

本研究對建筑施工類央企納稅籌劃問題進行了深入探究，同時也提出了相關的優(yōu)化策略。研究發(fā)現(xiàn)，通過實施規(guī)范的納稅籌劃、合理利用稅收優(yōu)惠政策和先進的技術手段，能夠有效避免資源浪費，提高企業(yè)整體效益。展望未來，隨著科技進步和稅收環(huán)境的變化，建筑施工類央企將遇到更多新的挑戰(zhàn)和機遇。因此，期待更多的研究者和實踐者投入這一領域，共同探索和推動建筑施工類央企納稅籌劃優(yōu)化的發(fā)展。

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（作者單位：中鐵十五局集團上海新能源發(fā)展有限公司）