建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險及防范措施

陳敏霞

摘要：隨著建筑安裝工程不斷增多，建筑安裝企業(yè)實現(xiàn)了迅猛發(fā)展。建筑安裝企業(yè)通常具有較大的資金需求，其資金周轉耗費的時間較長，且呈現(xiàn)復雜的資金結構，加上涉及諸多較為復雜的稅種，其稅務籌劃容易引發(fā)各類風險。對此，建筑安裝企業(yè)要加深對稅務籌劃的認識，剖析稅務籌劃潛在的各類風險，并采取有效措施加以防范，據此增強企業(yè)效益，實現(xiàn)穩(wěn)健長遠的良好發(fā)展。文章淺析了建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險，探究了建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施，以期為建筑安裝企業(yè)防范稅務籌劃風險提供借鑒。

關鍵詞：建筑安裝企業(yè)；稅務籌劃風險；防范措施

一、前言

對建筑安裝企業(yè)而言，實施合理可行的稅務籌劃能有效緩解自身的稅務壓力，并增強經濟效益。建筑安裝企業(yè)在落實稅務籌劃的實踐過程中，受各方面因素影響，極易引發(fā)稅務籌劃相關風險。對此，建筑安裝企業(yè)要針對稅務籌劃構建完善有效的風險防范相關制度，并采取有效的防范措施，實現(xiàn)對稅務籌劃各類風險的有效規(guī)避，提高稅務籌劃的實際成效。

二、建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險分析

（一）政策性風險

建筑安裝企業(yè)開展稅務籌劃，要遵守稅法，并以相關稅務政策為稅務籌劃的依據。對建筑安裝企業(yè)而言，政策性風險是指建筑安裝企業(yè)內部負責落實稅務籌劃的工作人員對于稅務政策的認知存在偏差，未能實時關注稅務政策的動態(tài)變化，對于最新稅務政策的內容缺乏準確把握和靈活應用，未能因時制宜對稅務籌劃具體方案進行調整，從而引發(fā)稅務籌劃的政策性風險。

建筑安裝企業(yè)落實執(zhí)行稅務籌劃，需從自身實際情況出發(fā)，否則無法發(fā)揮稅務籌劃整體方案的有效性，且難以實現(xiàn)對稅收規(guī)章制度各方面細節(jié)的準確把握，從而引發(fā)操作性風險。建筑安裝企業(yè)內部負責稅務籌劃的工作人員對稅法條例的解讀與稅務機關工作人員的解讀不一致，導致建筑安裝企業(yè)的納稅申報與稅法條例存在齟齬，從而引發(fā)操作性風險。建筑安裝企業(yè)內部負責稅務籌劃的人員對于稅法條例缺乏全面準確的認知，采用的避稅方式不合理，不僅容易增加稅務成本，還容易引發(fā)法律風險。

（二）技術性風險

建筑安裝企業(yè)實施稅務籌劃，其主要目標在于減少自身稅負，增強經濟效益。對此，建筑安裝企業(yè)在選用稅務籌劃方面的技巧時，首先要保障合法性，其次追求合理性和有效性。然而，在實際中，部分建筑安裝企業(yè)在實施稅務籌劃時采用違規(guī)方法，對稅務內容缺乏全面考慮，受思維局限影響，對各類稅種之間的關系缺乏有效協(xié)調，盲目追求減少稅種和稅負，導致稅款繳納整體上缺乏合理性，引發(fā)技術性風險，不僅無法實現(xiàn)稅務籌劃的預期目標，還會增加經濟損失。

建筑安裝企業(yè)通常具有較大的資金需求，其資金周轉耗費的時間較長，其籌措資金的方式較為復雜。建筑安裝企業(yè)在開展項目施工的實踐過程中，財務和項目管理等部門均會參與資金管理環(huán)節(jié)，受時間因素和認知因素存在的差異影響，財務部門難以實現(xiàn)對項目資金流動的有效控制，從而對稅務申報和稅款運算造成不良影響，削弱其準確性。部分建筑安裝企業(yè)通過融資籌措項目資金，利用財務杠桿拓寬項目盈利空間的同時，為稅務籌劃帶來了更多風險因素。

（三）操作性風險

建筑安裝企業(yè)開展稅務籌劃通常要遵循如下步驟：第一，全面了解自身各方面情況，包括納稅活動的歷史、業(yè)務工作和財務工作的現(xiàn)狀等；第二，考察所處行業(yè)最新發(fā)展狀況和趨勢，從外部環(huán)境中找出可能對稅務籌劃造成影響的因素；第三，統(tǒng)籌內外，科學制定切實可行的稅務籌劃目標；第四，緊扣制定的稅務籌劃目標，初步規(guī)劃實施方案，對自身存在的稅務問題展開分析；第五，考慮當前所處的稅收環(huán)境狀況，持續(xù)對稅務籌劃方案進行優(yōu)化調整。對建筑安裝企業(yè)而言，上述稅務籌劃步驟任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏之處，均有引發(fā)操作性風險的可能。例如，建筑安裝企業(yè)內部負責稅務籌劃的工作人員對企業(yè)開展的各項業(yè)務缺乏充分了解，制定的稅務籌劃具體方案缺乏可執(zhí)行性；建筑安裝企業(yè)為稅務籌劃制定的目標與實際情況不符，稅務籌劃人員為實現(xiàn)節(jié)稅目標盲目制定具有較高風險，可能存在缺失合法性的稅務籌劃具體方案，招致稅務稽查；建筑安裝企業(yè)未能結合當前的稅收環(huán)境持續(xù)優(yōu)化稅務籌劃具體方案，造成方案缺乏時效性，無法適應稅收環(huán)境。

（四）執(zhí)行風險

建筑安裝企業(yè)安排的負責對稅務籌劃方案進行落實的人員與該方案的制定人員在稅務籌劃認知上存在一定的差異，并不完全認可該方案的具體內容，因而導致稅務籌劃方案的實際落實打了折扣。對建筑安裝企業(yè)而言，其承建的一般項目在地域上呈現(xiàn)較強的分散性，異地項目較多，這就增加了落實執(zhí)行稅務籌劃方案的難度，不同地區(qū)稅務機關有可能存在不同的稅務規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)總部制定的稅務籌劃具體方案在一定程度上不符合異地項目所在地區(qū)稅務機關的相關規(guī)定，進而影響稅務籌劃具體方案的可執(zhí)行性，進而引發(fā)執(zhí)行風險。

三、建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

（一）加深對稅務籌劃的認識

建筑安裝企業(yè)要加深對稅務籌劃的認識，秉持正確理念開展稅務籌劃，并對稅務籌劃具體方法進行創(chuàng)新。具體可從如下方面著手：第一，預先開展稅務籌劃。建筑安裝企業(yè)要在事前階段開展稅務籌劃，一旦各項經營活動發(fā)生，即隨之形成相應的納稅義務，此時再實施稅務籌劃明顯滯后。建筑安裝企業(yè)應在項目啟動之初即實施稅務籌劃，提前制定稅務籌劃具體方案，并下發(fā)相應的稅務交底書，在對項目簽訂的管理合約中，對稅務籌劃追求的目標形成清晰明確的規(guī)定，促進項目后期效益最大化。第二，要確保稅務籌劃具有統(tǒng)籌性。建筑安裝企業(yè)要綜合考慮不同稅種的稅率差異，綜合平衡項目整體稅負。建筑安裝企業(yè)實施稅務籌劃要將自身實際和項目整體作為出發(fā)點和著眼點，合理降低總體稅負，保障項目獲得最大化效益。第三，建筑安裝企業(yè)要遵循風險導向，在制定稅務籌劃方案的過程中形成對各類風險源的準確識別，并在深入分析的基礎上，找出針對性措施加以防控，考慮成本、效益，篩選稅務籌劃的最佳方案。在落實稅務籌劃的具體過程中，加強監(jiān)控，形成反饋，促進稅務籌劃良好實現(xiàn)其預期成效。

（二）增強風險防范意識

建筑安裝企業(yè)要增強風險防范意識，在內部普及風險防范相關知識，嚴格遵守稅法依法誠信納稅。管理層要深刻認識稅務籌劃對于降低企業(yè)成本、提高經濟效益的重要作用，契合企業(yè)實際實施稅務籌劃，對經營管理涉及的各項環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，及時找準潛在的風險因素，并采取有效措施加以控制。建筑安裝企業(yè)要在內部加強會計核算審查，對項目潛在風險實施合理評估，并制定針對性的風險防范計劃。另外，建筑安裝企業(yè)與其他企業(yè)簽署項目合同時，要注意考察其納稅主體資質，并對合同包含的各項條款內容進行詳細核查，避免人為失誤造成的稅務風險。建筑安裝企業(yè)還要實時關注和精準把控稅收背景，契合自身經營管理實際，對稅務籌劃具體流程加以改進，增強稅務籌劃效果，據此實現(xiàn)對各類風險的有效規(guī)避。

（三）構建稅務籌劃專業(yè)團隊

建筑安裝企業(yè)要深刻認識到稅務籌劃具有極強的專業(yè)性，欲實現(xiàn)卓有成效的稅務籌劃并有效規(guī)避各類風險，必須依靠具有豐富稅務籌劃實踐經驗和較強業(yè)務能力的專業(yè)團隊。建筑安裝企業(yè)在開展稅務籌劃的實踐過程中，要注重構建稅務籌劃專業(yè)團隊，增強防范稅務籌劃各類風險的能力。具體可從如下方面著手：第一，針對稅務籌劃設置專門的負責小組，統(tǒng)籌規(guī)劃和合理開展稅務籌劃各項工作，由熟悉財務、稅務專業(yè)知識的管理人員任組長。對于中標項目，建筑安裝企業(yè)要充分考慮承建項目的要求，設置負責稅務籌劃工作的專職小組，科學制定切實可行的稅務籌劃方案，并對方案內容進行細化。在必要情況下，可從外部聘請專業(yè)的注冊稅務師為項目提供咨詢服務。第二，對小組各個成員的具體職責加以明確，設置完備的責任制度，對小組成員承擔的稅務籌劃工作實施績效考核，保障高質量的稅務籌劃，實現(xiàn)對稅務籌劃各類風險的有效預防。第三，督促小組學習研究最新的稅務政策和稅務籌劃風險防范的相關案例，借鑒案例經驗，對稅務籌劃具體方案進行優(yōu)化調整。

（四）實時了解和準確把握稅務政策變化

建筑安裝企業(yè)要時刻以最新的稅務政策為依據落實稅務籌劃各項工作。為避免稅務籌劃發(fā)生政策性風險，建筑安裝企業(yè)要加強對稅法和稅務政策的深入學習，實時了解稅務政策出現(xiàn)的變化，形成對最新稅務政策的準確把握。建筑安裝企業(yè)內部負責稅務籌劃相關工作的人員要從當前的經濟形勢切入，全面了解稅務政策的具體內容，重點辨析最新稅務政策與原有稅務政策之間存在的區(qū)別與聯(lián)系，進而掌握稅務政策的最新變化，據此優(yōu)化調整稅務籌劃的具體方案。建筑安裝企業(yè)依據最新的稅務政策制定稅務籌劃方案，要從宏觀上綜合考量當前的經濟環(huán)境，結合企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃和短期目標，考量企業(yè)的財務現(xiàn)狀，重點分析稅務政策的最新變化，形成對稅務籌劃的準確判斷，在良好實現(xiàn)稅務籌劃預期目標的同時，有效規(guī)避稅務籌劃可能出現(xiàn)的政策性風險。為實時了解稅法和稅務政策的最新變化，建筑安裝企業(yè)要注意關注稅務機關官方網站，從中了解稅務政策變化的最新消息。同時，要與當?shù)囟悇諜C關加強緊密溝通，保持定期聯(lián)系，及時獲悉稅務新規(guī)，確保對稅務政策最新內容的準確解讀，避免誤讀新規(guī)而影響稅務籌劃合理性。在制定稅務籌劃方面的決策之前，應梳理出相關疑難問題，向稅務機關咨詢，從稅務機關獲取有價值的參考意見。

（五）加強對稅務籌劃人員的業(yè)務培訓

建筑安裝企業(yè)高效落實稅務籌劃各項工作有賴于稅務籌劃人員的業(yè)務技能支撐。為確保稅務籌劃取得良好成效，規(guī)避技術性風險，建筑安裝企業(yè)要注重加強對稅務籌劃人員的業(yè)務培訓，提高其業(yè)務技能水平。建筑安裝企業(yè)要契合自身實際，對稅務籌劃人員制定科學可行的業(yè)務培訓模式，定期實施對稅務籌劃人員的業(yè)務培訓，促進稅務籌劃人員鞏固提高稅務籌劃相關技能。建筑安裝企業(yè)在對稅務籌劃人員開展理論教育的同時，要為之提供更多實務操作的機會，促進其對稅務籌劃專業(yè)知識的內化，并鞏固各項實務操作技能，確保其勝任稅務籌劃各項工作。建筑安裝企業(yè)要與稅務機構加強溝通合作，構建系統(tǒng)性的稅務籌劃培訓課程，整合相關理論知識和實踐經驗，通過定期培訓有效提升稅務籌劃人員的業(yè)務技能。建筑安裝企業(yè)要加強對培訓考核的重視，通過考核督促稅務籌劃人員端正培訓學習態(tài)度。另外，建筑安裝企業(yè)要通過培訓引導稅務籌劃人員樹立良好的風險防范意識，促進其在落實稅務籌劃的過程中加強對各類潛在風險的有效防范，秉持理性務實的態(tài)度保障稅務籌劃的實際成效。

（六）重點防范操作性風險

建筑安裝企業(yè)要重點防范操作性風險，具體可從如下方面著手：第一，制定科學的稅務籌劃具體方案。為避免稅務籌劃存在的操作性風險，建筑安裝企業(yè)要制定科學的稅務籌劃具體方案，增強抵御操作性風險的能力。建筑安裝企業(yè)要加強對稅務籌劃相關工作的重視，從宏觀上分析經濟政策，梳理稅務籌劃的可行思路，并實時關注稅務政策的動態(tài)變化，依據最新的稅務政策內容制定科學可行的稅務籌劃具體方案，保障稅務籌劃的合法性和有效性。建筑安裝企業(yè)要系統(tǒng)分析稅務籌劃各項工作，總結稅務籌劃的實踐經驗，并考察市場容量，有效應對市場風險，對市場動態(tài)變化進行靈活應對，在有效降低自身稅負的同時，實現(xiàn)對稅務籌劃操作性風險的有效規(guī)避。第二，建筑安裝企業(yè)要為稅務籌劃創(chuàng)建安全的工作環(huán)境，實現(xiàn)對稅務籌劃潛在風險的有效規(guī)避。建筑安裝企業(yè)可采用線上模式開展稅務籌劃相關工作，避免丟失、損毀紙質資料，保障各項材料安全；建筑安裝企業(yè)要安排專人監(jiān)管信息傳遞安全，對重點資料加強管理，避免資料損毀而影響稅務籌劃成效引發(fā)風險；建筑安裝企業(yè)要定期檢查各部門履行稅務的實際情況，及時找準并防范各類風險。第三，建造安裝企業(yè)要在核算階段加強風險管控。建筑安裝企業(yè)在對工程項目實施核算的具體階段，要按照項目實際，對稅務風險加強管控。建筑安裝企業(yè)要在實施項目的過程中即與稅務機關加強溝通合作，全面了解和準確把握當?shù)囟惙ㄒ?guī)定和財會制度要求，做好相關會計記錄，咨詢稅務機關后開展納稅申報。建筑安裝企業(yè)要合理選擇資產價值和攤銷年限，在對賬面固定資產價值加以確認后，盡量減少其原值，避免相關折舊無法在納稅年度實施稅前抵扣。要盡量對較低年限進行選用，促進固定資產相應的折舊費用合理核算至工程項目建造費用內，據此降低項目收入和費用相應的應納稅所得額。另外，建造安裝企業(yè)要對研發(fā)費用實施加計扣除。在項目實施過程中，建造安裝企業(yè)一般享有專項研發(fā)資金，對研發(fā)費用實施加計扣除實現(xiàn)對應納稅所得額的有效減少。

（七）對稅務籌劃具體方法進行優(yōu)化

建筑安裝企業(yè)在開展稅務籌劃的實踐過程中，要對稅務籌劃具體方法進行優(yōu)化，以合理方式實現(xiàn)對自身稅負的有效降低。建筑安裝工程涉及較為復雜的產品供給，其稅率存在較大差異，且需承擔不同稅種，若稅務籌劃人員對此缺乏全局性認識，勢必影響稅務籌劃實際效果，不利于防范稅務籌劃潛在的各類風險。對此，稅務籌劃人員要對稅務籌劃相關工作進行整體籌劃，確保企業(yè)獲得最大化的效益；要拓寬稅務籌劃視角，綜合考慮成本、效益問題，選取最優(yōu)的稅務籌劃方案。建筑安裝企業(yè)要實時關注稅務政策的動態(tài)變化，同時加強對項目工程的控制，實時跟蹤項目工程進度，形成及時反饋，為稅務籌劃提供有價值的參考依據，形成更為科學的稅務籌劃具體方案，實現(xiàn)對稅務籌劃操作性風險的有效防范。在“營改增”背景下，建筑安裝企業(yè)要做好財務預算和發(fā)票管理。在實施稅務籌劃的實踐過程中，建筑安裝企業(yè)要對工程項目相應的預算產值金額進行優(yōu)化調整，獲取最大化的資金使用效益。在對不屬于甲供和清包工工程相應的稅金進行計算時，要從成本中將進項稅單獨分離出來。建筑安裝企業(yè)要按照自身經營的具體業(yè)務內容實施稅務籌劃，并在時機恰當時對稅金和附加計稅標準進行調整。還要按照計稅標準發(fā)生的變化，及時對稅金預算進行合理調整。在“營改增”后，建筑安裝企業(yè)要利用進項發(fā)票抵扣稅務，防止形成重復納稅。要科學管理各類稅務發(fā)票，遵守現(xiàn)行稅法，科學制定進項抵扣方案，及時對進項發(fā)票進行抵扣，據此最大化減少納稅金額。

（八）加強內部信息溝通

建筑安裝企業(yè)對稅務籌劃各類風險進行防范規(guī)避，要注重加強內部信息溝通。具體可從如下方面著手：第一，建筑安裝企業(yè)在對項目實施規(guī)劃、投標以及跟蹤的過程中，要分析稅務籌劃的具體需要，對稅務籌劃形成清晰思路，在此基礎上，引導稅務籌劃人員對項目實施的積極參與，并配套構建高效通暢的信息溝通渠道，確保稅務籌劃人員及時獲取真實準確的信息。例如，引導負責稅務籌劃工作的人員多參與項目投標活動，盡量優(yōu)化投標方面的管理決策；對承建項目的開工建設情況進行實時跟蹤，對稅務征管方面的進展加以把握，全過程強化對稅務籌劃目標的有效掌控；積極參與項目結算活動，分析稅務籌劃落實存在的不足，思考應如何完善稅務籌劃方案。第二，借助信息技術手段，加強對稅務數(shù)據的系統(tǒng)管理，最好搭建管理系統(tǒng)，完成高效率的數(shù)據采集，并按需整理數(shù)據，為落實稅務籌劃，規(guī)避稅務風險提供數(shù)據支持。

（九）加強對稅務籌劃風險的預警管理

建筑安裝企業(yè)要加強對稅務籌劃風險的預警管理，具體可從如下方面著手：第一，針對稅務籌劃風險構建預警體系。建筑安裝企業(yè)要引導稅務籌劃人員增強風險預警意識，積累風險防范經驗。同時，建筑安裝企業(yè)要借助先進技術，針對稅務籌劃風險構建預警體系，據此對稅務籌劃風險及時發(fā)出預警，提醒相關人員對稅務籌劃風險實施有效防范。第二，針對稅務籌劃風險設置專門的管理機構。建筑安裝企業(yè)要契合自身的運營特點，針對稅務籌劃風險設置專門的管理機構，全面有效地監(jiān)管稅務籌劃潛在的各類風險。建筑安裝企業(yè)要明確該機構的具體職責，有效保障稅務籌劃的高效落實，并加強風險管理。第三，加強對稅務籌劃的監(jiān)管。建筑安裝企業(yè)要加強對稅務籌劃各項工作的審計監(jiān)管，明確內審部門的具體職責，開展定期審計，有效監(jiān)管稅務籌劃潛在的風險。要重點加強對預繳款項、虛假發(fā)票的稅務審計，構建規(guī)范完善的審計程序，有序開展各項審計工作，保障風險管控成效。建筑安裝企業(yè)實施審計監(jiān)管要強調構建科學規(guī)范的審批流程，有效規(guī)范相關工作機制，據此促進對稅務籌劃各類風險的有效防范。第四，建筑安裝企業(yè)要從內部著手對稅務籌劃潛在的各類風險加強監(jiān)督檢查，具體方法是對內部各項材料和信息實施嚴格審查，保證數(shù)據信息的真實性和準確性，為稅務籌劃風險防控措施的有效落實提供助力。同時，考慮外部因素，監(jiān)督潛在的稅務籌劃風險，具體方法是通過外部專業(yè)的稅務籌劃團隊監(jiān)督指導自身稅務籌劃各項工作，并對潛在風險實施有效防范。

四、結語

綜上所述，建筑安裝企業(yè)稅務籌劃風險主要包括政策性風險、技術性風險、操作性風險以及執(zhí)行風險。建筑安裝企業(yè)要通過構建稅務籌劃專業(yè)團隊、實時了解和準確把握稅務政策變化、加強對稅務籌劃人員的業(yè)務培訓、重點防范操作性風險、對稅務籌劃具體方法進行優(yōu)化、加強對稅務籌劃風險的預警管理等措施有效防范稅務籌劃潛在的各類風險。

參考文獻：

[1]陳小寧.建筑企業(yè)稅務籌劃風險及防范措施探析[J].企業(yè)改革與管理，2021（22）：163-164.

[2]徐桂芬.試論建筑企業(yè)稅務籌劃風險防范措施[J].商訊，2021（13）：121-122.

[3]吳紅東.建筑裝飾企業(yè)的稅務籌劃風險及防范[J].商業(yè)2.0，2023（06）：37-39.

[4]陸萍.建筑裝飾企業(yè)涉稅風險及稅務籌劃淺探[J].新會計，2021（04）：54-56.

[5]施海燕.建筑裝飾企業(yè)稅務籌劃風險及防范[J].現(xiàn)代經濟信息，2020（07）：116-117.

（作者單位：新疆創(chuàng)時代建設工程有限公司）