淺析會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化策略

李竺鍵　蔡夢欣

摘 要：現(xiàn)代社會環(huán)境下，我國信息技術(shù)高速發(fā)展，加速了現(xiàn)代會計信息化建設(shè)進程?；诂F(xiàn)代會計信息化背景，會計信息化發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制和會計工作的必然趨勢，對會計人員專業(yè)能力要求不斷提高，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，給企業(yè)管理帶來一定的影響。本文將從會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的作用、會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化政策三方面展開分析。

關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制

一、引言

中國輕工業(yè)聯(lián)合會會長張崇和在中國總會計師協(xié)會輕工分會第三次會員代表大會的講話中強調(diào)，會計事業(yè)的發(fā)展與國家科技進步息息相關(guān)。目前，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展加快了會計工作向信息化、集成化管理的轉(zhuǎn)變，越來越多的輕工企業(yè)，通過綜合預(yù)算、資金結(jié)算和財務(wù)核算功能，建立“三算合一”財務(wù)共享中心，財務(wù)人員大幅壓縮，工作效率明顯提高，會計信息質(zhì)量顯著提升。[1]現(xiàn)如今大多數(shù)企業(yè)會計已經(jīng)脫離原始手工賬，選擇購入或搭建會計信息系統(tǒng)來替代手工賬進行企業(yè)會計的記賬等工作。高校會計教育也紛紛加入會計信息系統(tǒng)的相關(guān)課程，偏向智能財會的教育課程。可見會計信息化發(fā)展已然成為企業(yè)會計工作轉(zhuǎn)型必然趨勢。

二、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理

在會計信息化背景的影響下，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化逐漸加深，企業(yè)內(nèi)外信息傳遞的效率與質(zhì)量得到一定的提高，企業(yè)管理者能夠根據(jù)會計信息化提供的數(shù)據(jù)準確、全面、及時的掌握相關(guān)的重要財務(wù)信息，并隨之迅速做出相關(guān)調(diào)整，制定新戰(zhàn)略，降低風(fēng)險，維護企業(yè)利益。同時，科學(xué)完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控制度，明確各部門的工作內(nèi)容、任務(wù)調(diào)配和權(quán)責，提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)，滿足企業(yè)發(fā)展要求，達到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的目的。

（二）加強內(nèi)部控制信息傳播與溝通。

依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的會計信息系統(tǒng)，企業(yè)會計信息傳遞與接收更加快速靈活與便捷，避免了信息傳遞造成的損失，滿足了有關(guān)部門需要，確保了經(jīng)營決策的準確性和經(jīng)營管理過程的順利進行。同時，解決了“信息孤島”的問題，激發(fā)財務(wù)人員充分考慮市場經(jīng)濟情況與企業(yè)的整體財務(wù)狀況，不斷擴大信息收集渠道，實現(xiàn)信息收集多元化，加強了部門之間的協(xié)助和利益共享。

（三）改變了控制點的設(shè)置與控制技術(shù)。

企業(yè)的控制活動根據(jù)具體業(yè)務(wù)與具體控制點進行設(shè)置，部分會計業(yè)務(wù)的處理由系統(tǒng)程序自動完成，會計信息化使得工作流程不斷簡化。同時，會計信息化系統(tǒng)控制技術(shù)為企業(yè)信息數(shù)據(jù)的完整、真實和安全提供保障，加強了風(fēng)險預(yù)防、檢測與矯正職能對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的作用，有助于企業(yè)風(fēng)險管理和目標實現(xiàn)。

三、會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

建立完善的內(nèi)控制度可為企業(yè)的各項經(jīng)營活動提供指導(dǎo)及保障。針對會計信息化建設(shè)的逐步推進，企業(yè)面臨的事項更加繁多、信息更加復(fù)雜，體制更加龐大。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，即難以保證相關(guān)業(yè)務(wù)落實到實際工作流程中、盲目效仿而不根據(jù)自身情況進行內(nèi)部控制建設(shè)、未對財務(wù)人員加以約束監(jiān)督，易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象、沒有建設(shè)針對性的風(fēng)險評估、企業(yè)未能與時俱進，根據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)、流程的不同進行更新和完善等問題。這些問題的出現(xiàn)，將導(dǎo)致內(nèi)控制度脫離企業(yè)實際情況，影響內(nèi)控制度可操作性，無法為內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）開發(fā)網(wǎng)絡(luò)不安全

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)這一載體來推動會計信息化的發(fā)展，不可避免地面臨著許多亟待解決的問題。第一，企業(yè)的大部分數(shù)據(jù)資料都存儲于不同的磁性存儲介質(zhì)中，在信息獲取或使用過程中，易被人偽造和惡意破壞，出現(xiàn)信息泄露等情況；第二，受存儲介質(zhì)自身特點的限制易發(fā)生意外。一旦出現(xiàn)事故，如果沒有做好數(shù)據(jù)備份，就會失去全部的電子數(shù)據(jù)，而且很難在短期內(nèi)恢復(fù)，亦或是永遠不能恢復(fù)，這將是不可挽回的損失；第三，伴隨著網(wǎng)絡(luò)的日益普及，網(wǎng)絡(luò)病毒種類越來越多，黑客攻擊的情況也越來越常見，極易被黑客截取、篡改、泄漏企業(yè)的商業(yè)機密，對企業(yè)來說有極大的安全隱患，將造成難以挽回的損失。

（三）人員信息化素質(zhì)不高

要想有效地實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，財務(wù)人員就必須具備較強的信息素質(zhì)和內(nèi)部控制意識。然而，目前大部分企業(yè)的實際情況是，企業(yè)對會計信息化建設(shè)缺乏足夠的重視，未能在人才的引進和培養(yǎng)會計人員的信息化素質(zhì)上投入足夠的精力，從而出現(xiàn)會計人員實際工作仍然局限于傳統(tǒng)會計工作模式束縛、對會計信息安全、數(shù)據(jù)挖掘、計算機軟硬件使用等認知不足、會計人員實際工作系統(tǒng)操作失誤頻繁，致使財務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)范性和準確性無法達到相應(yīng)的要求和標準等現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)突發(fā)情況，工作人員將會束手無策，則導(dǎo)致大規(guī)模企業(yè)會計數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（四）風(fēng)險評估不成功

會計信息化背景下，企業(yè)在提高自身的內(nèi)部控制水平的同時也增大了企業(yè)的風(fēng)險。第一，企業(yè)人員獲取企業(yè)信息數(shù)據(jù)的方式越來越簡單便捷，企業(yè)人員權(quán)限分配不明確，各崗位操作授權(quán)沒有落實到位，這意味著企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)越權(quán)和財務(wù)信息被竄改的風(fēng)險，同時財務(wù)信息更改時不會留下痕跡，一旦出現(xiàn)問題，責任將難以劃分。第二，部分企業(yè)自行設(shè)計研發(fā)和使用會計信息系統(tǒng)，使得自身存在問題而難以發(fā)現(xiàn)，存在一定的安全隱患?；谄髽I(yè)難以實現(xiàn)全過程的監(jiān)督，企業(yè)風(fēng)險評估在一定程度上的失效，對會計信息的安全是一大威脅。

四、會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容與管理情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)制度的執(zhí)行情況加以改善，為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供更好的輔助，保證企業(yè)各項管理工作高效運行。明確各個部門及各個人員的工作與責任，保證各個環(huán)節(jié)的有效運行。會計系統(tǒng)的權(quán)限分配要落實并細分好每個員工的權(quán)限，根據(jù)實際情況及時變更，確保系統(tǒng)內(nèi)部的有效運行。在會計信息下背景，促進企業(yè)員工積極配合內(nèi)部控制工作。

（二）強化網(wǎng)絡(luò)信息安全

在信息化高速發(fā)展的背景下，網(wǎng)絡(luò)安全問題層出不窮，解決的手段也在不斷更進，涉及商業(yè)機密的企業(yè)更需小心謹慎。企業(yè)想要提高內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息的安全性，首先要確保計算機設(shè)備及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全，避免故障；加強企業(yè)網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限的設(shè)定，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)只對內(nèi)部人員開放；增強防火墻技術(shù)的強度，有效攔截和過濾對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息造成安全隱患的病毒軟件和信息；對會計信息系統(tǒng)的重要財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密，以防惡意盜取、篡改。

（三）提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

企業(yè)在適應(yīng)會計信息化的過程中，不僅要重視新機制的制定，也要注重新機制的執(zhí)行，對財務(wù)人員也提出了新的要求。企業(yè)內(nèi)部的會計人員不僅僅需要掌握會計業(yè)務(wù)處理方面的相關(guān)專業(yè)知識，同時還需要了解網(wǎng)絡(luò)方面的相關(guān)知識，進而能夠適應(yīng)會計信息化處理趨勢。[2]提高會計人員的綜合素養(yǎng)，確保工作順利進行。此外，對于非會計人員也要規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)處理步驟，減少失誤操作，提高效率。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，加強審計核查是保障企業(yè)內(nèi)部資金運行的重要方式，也是減少財務(wù)人員舞弊行為的直接行徑。在會計信息化背景下，不僅財務(wù)業(yè)務(wù)處理變得簡單高效，信息被篡改的風(fēng)險也高了。用會計職業(yè)道德壓制的力量微乎其微，更要加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。企業(yè)要保護好審計財務(wù)信息，保證審計工作獨立性的同時，頻繁地核查企業(yè)在會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實際是否有偏差、缺失。對于涉密的文件更需小心謹慎，安排專門的管理人員進行保管，高管人員對其文件的去向?qū)崟r監(jiān)控。

五、總結(jié)

會計信息化是時代發(fā)展的產(chǎn)物，是必然趨勢，是現(xiàn)今會計工作轉(zhuǎn)型升級的重要部分。在建設(shè)并運用會計信息化的同時，不僅在一定程度上提高了會計工作效率，還能健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，完善并加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。在會計信息化背景下，企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)新時代步伐，開展會計信息化建設(shè)的相關(guān)工作，加大對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，繼而發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李竺鍵（2003-），女，廣東湛江人，現(xiàn)廣州工商學(xué)院會計學(xué)專業(yè)本科在讀，研究方向是會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題。蔡夢欣（2003-），女，廣東汕尾人，現(xiàn)廣州工商學(xué)院會計學(xué)專業(yè)本科在讀。

指導(dǎo)老師：黃靜瑜