基層經(jīng)濟責任審計存在問題及對策

王紹鵬

經(jīng)濟責任審計是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在保障黨中央令行禁止、維護國家經(jīng)濟安全、推動全面深化改革、促進依法治國、推進廉政建設(shè)、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮著重要作用。2019年7月中辦國辦出臺《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)

〔2019〕45號）對經(jīng)濟責任審計對象、組織方式、內(nèi)容和重點及經(jīng)濟責任審計評價等做出了進一步規(guī)范，充分體現(xiàn)了黨中央對經(jīng)濟責任審計工作的高度重視，也給經(jīng)濟責任審計工作提出了更高標準和要求。

然而，當前基層審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計工作尚存在一些問題，有待進一步改進。如何推進新形勢下基層審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計工作高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當引起足夠重視。

基層經(jīng)濟責任審計存在問題

經(jīng)濟責任審計質(zhì)量有待提高 審計質(zhì)量是審計的生命線，經(jīng)濟責任審計項目占據(jù)基層審計機關(guān)審計項目計劃“半壁江山”，但在審計質(zhì)量及成果方面仍存在不足，以筆者所在地市2022年優(yōu)秀審計項目評選結(jié)果為例，15個優(yōu)秀審計項目中僅有1個經(jīng)濟責任審計項目。具體來看，一方面，經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題仍主要集中在審計人員較為擅長的財政財務(wù)管理方面，審計廣度有待提升，審計發(fā)現(xiàn)問題多為財務(wù)管理不規(guī)范方面的問題。另一方面，經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題不深入不透徹，普遍存在發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量不多、問題深度不夠、審計移送線索較少的情況，揭示問題浮于表面，未能對查出問題進行深入發(fā)掘，影響了審計效果。

經(jīng)濟責任審計評價及責任界定效果不佳 對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任進行審計評價和責任界定是經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，往往是被審計領(lǐng)導干部所關(guān)心的重點。然而目前基層經(jīng)濟責任審計評價模板化，缺乏一定的針對性和有效性。一是整體評價方面，往往簡單使用上級下發(fā)模板中的語句，沒有針對性，喪失了對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計評價的效果。二是對于發(fā)現(xiàn)問題的經(jīng)濟責任界定，也存在敷衍認定的情況，大多簡單認定為領(lǐng)導責任，未能深入挖掘事項決策脈絡(luò)，認定為直接責任的問題較少。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果未得到充分運用 審計結(jié)果運用是審計的落腳點，而當前基層審計機關(guān)在對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用方面，還存在不足。一是審計結(jié)果公開不到位?；鶎訉徲嫏C關(guān)對經(jīng)濟責任審計報告并未進行對外公開。社會公眾對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果缺乏知曉途徑。二是審計結(jié)果影響力弱。經(jīng)濟責任審計項目結(jié)束后，除了被審計領(lǐng)導干部自身和被審計單位知曉審計結(jié)果之外，審計機關(guān)只將審計結(jié)果報告本級組織部門、紀檢監(jiān)察部門等有關(guān)單位，但審計結(jié)果在后續(xù)選人用人、干部監(jiān)督管理方面發(fā)揮的作用不明顯。

經(jīng)濟責任審計整改難題未得到有效破解 審計整改是審計的“后半篇文章”，具有十分重要的意義，然而當前基層審計機關(guān)在審計整改方面還存在一些不足之處。一是部分問題審計整改推進困難，對于離任審計，因為離任領(lǐng)導干部對于原任職單位話語權(quán)有限，接任領(lǐng)導干部因為問題不涉及自己，也缺乏整改的積極性；對于任中審計，有時候也存在部分問題整改難度大而拖延、應(yīng)付的情況。二是未形成督促審計整改聯(lián)動機制。在審計問題整改中，問題往往涉及多個部門，僅僅依靠審計部門的力量，審計整改的效率和效果并不明顯。三是部分被審計單位對審計整改重視程度不夠，屢審屢犯情況比較普遍。只在出臺幾個制度文件上下功夫，進行“材料整改”與“數(shù)字整改”。

基層經(jīng)濟責任審計存在問題的原因分析

審計力量不足與審計任務(wù)重的矛盾日漸突出 近年來，基層審計機關(guān)審計人員少與審計任務(wù)重的矛盾越發(fā)突出。一是經(jīng)濟責任審計越來越引起干部任用管理、監(jiān)督部門的重視，經(jīng)濟責任審計項目計劃有所增加；再加上正常換屆、部分單位人事變動頻繁等，導致經(jīng)濟責任審計任務(wù)越來越繁重。二是受限于人員編制數(shù)量，基層審計機關(guān)普遍人手緊張，而且外部抽調(diào)人員等頻繁，導致基層經(jīng)濟責任審計工作程序化，審計質(zhì)量難以提升，加大了審計風險。

審計人員素質(zhì)與新時代經(jīng)濟責任審計要求有差距 新時代賦予了審計工作更加豐富的內(nèi)涵，基層審計機關(guān)工作人員面臨本領(lǐng)恐慌，越來越跟不上經(jīng)濟責任審計發(fā)展的步伐。一是基層審計機關(guān)審計人員流動性較差，導致審計人員年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)機構(gòu)不合理，缺乏一專多能的復(fù)合型人才，不能及時補充“活水”。二是審計人員整體綜合素質(zhì)水平不夠，對審計新思路、新技術(shù)、新方法掌握不足，難以適應(yīng)新時代審計形勢。

審計思路和方法不能適應(yīng)新時代經(jīng)濟責任審計要求 目前基層經(jīng)濟責任審計思路和方法缺乏創(chuàng)新和提升，傳統(tǒng)的審計思路和方法已難以適應(yīng)新時期越發(fā)復(fù)雜的經(jīng)濟責任審計形勢。一是審計思路落后。部分審計人員仍習慣于傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計思路，主要仍是審查賬簿、憑證，把審計重點放在財政財務(wù)收支內(nèi)容上，在領(lǐng)導干部履職盡責方面缺乏全面思考、站位不高。二是審計方法落后。部分基層審計人員開展經(jīng)濟責任審計時，對大數(shù)據(jù)分析、BIM+等新興技術(shù)方法運用不到位，在審計過程中仍依賴翻閱手工賬、電子賬、會議紀要、檔案資料等傳統(tǒng)審計方法，僅有少數(shù)審計人員能夠采用SQLServer數(shù)據(jù)庫等進行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，未能創(chuàng)新審計方法。

缺乏經(jīng)濟責任審計配套制度體系 隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷發(fā)展，審計范圍不斷延伸，審計內(nèi)容也愈加復(fù)雜，但目前經(jīng)濟責任審計的配套制度體系卻滯后于審計工作需求。一是缺乏經(jīng)濟責任審計評價方面的配套制度體系，經(jīng)濟責任評價流于形式。缺乏標準、統(tǒng)一、規(guī)范的審計評價制度體系，基層審計人員多數(shù)就事論事，側(cè)重于從宏觀的工作方面進行評價，甚至直接套用評價模板，評價內(nèi)容較為模糊和籠統(tǒng)。二是缺乏審計整改方面的配套制度體系。目前基層審計機關(guān)在審計整改過程中，仍然主要依靠相應(yīng)審計組成員進行督促整改，督促力度不高、部分整改敷衍。三是缺乏審計結(jié)果運用方面的配套制度體系。目前這兩辦《規(guī)定》中僅對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用做出了籠統(tǒng)的規(guī)定，尚缺乏具體細則規(guī)定。

基層經(jīng)濟責任審計優(yōu)化建議

整合審計資源，突出審計重點 針對人員少、任務(wù)重、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、技術(shù)力量不足等情況，要充分整合現(xiàn)有審計資源，突出審計重點，創(chuàng)新審計項目“一盤棋”統(tǒng)籌推進組織方式。一是科學整合審計資源，形成最大合力。在人員編制受限的前提下，根據(jù)每個審計業(yè)務(wù)人員特點，分成多個攻關(guān)小組，分別培養(yǎng)專長，統(tǒng)籌分配現(xiàn)有資源，在確保每個科室具備基本綜合作戰(zhàn)能力的同時，遇到大型審計項目也能起到“大兵團”作戰(zhàn)效果。二是突出審計重點。通過對經(jīng)濟責任審計對象實行分類管理，分門別類，抓住重點，既提高了工作效率，保證了審計質(zhì)量，又能統(tǒng)籌兼顧，最大限度提高審計監(jiān)督效果。在分類管理的基礎(chǔ)上，審計人員也要加強調(diào)研，找到政策落實中存在的問題癥結(jié)，挖掘?qū)徲嫛懊c”，歸納提煉經(jīng)濟社會發(fā)展和群眾切身利益方面的民生重點、難點，更好的詮釋經(jīng)責審計全覆蓋。

強化人才培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì) 為使審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)盡快達到新時代經(jīng)濟責任審計要求，必須積極適應(yīng)新時代審計工作新形勢，多措并舉，不斷加強隊伍建設(shè)，積極應(yīng)用審計新技術(shù)，提升審計人員綜合素質(zhì)能力。一是多途徑引進專業(yè)人才。在招考錄用、引進人才時適當向計算機、智能會計、資源環(huán)境、工程等專業(yè)傾斜，引進高素質(zhì)的專業(yè)化人才，改善人員結(jié)構(gòu)，提升綜合素質(zhì)。二是注重人才培養(yǎng)。加強對現(xiàn)有審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)提升，通過開展培訓、鍛煉實踐、以干代訓、加強經(jīng)驗交流等多種方式強化審計人員綜合素質(zhì)能力，提升業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)務(wù)實作風，打造高素質(zhì)、專業(yè)化的審計干部隊伍。三是考慮加強與社會審計及內(nèi)部審計的合作。在審計機關(guān)人手不足和專業(yè)能力欠缺一時無法改變的情況下，適時引入外部審計力量分擔繁重的審計任務(wù)，互通經(jīng)驗，取長補短，但應(yīng)注意保密規(guī)定等相關(guān)使用規(guī)范。

轉(zhuǎn)變審計思維，創(chuàng)新方式方法 創(chuàng)新審計思路和方法，針對較大審計項目，探索“一盤棋”統(tǒng)籌推進審計方式和數(shù)據(jù)式審計思路方法。第一，可成立1個項目中心組，負責整個項目的組織協(xié)調(diào)、調(diào)度推進、成果開發(fā)等；成立1個技術(shù)保障組，負責數(shù)據(jù)分析技術(shù)，根據(jù)中心組要求組織對全部數(shù)據(jù)集中采集、集中分析，形成問題疑點；成立N個審計小組，具體組織推進各個經(jīng)責審計項目實施，全面落實中心組下發(fā)的問題疑點，通過“1+1+N”統(tǒng)籌推進經(jīng)濟責任審計項目開展；第二，注重開展數(shù)據(jù)式審計，廣泛收集獲取不同部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，建立“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)據(jù)審計模式，通過數(shù)據(jù)分析擴大經(jīng)濟責任審計覆蓋面，提高審計效率；第三，在審計中采取“1+1+N”的“一盤棋”統(tǒng)籌推進模式，通過定期調(diào)度審計進度、及時匯報審計動態(tài)、定期召開審計業(yè)務(wù)會議集體研究等統(tǒng)籌推進方式，確保各個審計組及時互通有無并調(diào)整審計重點方向，有效保障審計質(zhì)量和效率。

健全體制機制，優(yōu)化審計環(huán)境 一是建立完善經(jīng)濟責任審計評價方面的配套制度體系。制定完善經(jīng)濟責任審計評價和責任界定制度細則等，制定統(tǒng)一的原則和標準，制發(fā)相關(guān)參考模板，并用具體案例做講解說明；通過建立定責統(tǒng)一、評價公正的經(jīng)責評價和責任界定體系，解決現(xiàn)存的評價不夠客觀、定責理由不夠充分以及各項目間同性質(zhì)問題定責不統(tǒng)一等問題。二是建立完善審計整改方面的配套制度體系。研究完善跟蹤整改機制，建立健全聯(lián)席會議制度、定期情況通報制度、審計問題整改追蹤問效制度等，保持與組織、紀檢監(jiān)察、巡視巡察等部門的工作聯(lián)系機制，爭取多部門貫通協(xié)同，嚴肅審計整改不到位的問責機制，確保審計整改真實、有效，充分發(fā)揮審計整改作用。三是建立完善審計結(jié)果運用方面的配套制度體系。要通過建章立制真正把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計貫穿于領(lǐng)導干部監(jiān)督管理之中，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，促進審計成果的轉(zhuǎn)化；要加大審計結(jié)果公開力度，進一步拓寬審計結(jié)果公開范圍，向社會公開審計結(jié)果及整改情況，進一步擴大群眾的知情權(quán)，發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，促進權(quán)力在陽光下運行，確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果能夠充分運用。

（作者單位：萊州市經(jīng)濟責任審計服務(wù)中心）